Налоговая система современной России, перспективы её развития

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ,

СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ

(МЭСИ)

 

Институт Экономики и  финансов

 

 

 

 

Курсовая работа

по Финансам

«Налоговая система  современной России, перспективы  её развития»

 

 

 

Выполнила:

студентка группы ДЭЭ -201

Самаркина Т.А.

Проверил:

старший преподаватель кафедры

Финансов, Кредита  и Банковского Дела

Трофимовская А. В.

 

 

 

 

МОСКВА, 2012 г.

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………	3
1 История возникновения  налогов……………………………………………….	4
1.1 Налогообложение как элемент экономической культуры общества............	4
1.2 Развитие налогообложения в России……........................................................	6
1.3 Формирование научных представлений о налогообложении........................	8
2 Налоговая  система современной России………………………………………	11
2.1 Роль и  место налоговой системы в экономике РФ………………………….	11
2.2 Действующая  структура налогообложения в  РФ…………………………...	11
2.3 Проблемные  вопросы существующей налоговой  системы………………...	13
3 Перспективы  развития налоговой системы России…………………………...	17
3.1 Предпосылки совершенствования налоговой системы……………………..	17
3.2 Основные  пути реформирования налоговой  системы РФ………………….	19
3.3 Мировой опыт  и возможность его использования  в организации налоговой системы РФ………………….…………………………………………	21
Заключение…………………………………………………………………………	26
Список использованных источников……………………………………………..	27
Приложения
Приложение  А. Основное содержание периодов становления налогообложения России от Древней Руси до конца 19 века…………………………………..	28
Приложение  Б. Влияние налоговой нагрузки на экономическое развитие страны………………………………………………………………………………	29
Приложение  В. Роль стимулирующего механизма налогообложения в обеспечении экономического подъема в России……………………………………..	30
Приложение  Г. НДС в России и зарубежных странах…………………………..	31

 

 

 

Введение

В настоящее  время налоги – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

Построение  эффективной налоговой системы входит в число наиболее сложных задач, от обоснованного решения которых зависят экономический прогресс и благосостояние государства. В этих целях, в том числе, необходимо использование мирового передового опыта и принципов налогообложения.

Актуальность  работы заключается в том, что происходящие новые преобразования в области политики и экономики, требуют построения адекватной и справедливой налоговой политики России.

Целью работы является выявление проблемных вопросов существующей налоговой системы Российской Федерации и разработка возможных принципов её совершенствования, которые базируются на анализе исторического развития России и опыта зарубежных стран.

В соответствии с целью определены следующие задачи работы:

- рассмотреть  историю возникновения налогообложения  с точки зрения его влияния  на экономику государства;

- провести анализ  существующей налоговой системы России с учётом её роли и места в финансово-экономической политике, а также проблемных вопросов её развития;

- на основе  определения предпосылок совершенствования  налоговой системы России и  изучения мирового опыта функционирования  налоговых систем передовых стран, определить перспективные направления (принципы) реформирования системы налогообложения РФ.

С учётом обозначенных цели и задач построена логика изложения материала настоящей работы.

 

1 История  возникновения налогов

1.1 Налогообложение как элемент экономической культуры общества

Налоги, как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта, известны с незапамятных времен. В зачаточном состоянии налоги и механизмы их взимания уже возникают в хозяйственных системах древнего мира и средних веков с появлением первых государственных образований, нуждающихся в их содержании – чиновников, армии, судов. Именно необходимостью в содержании государства и его институтов было обусловлено возникновение налогообложения. В этот период своего возникновения налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму.

Одной из первых организованных налоговых систем признано считать налоговую систему Древнего Рима. Граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком на основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении (прообраз декларации о доходах). Определение суммы налога (ценз) проводилось специально избранными чиновниками. Насколько была развита система налогообложения Древнего Рима, можно судить путём её сравнения с ныне действующими налоговыми сборами современной России (таблица 1.1).

 

Таблица 1.1 –  Соответствие налоговых сборов Древнего Рима и России

 

Древний Рим  (IV в. до н.э. — V в. I н.э.)	Российская Федерация
дорожная пошлина	транспортный налог
налог на наследство	- (отменен в 2006г.)
налог на вино, на пшеницу, на мыло	акцизы на отдельные группы товаров
пошлины ввозные  и вывозные	таможенные пошлины
сбор на воздвижение статуй	налог на рекламу
квартирный  налог	налог на имущество
сборы с банщиков, работорговцев, проституток	лицензионные  сборы за право осуществления вида деятельности
сбор на содержание бань	налог на содержание жилищного фонда

 

В результате проведения императором Августом Октавианом (63г. до н.э. - 14г. н.э.) кардинальной налоговой реформы появился самый первый всеобщий денежный налог - «трибут». Контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения. Основным налогом государства выступил поземельный налог. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные ценности. Кроме прямых, появились и косвенные налоги (налог с оборота - 1%, налог с оборота при торговле рабами - 4%). Таким образом, уже в Римской империи налоги начали выполнять не только фискальную функцию, но и функцию регулятора тех или иных экономических отношений.

С развитием  европейской государственности  связывается второй период становления налогообложения, как рациональной и нормативно-правовой обоснованной системы. Так, в Англии в 1215г. в «Великой хартии вольностей» было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации¹. В 1689 году Билль о правах окончательно закрепил за представительными органами власти утверждать все государственные расходы и доходы.

С развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения. В работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776г.) шотландский экономист и философ Адам Смит (1723—1790гг.) впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика есть «показатель свободы, а не рабства».

Во второй половине XIX в. многие государства предприняли попытки воплотить научные воззрения на практике. Принято считать, что в этот третий период налоговая система начинает характеризоваться уменьшением количества налогов и возрастающим значением правовых норм при их установлении и взимании.

Венцом финансовой науки явились налоговые реформы, проведенные после Первой Мировой войны. Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги и, прежде всего, индивидуальный подоходно-прогрессивный налог, заняли ведущее место.

В современном обществе налоги продолжают совершенствоваться, оставаясь основным источником пополнения государственного бюджета.

Таким образом, можно констатировать, что возникновение налогов тесно связано с историей становления государства и его экономической системы. Причем налогообложение, как элемент экономической культуры, свойственен всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Налоги начали зарождаться еще при распаде родоплеменного строя и появлении первых общественных потребностей, а свое бурное развитие получили с момента образования государства. Взимание и обязанность платить налоги прочно вошло в сознание человека, как члена общества, и стало определённым показателем степени развития экономических отношений. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о её неотъемлемой части экономической жизни общества.

В своем становлении налоги претерпели три основных этапа развития, которые можно оформить в виде формулы: натуральная форма – денежный налог и специальные учреждения по их взиманию – современная научно-обоснованная налоговая система, как неотделимый элемент финансовой и экономической жизни общества и государства.

 

1.2 Развитие налогообложения в России

 

В 2010 году был отмечен двойной юбилей: 20-летие создания налоговых органов современной России и 125 лет с момента образования Податной инспекции в структуре Минфина². Однако прообраз современных налогов возник на Руси значительно раньше. В Приложении А в обобщённом виде представлены основные вехи становления налогообложения России от Древней Руси до конца 19 века.

Значительные  изменения в системе налогообложения  произошли после революции 1917 года, связанные с коренной ломкой политической и экономической систем. Основным доходом молодого советского государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка, т.е. первые советские налоги не имели большого фискального значения и носили ярко выраженный характер классовой борьбы. Основы налоговой системы советского государства закладываются в период «новой экономической политике» (НЭПа), продразверстка заменяется продовольственным налогом.

В 1930 - 1932гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимых на основе государственной монополии.

В Хрущёвский период основным налоговым платежом выступал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления - хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное. Например, в 1954г. поступления от налога с оборота составляли 41% в составе всей доходной части бюджета.

К началу реформ середины 80-х гг. более чем 90% Государственного бюджета Советского Союза, как и его отдельных Республик, формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Налоги с населения (прямые) занимали незначительный удельный вес, примерно 7–8% всех поступлений бюджета. Первый унифицированный нормативный акт, урегулировавший многие налоговые правоотношения в СССР, был принят 14 июля 1990г. - Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций».

Августовские  события 1991г. ускорили процесс распада СССР и становления России как политически самостоятельного государства. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы РФ: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации", «О налоге на прибыль предприятий и организаций", «О налоге на добавленную стоимость", «О подоходном налоге с физических лиц». С принятием данных законов в декабре 1991г. налоговая система России в основном была сформирована, а в 1998г. был принят Налоговый кодекс РФ (№ 146-ФЗ 31 июля 1998 года) [1].

Таким образом, мы видим, что налоговая система России развивалась вместе с историей Государства Российского, богатой на свои события, порой сопровождавшихся коренной ломкой общественного строя. Каждый период истории накладывал свой отпечаток на ход налоговых реформ. Основное развитие налоговая система получила в период царствования Петра I и Екатерины II, когда налоги служили основной поддержкой бурного развития производительных сил.