Страховые взносы во ВФБ

По  истечении срока, в течение не более 14 дней руководитель налогового органа рассматривает акт налоговой  проверки, а также документы и  материалы, представленные налогоплательщиком.

Материалы проверки рассматриваются в присутствии  главного бухгалтера проверяемого предприятия. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган  извещает налогоплательщика заблаговременно.

По  результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа выносит решение о привлечении  налогоплательщика к налоговой  ответственности за совершение налогового правонарушения

В решении  о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они  установлены проведенной проверкой, документы, которые подтверждают указанные  обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении  налогоплательщика к налоговой  ответственности за конкретные налоговые  правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности.

На  основании вынесенного решения  о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику  направляется требование об уплате недобора по налогу, пени, задолженности бюджету  и штрафных санкций.

Копия решения налогового органа и требование вручаются налогоплательщику под  расписку.

По  выявленным налоговым органом нарушениям, за которые налогоплательщики - физические лица или должностные лица налогоплательщиков - организаций привлекаются к административной ответственности, составляется протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях  и применение административных санкций  в отношении должностных лиц  организаций - налогоплательщиков, виновных в их совершении, производятся налоговым  органам в соответствии с Кодексом РФ об Административных правонарушениях.

Рассмотрение  дел об этих правонарушениях и  применение административных санкций, производятся должностным лицом  суда.

Основной формой (способом) налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления налога на доходы физических лиц, по результатам которых бюджет дополнительно получает денежные средства, поступающие на финансирование расходной части казны.

2.4.3 Оформление результатов  выездной налоговой проверки

По итогам выездной налоговой  проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов в обязательном порядке составляется Акт выездной налоговой проверки, в котором фиксируются ее результаты. Этот документ составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в налоговом органе, второй - в установленном порядке вручается руководителю организации либо их представителям.

Акт выездной налоговой  проверки оформляется при любом  исходе. В нем указываются конкретные обстоятельства, связанные с проверкой, в том числе ссылки на документы, исследованные в ходе проверки, обстоятельства, установленные проверкой, выводы проверяющих о наличии в деяниях налогоплательщика состава налогового правонарушения. При этом каждый установленный в ходе проверки факт нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть проверен полно и всесторонне, а изложенные в нем обстоятельства - основываться на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту. Также в Акте должны быть указаны все действия налогового органа по осуществленным мероприятиям налогового контроля.

Акт выездной налоговой проверки составляется уполномоченными должностными лицами налоговых органов в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке (п. 1 ст. 100 НК РФ). Таким образом, наличие на руках налогоплательщика справки о проведенной проверке является важным обстоятельством, ведь именно с момента составления справки начинают исчисляться сроки составления акта проверки.

По итогам выездной налоговой  проверки в ООО «Фортуна» можно  сделать следующие выводы, что бухгалтер Казанцева Я.Э. неправильно произвела расчет НДФЛ за первый квартал, так же она неправильно определила вычеты на работников и на детей, что привело к неправильному исчислению налоговой базы и расчета сумм НДФЛ. Так же были неправильно применены ставки по НДФЛ.

Исходя из вышеперечисленных  ошибок бухгалтер Казанцева Я.Э. неправильно заполнила справку о доходах физического лица за 2013 год.

 

 

Заключение

В ходе выполнения комплексной курсовой работы по дисциплинам «Федеральные налоги» и «Налоговый контроль» на тему: «Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды РФ. Выездная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц».

По результатам выездной налоговой проверки в организацию  ООО «Фортуна» были выявлены нарушения по исчислению и уплаты налога на доходы физических лиц,  что привело к неправильному удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы. Неправильно определенными облагаемыми и не облагаемыми доходами, неправильно определенными вычетами на работника и на детей, что привело к завышению налоговой базы.

По результатам исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды РФ были заполнены расчеты по «Начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, плательщиками страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»; «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнствами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения».

По результатам выездной налоговой проверки был составлен  акт, в котором были сделаны выводы и предложения по устранению выявленных нарушений.

В данной курсовой работе были раскрыты такие задачи как:

• Изучить основные элементы страховых взносов;
• Рассмотреть порядок определения базы для начисления страховых взносов;
• Рассмотреть порядок заполнения расчетов по страховым взносам;
• Составить акт выездной налоговой проверки.

Так же была рассмотрена  цель курсовой работы – это изучение и отражение учета расчетов с государственными внебюджетными фондами, а так же изучить порядок подготовки и планирования выездной проверки.

 

 

 

Список используемых источников

1. Налоговый Кодекс РФ (в двух частях) – «Новосибирск» 2008 г.

2. Федеральный закон от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

3. Нестеров Г.Г. Налоговый  контроль: Учебное пособие / Г.Г.Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди. –  2 – е изд., перераб. и доп.  – М.: Эксмо, 2009. – 384с.

4. Организация и методы налоговых проверок: Учебное пособие / под ред. д-ра

экон.наук, проф. А.Н.Романова. – М.: ВЗФЭИ, 2007. – 288с

5.Федеральный закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

6. Интернет портал pravcons.ru

7. http://www.glavbukh.ru.

8. http://www.consultant.ru.

9. http://www.buhsoft.ru.

10.  http://www.garant.ru

 

 

 

 

Приложения

1. Приложение А - Сведения для расчета страховых взносов во внебюджетные фонды  ООО «Ромашка»
2. Приложение Б- Решение о выездной налоговой проверки ООО «Фортуна» по налогу на доходы физических лиц
3. Приложение В-Форма РСВ -1 ПФР
4. Приложение Г-Форма 4 ФСС РФ
5. Приложение Д-Акт выездной налоговой проверки