Организационная структура и менеджмент предприятия

В 2007 году фондоемкость составила:  ФЕ0 = 28212 / 53077 = 0,53.

В 2008 году она составила:  ФЕ1 = 29659 / 64130 = 0,46.

Среднегодовая стоимость основных фондов за счет изменения объема определяется по формуле:

 ΔФQ = (Q1 – Q0) * ФЕ0,

где Q0 и Q1 – объем продукции соответственно за 2007 и 2008 годы;

ФЕ0 – фондоемкость за 2007 год.

 ΔФQ = (64130 – 53077) * 0,53 = 5858,09.

В рассматриваемом периоде рост объема продукции обусловил увеличение основных фондов на 5858,09 тыс.руб. при сохранении фондоемкости на уровне предыдущего года, также на предприятии за анализируемый период фондоемкость единицы продукции уменьшилась с 0,53 до 0,46 коп. на 1 руб.

Влияние изменения фондоемкости на изменение потребности в основных фондах определим по формуле:

ΔQ ФЕ = (ФЕ1 – ФЕ0) * Q1,

где ФЕ0  и ФЕ1 – фондоемкость соответственно за 2007 и 2008 годы;

Q1 – объем продукции за 2008 год.

ΔQ ФЕ = (0,46 – 0,53) * 64130 = –4489,1.

Отсюда делаем вывод, что потребность в основных фондах на выпуск единицы продукции в 2008 году снизилась, что можно рассматривать как условно достигнутую экономию в долгосрочных финансовых вложениях. Изменение показателя фондоемкости позволяет выявить влияние изменений в структуре основных фондов на изменение уровня их использования.

 

3.6. Анализ выполнения  плана по себестоимости товарной  продукции

Себестоимость – это синтетический показатель, который объединяет в себе затраты предприятия на производство и реализацию продукции в денежной форме. Показатель себестоимости является одним из важнейших при оценке деятельности предприятия, поскольку он отражает эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Исходные и расчетные данные представим в виде таблицы 3.7

Таблица 3.7

Выполнение плана по себестоимости товарной продукции за 2008 год

Показатели	Факт предыдущего года	2008 год		Факт к плану
		план	факт	±	%
1	2	3	4	5	6
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	53077	61040	64130	+3090	105,06
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	42703	54551	57825	+3724	106,0
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	0,80	0,89	0,90	+0,01	101,1
Скидки (-), приплаты (+) за качество, тыс. руб.	–	–	–	–	–

 

Из таблицы следует, что в 2008 году произошло повышение затрат на 1 руб. товарной продукции против запланированных на 0,01 коп.

Прежде всего общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции осуществляется по показателю затрат на 1 руб. товарной продукции и рассчитывается делением себестоимости на величину товарной продукции.

Для определения причин отклонения фактического уровня затрат на 1 руб. товарной продукции от плановой сделаем оценку влияния каждого из перечисленных выше факторов за анализируемый год, используя при этом исходные данные таблицы 3.8

Таблица 3.8

Данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателей	Номер строки	Сумма, тыс. руб.
Плановая себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	1	54551
Себестоимость всей фактически выпущенной продукции: исходя из уровня затрат по плану, (стр.5 * стр.7: 100) по фактической себестоимости	2   3	55847,7   57825
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.: по утвержденному плану; фактически в ценах, принятых в плане; фактически в действующих ценах	4 5 6	61040 62750,2 64130
Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, коп. (стр.1/стр.4)	7	0,89
Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции, коп. по плановым ценам и себестоимости, пересчитанные на фактический выпуск и структуру продукции (стр.2/стр.5); фактически в ценах, принятых в плане (стр.3/стр.5); фактически в действующих ценах (стр.3/стр.6)	8     9   10	0,89     0,92   0,90

 

Затраты на 1 руб. товарной продукции являются важным обобщающим показателем, который наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью.

Затраты на 1 руб. товарной продукции зависят от трех факторов: величины себестоимости товарной продукции, величины цен на производимую предприятием продукцию и структуры производства продукции.

Экономия затрат рассчитывается как разность между фактической себестоимостью всей выпускаемой продукции и ее себестоимостью, рассчитанной исходя из уровня затрат на 1 рубль по утвержденному плану, т.е. (стр.3 – стр.2):

Э = 57825 – 55847,7 = 1977,3 тыс. руб.

Полученный результат говорит о том, что на предприятии фактическая себестоимость выпускаемой продукции больше ее себестоимости, рассчитанной исходя из уровня затрат по плану.

При выявлении причин изменения затрат на 1 руб. продукции определим:

• влияние ассортимента (стр.8 – стр.7) = 0,89 – 0,89 = 0;
• влияние изменения цен (стр.9 – стр.10) = 0,92 – 0,90 = 0,02;
• влияние объема производства (стр.10 – стр.8) = 0,90 – 0,89 = 0,01.

Суммарное влияние факторов равняется общему снижению затрат на 1 руб. (стр.9 – стр.7) = 0,92 – 0,89 = 0,03.

Сделаем проверку, т.е. складываем изменения затрат, полученные от всех трех факторов, которые должны равняться затратам (стр.9 – стр.7) = 0 + 0,02 + 0,01 = 0,03. В этом случае условие выполняется.

Сделаем углубленный анализ себестоимости продукции предприятия по статьям затрат.

Такой анализ позволит выявить причины отклонения фактической себестоимости от плановой по каждой из статей затрат.

В таблице 3.9 представлена себестоимость выпуска 1 т металлоконструкций по статьям затрат. По данным таблицы можно выявить, по каким статям затрат произошло уменьшение или увеличение затрат за анализируемый период времени, которое приводит к изменению себестоимости выпуска товарной продукции.

Таблица 3.9

Анализ себестоимости производства 1т металлоконструкций

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура, %			Себестоимость 1 т, тыс. руб.
	план	факт	±	план	факт	±		план	факт	±
1	2	3	4	5	6	7		8	9	10
Материалы, в т.ч.	22000	22055	+55	0,51	0,49	-0,02		15,86	14,94	-0,92
материалы основного    производства	20400	20535	+135	0,48	0,46	-0,02		14,72	13,91	-0,81
инструмент, хозинвентарь	300	265	-35	0,007	0,006	0,001		0,21	0,18	-0,03
материалы    вспомогательные	300	298	-2	0,007	0,006	0,001		0,21	0,20	-0,01
техника безопасности	50	72	+22	0,001	0,001	0		0,04	0,05	-0,01
Молоко	50	38	-12	0,001	0,001	0		0,04	0,02	-0,02
ГСМ	300	331	+31	0,007	0,007	0		0,21	0,23	-0,02
з/части	150	126	-24	0,003	0,002	0,001		0,11	0,08	-0,03
Ремонтные работы АБК	150	133	-17	0,003	0,002	0,001		0,11	0,09	-0,02
Ремонт оборудования	200	192	-8	0,005	0,004	0,001		0,14	0,13	-0,01
Услуги по м/к	100	65	-35	0,002	0,001	0,001		0,07	0,05	-0,02
Затраты на оплату труда	13500	14630	+1130	0,32	0,33	+0,01		9,73	9,91	+0,18
ЕСН	3550	3848	+298	0,08	0,08	0		2,56	2,61	+0,05
Налоги (аренда земли, транспорта, имущества)	920	995	+75	0,02	0,02	0		0,67	0,67	0
Общезаводские расходы, в т.ч.	2750	3490	+740	0,06	0,08	+0,02		1,98	2,37	+0,39
Электроэнергия	950	1208	+258	0,02	0,03	+0,01		0,68	0,82	+0,14
Газ	150	275	+125	0,003	0,006	0,003		0,11	0,19	+0,08
Связь	150	195	+45	0,003	0,004	0,001		0,11	0,13	+0,02
Вода, канализация	100	136	+36	0,002	0,003	0,001		0,07	0,09	+0,02
Износ	400	410	+10	0,009	0,009	0		0,28	0,28	0
Командировки	150	165	+15	0,003	0,003	0		0,11	0,11	0
Информационные услуги	150	196	+46	0,003	0,004	0,001		0,11	0,13	+0,02
Техосмотр	550	650	+100	0,013	0,014	0,001		0,40	0,44	+0,04
Аренда автомобиля	100	215	+115	0,002	0,005	0,003		0,07	0,15	+0,08
Услуги ж.д. транспорта	40	20	-20	0,001	0,001	0,000		0,03	0,02	-0,01
Прочие	10	20	+10	0,001	0,001	0,000		0,01	0,01	0
Итого: полная себестоимость	42720	45018	+2290	100	100	–		30,80	30,50	-0,3

 

Абсолютное изменение себестоимости единицы продукции определяется как перерасход на фактический выпуск продукции

ΔС = Сф – Сп,

ΔС = 30,5 – 30,8 = –0,3.

За отчетный период абсолютное изменение себестоимости единицы продукции составило –0,3 тыс.руб. на выпуск 1 т металлоконструкций, что говорит о снижении себестоимости и экономии затрат. По данным таблицы,  экономия произошла по материалам за счет экономии запчастей и снижения затрат на ремонтные работы, хотя по остальным статьям затрат, таким как затраты на оплату труда, электроэнергию, общезаводские расходы произошло увеличение затрат. 

Относительное изменение себестоимости определяется как перерасход на фактический выпуск продукции

ΔС = (Сф – Сп) * Qф, 

где Qф – фактический выпуск металлоконструкций.

                                                      ΔС = (30,5–30,8) * 1476 = –442,8.

Относительное изменение себестоимости за отчетный период      составило

–442,8 тыс. рублей на фактический выпуск продукции, что говорит об экономии производства по сравнению с предыдущим периодом и снижении затрат на выпуск продукции.

 

3.7. Анализ прибыли и рентабельности

Объем реализации, прибыль и рентабельность, – важнейшие показатели производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия. Только по результатам реализации можно оценить полезность и конкурентоспособность продукции, выпускаемой предприятием. Реализацией продукции завершается оборот средств предприятия, возмещаются затраты на производство и реализацию продукции, образуются средства для оплаты потребляемых в процессе воспроизводства ресурсов (материальных, энергетических, трудовых) и других расходов, связанных с обеспечением деятельности предприятия и обеспечивается получение прибыли.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, решения социальных и материальных проблем производственного коллектива. За счет прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Прибыль характеризует конечный результат деятельности предприятия. И если прибыль от производства товарной продукции характеризует результативность производственной деятельности предприятия, то балансовая прибыль есть результат производственной, сбытовой и финансовой деятельности. По данным бухгалтерского баланса можно сделать вывод, что предприятие в 2009 году получило убыток 8180 тыс. рублей, что говорит об общем спаде товарооборота и снижении эффективности производственной деятельности предприятия.

Обобщающим показателем, характеризующим эффективность хозяйственной деятельности предприятия, являются показатели рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Основные группы показателей рентабельности: рентабельность капитала (активов); рентабельность продукции; рентабельность производства.

Рентабельность активов =                    (3.10)  

Рентабельность активов в 2008 году = 11692 / 40082 = 29,2%.

В 2009 году активы нерентабельны из-за полученного убытка.

Показатель рентабельности продукции вычисляется как отношение прибыли к себестоимости продукции. Рентабельность продукции является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия. Этот коэффициент показывает, какую сумму операционной прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции, т.е. сколько остается после покрытия себестоимости. 

Рентабельность продукции =                          (3.11)

Рентабельность продукции в 2008 году = 11692 / 133402 = 8,8%.

В 2009 году продукция нерентабельна из-за убытка.

Для анализа рентабельности производства построим таблицу 3.10.

Таблица 3.10 – Анализ рентабельности производства

Показатели	Отчет 2008 год	План 2009 год	Факт 2009год	Отклонение, %
				От плана 2009г.	От факта 2008г.
1	2	3	4	5	6
Прибыль балансовая, тыс. руб.	11692	12000	–8180	–	–
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, тыс. руб., в т.ч.: основные производственные фонды - нормируемые оборотные  средства	44996         29659   15337	49495         32625   16870	40751         34248   11275	82,3         105,0   66,8	90,6         115,5   73,5
Рентабельность производства общая, %	26,0	24,2	–	–	–