Изменение численности
работающих за счет любого из факторов
этой группы (Эч) можно рассчитать по формуле:
Эч = [( Tt – T 1) × V пл] × 100% / ( F эфб × K вб)
где Тt и Т 1 – затраты
труда на единицу продукции в натуральном
или стоимостном выражении соответственно
«после» и «до» усовершенствования; V пл – объем производства
продукции в натуральном или стоимостном
выражении, планируемый к выпуску после
усовершенствования; F эфб – эффективный
фонд времени одного рабочего в базисном
периоде, час; К вб – коэффициент
выполнения норм выработки в базисном
периоде,%.
По второй группе факторов расчет
уменьшения численности работников производится
только в том случае, если указанные факторы
не связаны с мероприятиями по повышению
технического уровня производства. Уменьшение
численности работников (в результате
совершенствования управления производством)
определяется прямым счетом, т. е. сопоставлением
численности аппарата управления в базисном
и плановом периодах с учетом реализации
планируемых мероприятий.
Расчеты влияния факторов третьей группы ведутся
по-разному по каждому фактору.
Четвертая группа
факторов – это факторы, обусловленные
изменением методологии расчета объема
производства, численности и т. д. В каждом
конкретном случае необходимо рассмотреть,
как это отразится на расчетах и как это
изменение выразить в показателе выработки.
Численность промышленно-производственного
персонала, необходимая для выполнения
производственной программы, может быть
определена с помощью метода корректировки
базисной численности или же прямым счетом.
Метод корректировки
базисной численности работников промышленно-производственного
персонала – укрупненный метод. Численность
работников по данному методу рассчитывается
по формуле:
Чпл = Чб × К ’ ± Эч,
где Чпл – плановая численность
промышленно-производственного персонала,
чел.; Чб – численность промышленно-производственного
персонала в базисном периоде чел.; К ’ – коэффициент
роста объема производства в плановом
периоде; Эч – планируемое изменение численности
за счет основных технико-экономических
факторов, чел.
Рост численности прямым счетом
производится по категориям работающих
или же на основе полной трудоемкости.
Для расчета численности i -й категории
работающих прямым счетом необходимо
иметь величину полезного (эффективного)
фонда рабочего времени одного работника.
1.3. Планирование фонда заработной
платы
Планирование заработной платы
на предприятии предусматривает определение
объема средств, необходимых для оплаты
труда работников в соответствии с плановым
выпуском продукции в заданной номенклатуре
и установленного качества, а также установление
правильных соотношений в уровнях заработной
платы по цехам предприятия и категориям
работающих с учетом характера производства,
различий в уровне квалификации, условий
труда.
План по оплате труда определяется исходя из общего
количества работников, тарифных ставок,
окладов, принятых систем оплаты труда
и премирования.
Плановый фонд заработной платы
по каждому подразделению, участку, смене,
бригаде определяется путем умножения
численности рабочих или управленцев
на среднюю тарифную ставку рабочего или
средний оклад служащего.
Планирование фонда заработной
платы может осуществляться укрупненными
расчетами или более детальным способом.
При использовании укрупненного
способа применяют два метода определения
фонда заработной платы: первый – на основе
расчетной численности работников и уровня
их средней заработной платы; второй –
по нормативам затрат заработной платы
на единицу продукции. По первому методу
плановый фонд заработной платы определяется
путем умножения расчетной численности
работников на планируемую среднюю заработную
плату. Начисленный таким укрупненным
способом фонд заработной платы уточняется
нормативным планированием на базе производственной
программы и ее трудоемкости, рассчитанной
по действующим на предприятии нормативам
с учетом состава и уровня квалификации
работников, тарифных систем, используемых
форм и систем оплаты труда, штатного расписания.
Аналогичным методом определяется фонд
заработной платы по каждому подразделению,
участку, цеху, службе, смене, бригаде.
Нормативный
фонд заработной платы основных и вспомогательных
работников предприятия, занятых на нормированных
работах (Фнор), определяется по каждому
изделию с последующим суммированием
по формуле:
Фнор = (Ппр × Нтр × Снч
+ Нз × Кдоп ) × Кц,
где Ппр – планируемая производственная
программа по выпуску изделий, шт.; Нтр
– нормативная трудоемкость изделия,
час; Снч – средняя стоимость нормо-часа
из расчета действующих на предприятии
тарифных сеток и ставок, руб.; Нз – нормативные
затраты заработной платы на производственную
программу (т. е. Ппр × Нтр × Снч), руб.; К доп – коэффициент
дополнительной заработной платы; К ц – прогнозируемый
предприятием коэффициент роста цен.
Фонд заработной платы вспомогательных
рабочих-повременщиков, занятых на ненормируемых
работах, определяется исходя из штатного
расписания с учетом планируемого коэффициента
дополнительной заработной платы, включающего
в себя различные доплаты, надбавки.
Фонд заработной платы руководителей,
специалистов, служащих производственных
и функциональных подразделений предприятия
определяется также исходя из штатного
расписания, где содержится перечень наименований
должностей и размеры их месячных окладов
с учетом планируемого процента вознаграждения.
По структурным
подразделениям заводской фонд заработной
платы распределяется с учетом трудоемкости
выполняемых работ, условий труда и его
важности для производства.
2. Планирование
себестоимости продукции
2.1. Состав затрат, включаемых
в плановую себестоимость продукции
Себестоимость продукции служит
одним из важнейших экономических показателей,
характеризующих эффективность работы
предприятия. Себестоимость–
это выраженные в денежной форме затраты
предприятия, связанные с использованием
основных средств, сырья, материалов, топлива
и энергии, труда, а также других ресурсов
на производство и реализацию продукции
(работ, услуг).
Основной целью планирования
себестоимости является определение оптимальной
величины затрат на производство продукции
при наиболее эффективном использовании
всех видов ресурсов. Планированию себестоимости
должен предшествовать анализ базисного
уровня себестоимости с выяснением причин,
вызывающих затраты, не обусловленные
нормальной организацией производства.
Таким образом, при планировании себестоимости
решаются следующие задачи:
• выявляются внутрифирменные
резервы снижения затрат на производство;
• обосновывается плановая
себестоимость единицы продукции и общая
сумма затрат на производство;
• определяется размер снижения
себестоимости в плановом периоде по сравнению
с базисным (в процентах).
Следовательно, исходным моментом
в планировании себестоимости продукции
является изыскание возможностей ее снижения
и его обоснование, разработка сметы затрат
на производство, а также определение
уровня себестоимости отдельных видов
продукции, т. е. составление плановых
калькуляций.
При планировании себестоимости
используются различные показатели. К
ним относятся:
• абсолютные показатели: сумма
затрат на производство всей продукции;
себестоимость проданных или реализованных
товаров, продукции, работ, услуг;
• показатели, характеризующие
уровень затрат на производство продукции:
себестоимость единицы продукции и затраты
на один рубль продукции (З), которые рассчитываются
по формуле:
З = (Стп / Тоц) × 100 (коп.),
где Стп – объем продукции по
полной себестоимости (руб.); Тоц – объем
той же продукции в оптовых (отпускных)
ценах предприятия (руб.);
• показатели, характеризующие
динамику затрат: изменение себестоимости
единицы продукции (в процентах), изменение
затрат на один рубль продукции (в процентах).
По срокам различают следующие
виды планирования себестоимости:
• перспективное – охватывает
период более трех лет;
• среднесрочное – от одного
до трех лет;
• краткосрочное (оперативное
или текущее) – до одного года.
Краткосрочное планирование
себестоимости за рубежом принято называть
бюджетированием или сметным планированием.
Бюджет представляет собой финансовый
план предприятия, т. е. план, содержащий
помимо натуральных и стоимостные показатели.
С его помощью определяются все основные
показатели деятельности коммерческой
организации, в том числе затраты на производство
и реализацию продукции, а также финансовые
результаты. Как правило, бюджет составляется
на год с разбивкой по кварталам и месяцам,
а при необходимости – и по неделям.
Плановая себестоимость определяет работу предприятия
на плановый период. Обычно плановая себестоимость
рассчитывается на год с разбивкой по
кварталам. В ее основе лежат усредненные,
максимально допустимые нормы расхода
различных видов ресурсов, поэтому плановая
себестоимость по сути является максимально
допустимой величиной, отклонение от которой
в большую сторону является нежелательным
для любого предприятия.
Нормативная себестоимость в отличие от плановой себестоимости
рассчитывается на основе текущих норм
расхода материальных и трудовых ресурсов
столько раз в год, сколько раз происходит
изменение данных норм и нормативов. В
начале года она может быть выше плановой
себестоимости, а в конце года – ниже ее.
Нормативная себестоимость имеет место
на тех предприятиях, где применяется
нормативный метод учета затрат и калькулирования
себестоимости продукции.
Себестоимость продукции формируется
из множества видов расходов, имеющих
различную экономическую природу и по-разному
влияющих на ее общий уровень.
В укрупненном виде в состав
расходов, образующих себестоимость продукции,
следует включить:
а) расходы на подготовку и освоение
производства новых видов продукции;
б) текущие расходы, связанные
с производством и реализацией планируемого
объема продукции;
в) расходы на подготовку и переподготовку
кадров;
г) расходы по улучшению качества
и повышению конкурентоспособности продукции;
д) расходы по технике безопасности
и охране труда.
Из всех названных видов расходов
наибольший удельный вес в составе себестоимости
занимают, безусловно, текущие расходы
по производству и реализации запланированного
объема продукции.
По отраслям состав расходов,
образующих себестоимость, неодинаков.
Например, в добывающей промышленности
в себестоимости продукции отсутствует
такой вид расходов, как сырье. В то же
время в перерабатывающей (обрабатывающей)
промышленности сырье является важнейшим
видом расходов.
Кроме сырья, составляющего
вещественную основу изготавливаемой
продукции, промышленность использует
много других материалов, которые, входя
в состав изделий, являются их основой.
В практике планирования и учета
отдельно выделены топливо и энергия на
технологические цели, так как в себестоимости
промышленной продукции они составляют
заметную величину и, следовательно, могут
оказывать на уровень себестоимости существенное
влияние.
В себестоимости продукции
находит свое отражение и стоимость основных
средств, используемых в процессе ее производства
и реализации. При этом стоимость основных
средств включается в себестоимость в
размере, соответствующем их износу, в
виде амортизационных отчислений.
Помимо материальных затрат
и амортизационных отчислений в состав
себестоимости продукции входят трудовые
затраты в форме фонда оплаты труда, который
включает оплату всех категорий работников
на предприятии.
Наряду с оплатой труда в себестоимость
продукции включаются отчисления на социальные
нужды (отчисления в пенсионный фонд, фонд
социального страхования, фонд обязательного
медицинского страхования и фонд страхования
от несчастных случаев), которые рассчитываются
в процентах от фонда оплаты труда. Первые
три фонда представляют собой Единый социальный
налог (ЕСН), определяемый в соответствии
с главой 24 Налогового кодекса РФ.