Земельный налог

        В зависимости от местных условий и категории оцениваемых земель в качестве экспертов могут также привлекаться специалисты:

• сельского, лесного, водного и иного хозяйства;
• горного дела;
• экологии и охраны природы, охраны памятников истории и культуры;
• отдыха, туризма и других областей.

Для последующего ценового зонирования на территории субъекта РФ выделяются следующие основные группы земель:

• земли городов и поселков;
• земли сельских населенных пунктов;
• земли несельскохозяйственных (промышленных) предприятий вне черты населенных пунктов;
• земли для садоводства, животноводства, личного подсобного хозяйства вне черты населенных пунктов;
• земли сельскохозяйственного назначения (вне черты населенных пунктов), кроме земель, предоставленных для садоводства, животноводства, личного подсобного хозяйства (далее по тексту — земли сельскохозяйственного назначения).

Экспертные оценки величины нормативной цены выделенных групп  земель производятся последовательно, начиная с земель городов с  наиболее развитым социально-культурным потенциалом на территории субъекта РФ.

Расчетная нормативная цена земли определяется исходя из экспертных оценок специалистов, учитывающих комплекс факторов, влияющих на нее.

Факторами, влияющими на нормативную цену земли города, поселка, сельского населенного пункта, а  также земель для садоводства, животноводства, личного подсобного хозяйства вне  населенных пунктов, являются:

• обеспеченность территории внешними и внутренними магистральными и местными транспортными сетями, транспортная доступность основных региональных административных, культурных центров;
• обеспеченность территории инженерными сетями и сооружениями коммунального хозяйства (водоснабжение, теплоснабжение, газификация, электроснабжение, телефонизация, канализация стоков);
• численность и плотность населения;
• уровень развития социальной сферы (обеспеченность жилым фондом, медицинскими, образовательными, торговыми и другими учреждениями социальной сферы);
• санитарно — гигиенические условия и состояние окружающей среды (загрязнение, запыление и др.);
• состояние природного комплекса, архитектурно — ландшафтные условия (облесенность территории, наличие водоемов, санаториев, домов отдыха и других рекреационных зон и объектов);
• уровень развития хозяйственного комплекса, уровень доходов и занятости населения;
• безопасность проживания;
• инженерно-геологические условия строительства (сейсмичность, подверженность территории карстовым явлениям, наводнениям, оползням, селям, подтоплению, эрозии);
• качество почвы (для земель поселков, сельских населенных пунктов, садоводческих и животноводческих товариществ, а также для земель личного подсобного хозяйства).

Факторами, влияющими  на нормативную цену земли несельскохозяйственных (промышленных) предприятий вне населенных пунктов являются:

• уровень развития производственной инфраструктуры региона: наличие и близость грузовых портов, узловых железнодорожных станций, обеспеченность магистральными и местными транспортными сетями, расположение предприятий, перерабатывающих местное сырье и сельскохозяйственную продукцию, пунктов приемки, складирования и хранения готовой продукции и т.д.;
• уровень инженерного обустройства территории;
• уровень развития социальной сферы близлежащих населенных пунктов и возможность привлечения квалифицированной рабочей силы;
• экологическое состояние и устойчивость природного комплекса.

Факторами, влияющими  на нормативную цену земли сельскохозяйственного  назначения, являются:

• обеспеченность территории магистральными и местными транспортными сетями, доступность рынков сбыта, предприятий по хранению и переработке сельскохозяйственной продукции, удаленность от региональных промышленных и культурных центров;
• уровень развития социальной сферы близлежащих населенных пунктов;
• уровень плодородия почв сельскохозяйственных угодий;
• санитарно — гигиенические условия и состояние окружающей среды.
• районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству выдают заинтересованным лицам документ о нормативной цене земли конкретного земельного участка.

 

 

 

3.Основные элементы налогообложения

 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей 389 НК.

Кадастровая стоимость  земельного участка определяется в  соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 66 Земельного кодекса для установления кадастровой стоимости земельных  участков проводится государственная  кадастровая оценка земель.

Постановлением  Правительства Российской Федерации  от 08.04.2000 N 316 утверждены Правила проведения кадастровой оценки земель, в соответствии с которыми государственная кадастровая  оценка земель основывается на классификации  земель по целевому назначению и виду функционального использования  и проводится не реже одного раза в 5 лет.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации  по представлению территориальных  органов Росреестра утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

Споры, возникающие  при проведении государственной  кадастровой оценки земель, рассматриваются  в судебном порядке.

По результатам  проведения государственной кадастровой  оценки земель сведения о кадастровой  стоимости земельных участков представляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом  исполнительной власти (п. 14 ст. 396 Налогового кодекса).

В настоящее время  представление налогоплательщикам сведений о кадастровой стоимости  земельных участков осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации  от 07.02.2008 N 52 "О порядке доведения  кадастровой стоимости земельных  участков до сведения налогоплательщиков".

Также обращаем внимание на то, что налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Определение налоговой  базы:

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

2. Налоговая база  определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются  разные лица либо установлены  различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

4. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

5. Налоговая база  уменьшается на не облагаемую  налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика  на территории одного муниципального  образования (городов федерального  значения Москвы и Санкт - Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского  Союза, Героев Российской Федерации,  полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих  III степень ограничения способности  к трудовой деятельности, а также  лиц, которые имеют I и II группу  инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения  о степени ограничения способности  к трудовой деятельности;

3) инвалидов с  детства;

4) ветеранов и  инвалидов Великой Отечественной  войны, а также ветеранов и  инвалидов боевых действий;

5) физических лиц,  имеющих право на получение  социальной поддержки в соответствии  с Законом Российской Федерации  "О социальной защите граждан,  подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС, подвергшихся воздействию  радиации вследствие аварии в  1957 году на производственном объединении  "Маяк" и сбросов радиоактивных  отходов в реку Теча и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц,  принимавших в составе подразделений  особого риска непосредственное  участие в испытаниях ядерного  и термоядерного оружия, ликвидации  аварий ядерных установок на  средствах вооружения и военных  объектах;

7) физических лиц,  получивших или перенесших лучевую  болезнь или ставших инвалидами  в результате испытаний, учений  и иных работ, связанных с  любыми видами ядерных установок,  включая ядерное оружие и космическую  технику.

6. Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом  сумму, установленную пунктом  5, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки  представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга).

7. Если размер  не облагаемой налогом суммы,  предусмотренной пунктом 5, превышает  размер налоговой базы, определенной  в отношении земельного участка,  налоговая база принимается равной  нулю.

Особенности определения  налоговой базы в отношении земельных  участков, находящихся в общей  собственности:

1. Налоговая база  в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой  собственности, определяется для  каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  земельного участка, пропорционально  его доле в общей долевой  собственности.

2. Налоговая база  в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной  собственности, определяется для  каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  земельного участка, в равных  долях.

3. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или  другой недвижимости выступают несколько  лиц, налоговая база в отношении  части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков - организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении  земельных участков:

- отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых  для сельскохозяйственного производства;