Совершенствование налогооблложения физических лиц

Экономическая сущность налога на доходы физических лиц характеризуется  денежными отношениями, складывающимися  между государством и физическими  лицами по мобилизации средств в  государственный бюджет. В то же время, сущность этого налога выражается в его функциях: фискальной и регулирующей.

Регулирующий эффект фискального действия налога  проявляется  на стадиях экономического цикла, в  так называемой автоматической фискальной политике, выражающейся в "автоматическом" изменении налоговых поступлений и государственных расходов в результате изменения объемов производства и доходов физических лиц.

В настоящее время  система налогообложения доходов  физических лиц РФ характеризуется  относительной нестабильностью, противоречивостью законов и подзаконных актов.

Проблема отслеживания в целях налогообложения доходов  граждан, самые высокие из которых  минуют фискальную систему особенно остро высвечивается на фоне все  более возрастающей градации доходов  граждан. Эта проблема не одного года и не двух лет, а может быть десятка лет и более. Но уже сейчас необходимо создать законодательные предпосылки для развития систем безналичных расчетов с использованием компьютеров, перехода от наличных расчетов к расчетам посредством чеков и кредитных карт, также перейти к системе идентификационных номеров налогоплательщиков - физических лиц, параллельно постоянно улучшая техническое оснащение налоговых органов. Принять национальную программу по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля за денежными операциями населения страны.

Необходимо уменьшить  привлекательность уклонения от уплаты налогов и создать условия  для заинтересованности налогоплательщика  в своевременной и полной уплате налогов, путем ослабления режима налогообложения. Этому должны способствовать следующие меры: уплата других налогов (на имущество, земельный налог) должна уменьшать налогооблагаемый базис по налогу на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогов; предусмотреть возможность, по желанию налогоплательщика, перейти от индивидуального налогообложения к налогообложению семьи; необходимо пересмотреть также вычеты на содержание иждивенцев в сторону увеличения;

Только скоординированное  и планомерное принятие мер по совершенствованию системы налогообложения доходов физических лиц позволит решить проблему укрывательства от уплаты и обеспечить полноценное формирование доходной части бюджета.

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой.

Как видно из настоящей работы, обложение физических лиц налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Достаточное количество проблем возникает у граждан Российской Федерации, всю жизнь проживших в России. Таким образом, нужно просто знать законы страны, в которой живешь и работаешь, чтобы правильно платить налоги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1 Налоговый кодекс  Российской Федерации (НК РФ) // СПС "КонсультантПлюс" 07.01.2012. URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html;

2 Карсетская Е. Налог  на доходы физических лиц. - М.: Изд.: АйСи Групп. 2009 г.С.208;

3 Александров И.М. Налоги  и налогообложение. М.: Дашков  и К. 2009.С. 228;

4 Налоги и налогообложение  в Российской Федерации. Филина  Ф.Н. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ. 2009.С. 452;

5 Налоги и налогообложение  Аронов А.В. М.: Магистр. 2010.С. 576;

6 Долгополов О.И. О  налоговых проверках // Налоговый  вестник. 2011. №3;

7 Богданова Е.П. Налоги  и налогообложение. М.: АСТ. 2010.С. 160;

8 Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Косова М.Е. М.: Юнити-Дана. 2010.С. 432;

9 Вечернин Д. Налоговый  контроль // Законность. 2009. № 8.;

10 Глухов В.В., Дольдэ  Л.В., Некрасова Т.П. Налоговая  теория и практика. - СПб.: Издательство «Лань», 2005. С. 448 ;

11 Рашин, А.Г. Особенности механизма налогового контроля физических лиц // Государство и право. 2011. № 2.;

12 Кризис и налоги  Черник Д.Г. М.: Экономика. 2011. С  256;

13 Телегус А.В. Налоговый  контроль: сущность подхода «объект  контроля - налогоплательщик» // Финансы и кредит. 2009. № 25;

14 Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ;

15  Иванова Н.В. Налоги  и налогообложение. М.: Академия. 2011.С.192;

16 Все налоги России 2011. Семенихин В.В. М.: Эксмо. 2011. С.1008;

17 Апель А.Л. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации. СПб.: Питер. 2010. С 299;

18 Глазунова Е.А. О  налогообложении физических лиц,  декларирующих свои доходы в  связи с предоставлением имущественных  налоговых вычетов // Налоговый  вестник. 2010. №10.С.43-53;

19 Семенихин В. В.  Налог на доходы физических лиц. Большой справочник налогоплательщика. - СПб.: Ай Пи Эр Медиа, СПС ГАРАНТ, 2009 г.С.703;

20 Поляк Г.Б., Килясханова  И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. С. 318;

21 Кузнецова В.А. Налогообложение  физических лиц. 2011. М.: Дело и сервис.С.438;

22 Майбуров И.Г. Налоги  и налогообложение. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2010.С. 338;

23 Карсетская Е.А. НДФЛ - законное уменьшение налога. М.: АйСи Групп.С. 176;

24 Рыманов А.Ю. Налоги  и налогообложение. М.: Инфра-М. 2009.С. 336;

25 Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Академия. 2011.С.192;

26 Сальникова Л.В. Ответственности  налогоплательщиков за нарушение  налогового законодательства // Российский  налоговый курьер. 2007. №6. С. 159-163;

27 Лермонтов Ю.М. Нововведения  в налоговом законодательстве Российской Федерации // Все для бухгалтера. 2012. №271. С.23 – 33;

28 Кочетова Н. Налог  на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2011 г.  №12.С. 25-28;

29 Власенкова Е.А. Налог  на доходы физических лиц и  его роль в формировании доходной  базы местных бюджетов // Финансы и кредит. 2012. № 8. С.28 – 35;

30 Бескоровайная Н.С.  Проблемы налогообложения доходов  физических лиц в Российской  Федерации и пути их решения  // Финансы и кредит. 2012. №13.С.24;

31 Бушмин Е.В. Совершенствование  методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. 2010. №7. С.8;

32 Брызгалин А.В. Налогообложение  доходов физических лиц: ответы  на сложные вопросы налогоплательщиков  и налоговых агентов. М.: Омега-Л. 2011. С. 264;

33 База материалов БСС «Система Главбух».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Таблица 1 - Профессиональные налоговые вычеты

Вид деятельности, от которой  получен доход	Нормативы затрат, %
Создание литературных произведений, в т. ч. для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических  произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного  и оформительского искусства, станковой  живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных  произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных  произведений: музыкально-сценических  произведений (опер, балетов, музыкальных  комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
других музыкальных  произведений, в т. ч. подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения  и создание промышленных образцов (к  сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30