Отчет по практике на базе ООО «Авто спектр»

5. Отражен НДС по затратам, связанным с приобретением товаров: Д-т сч. 19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

6. Отражается выявленная при приемке недостача или порча товаров:

а) по вине поставщика или транспортной организации Д-т сч. 76, субсчет «Расчеты по претензиям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; б) по другим причинам (естественная убыль, нормируемые потери от боя стеклопосуды). 1) Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 2) Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

7. Оприходование тары, не указанной в счете поставщика: Д-т сч. 41/3 «Тара под товаром и порожняя» К-т сч. 91/1 «Прочие доходы» – на сумму тары по цене реализации

8. Оприходование собственной продукции, поступившей от производственных предприятий, предприятий общественного питания, находящихся на одном балансе: 1) Д-т сч. 41/2 «Товары в розничной торговле» К-т сч. 43 «Готовая продукция» – на фактическую себестоимость продукции; 2) Д-т сч. 41/2 «Товары в розничной торговле» К-т сч. 42 «Торговая наценка» – на сумму торговой наценки (при учете товаров по продажным ценам).

9. Оприходование  товаров, поступивших от розничных  предприятий, находящихся на одном балансе: Д-т сч. 41/2 «Товары в розничной торговле» К-т 41/2 «Товары в розничной торговле».

Таким образом, на счете 41 «Товары» розничная стоимость товара отражается следующим порядком: покупная стоимость товара без учета НДС; торговая наценка, включающая НДС, налог с продаж и валовой доход.

ООО «Авто спектр» осуществляет продажу товаров в кредит, которая регламентируется «Правилами продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит», утвержденные постановлением Совета Министров РФ от 9 сентября 1993 г. № 895. В соответствии с этим постановлением правила продажи товаров в кредит установлены для всех розничных организаций независимо от форм собственности и принадлежности. Правилами установлен перечень товаров, разрешенных для реализации в кредит. Перечень товаров, продаваемых гражданам в кредит, может уточняться торговыми организациями.

Продажа товаров в кредит производится гражданам работающим, обучающимся, постоянно проживающим в том же населенном пункте, где расположен магазин. Для покупки товаров в кредит покупатель должен предъявить справку с места работы, учебы или органа, назначившего пенсии по установленной форме. Бланки справок должны быть пронумерованы, храниться, и учитываться наравне с документами строгой отчетности. Повторная выдача справок для покупки товаров производится только после полного расчета за предоставленный ранее кредит.

Стоимость товаров в сумме предоставленного кредита погашается покупателями равными частями один раз в месяц в сроки, предусмотренными в поручении-обязательстве, путем удержания из его заработной платы по месту работы или путем внесения наличных денег в кассу магазина или перечислением денежных средств. Организации перечисляют магазинам удержанные с покупателей суммы 1 раз в месяц, не позднее чем через три дня после выплаты заработной платы за вторую половину месяца. По договору с торговой организацией может быть предусмотрен иной порядок расчетов.

Синтетический учет продажи товаров в кредит ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому счету в рабочем плане счетов общества предусмотрен отдельный субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит».

Рассмотрим типовую корреспонденцию счетов, применяемую в ООО «Авто спектр»:

Таблица 5 

Корреспонденция счетов по продаже товаров в кредит

	Д-т	К-т
1	2	3
1. Принято от покупателей наличными
а) первоначальный взнос:	50 «Касса»	90/1 «Выручка»
б) проценты за кредит:	50 «Касса»	91 «Прочие доходы и расходы»
Списаны реализованные товары по учетным ценам	90/2 «Себестоимость продаж»	41/2 «Товары в розничной торговле»
Отражается задолженность покупателя за товар, отпущенный в кредит	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 73/5 «Расчеты за товары, проданные в кредит» (для потребительской кооперации)	К-т 90/1 «Выручка»
Поступили от покупателей очередные платежи в погашение задолженности за кредит	50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 73/5 «Расчеты за товары, проданные в кредит» (для потребительской кооперации)

 

 

Продолжение таблицы 5

1	2	3
Отражается сумма процентов, предоставленного в рассрочку платежа	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 73/5 «Расчеты за товары, проданные в кредит» (для потребительской кооперации)	98 «Доходы будущих периодов»
Погашение задолженности по процентам, если по ним предоставлена рассрочка платежа	50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 73/5, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит»
Одновременно отражается доход по полученным процентам	98 «Доходы будущих периодов»	91 «Прочие доходы и расходы»

 

3.5. Учет труда и его оплаты

Учет труда в ООО «Авто спектр» фиксируется в табеле формы Т-12 ответственными на данном участке работы: начальниками отделов.

На основании трудовых договоров, сведений табеля, полученной выручки, работникам ООО «Авто спектр» начисляется заработная плата.

Форма оплаты труда - повременно-премиальная. Работникам предприятия оплачивают отработанное время в размере фиксированной суммы и выплачивают премии за выполнение определенных объемов работ выраженных в размере полученной выручки. Размеры окладов и дополнительных премий указаны в трудовых договорах каждого работника предприятия.

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»; вознаграждений за счет прибыли в корреспонденции с субсчетом 91-2 «Внереализационные расходы»; начисленных пособий по социальному страхованию в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отчисления налога на доходы физических лиц.

3.6. Учет затрат на производство  и расходов на продажу 

Учет затрат на производство ООО «Авто спектр» не осуществляет, так как не является производственным предприятием.

Состав расходов на продажу ООО «Авто спектр»: транспортные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря; амортизация основных средств; расходы на ремонт основных средств; расходы на санитарную и специальную одежду; расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд; расходы на водоснабжение; расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров; расходы на рекламу; потери товаров и технологические отходы; расходы на тару; прочие расходы.

В торговой организации ведется учет расходов на продажу с использованием проводок:

Корреспондирующие счета		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит
44	10	Израсходованы материалы при продаже
44	02	Начислена амортизация по основным средствам, используемым при продаже продукции
44	70	Начислена оплата труда работникам торговых, снабженческих, посреднических и других подобных им организаций
44	69	Начисления взносов в государственные внебюджетные фонды
44	76	Учтены счета сторонних транспортных организаций за доставку товаров до станции назначения или до покупателя
19	76	Сумма НДС по счетам транспортных компаний
44	23	Списание услуг вспомогательных производств по продаже продукции
45, 76, 91	44	Списание затрат на продажу по концу месяца

 

3.7. Учет основных средств

Для учета основных средств ООО «Авто спектр» руководствуется измененным в 2006 году ПБУ 6/01, положениями учетной политики, другими нормативными актами. Срок полезного использования объектов основных средств определяется на дату ввода в эксплуатацию по их видам, согласно «Общероссийскому классификатору основных фондов OK 013-94 для основных средств», введенных в эксплуатацию до 01.01.2002 г. и «Классификации основных средств»

ООО «Авто спектр» применяет линейный метод начисления амортизации по амортизируемым основным средствам, исходя из установленных сроков их полезного использования одинаковыми долями до полного погашения первоначальной стоимости объекта.

Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей (включительно) за единицу отражаются на затратах в производстве (в расходах на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию в полном размере в форме амортизационных отчислений, но на балансе предприятия продолжают числится. Стоимость приобретенных книг, брошюр и т.п. списывается на затраты в полной сумме по мере их приобретения.  Приемка-передача основных средств оформляется актом формы № ОС-1.

Синтетический учет наличия и движения основных средств ведется на счетах: 01 – «Основные средства»; 02 – «Амортизация основных средств»; 03 – «Доходные вложения в материальные ценности»; 91 – «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств»; 001 – «Арендованные основные средства»; 011 – «Основные средства, сданные в аренду»; 010 – «Основные средства, сданные в аренду».

Из основных средств у ООО «Авто спектр» на балансе числятся здания складов, офисное помещение, транспортные средства и автопогрузчики.

Предложения по совершенствованию: привести учетную политику в соответствие с изменениями, внесенными в ПБУ 6/01. 

3.8. Учет финансовых результатов

Доходами в ООО «Авто спектр», согласно учетной политики, признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы подразделяются: на доходы от обычных видов деятельности; на операционные доходы; на внереализационные доходы. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы.

Для целей бухгалтерского учета организация признает поступления доходами от обычных видов деятельности. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи товаров. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Выручка признается в бухгалтерском учете ООО «Авто спектр» при наличии следующих условий:

- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- сумма выручки может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю;

- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете ООО «Авто спектр» признается дебиторская задолженность, а не выручка.

Операционными доходами ООО «Авто спектр» являются:

- поступления, связанные с передачей имущества организации в аренду или иные виды платного временного пользования или владения;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), а также прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества;

- поступления от продажи основных средств и иных активов;

- проценты, полученные за предоставленные займы.

Внереализационными доходами ООО «Авто спектр» являются:

- суммы полученных финансовых санкций (штрафов, пеней, неустоек) за нарушение условий хозяйственных договоров;

- стоимость безвозмездно полученного имущества;

-  курсовые разницы;

-  сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

При учете прочих доходов ООО «Авто спектр» основными хозяйственными операциями являются:

- заключение договоров аренды или иных аналогичных договоров и осуществление расчетов по таким договорам;

-  уточнение рыночной цены отдельных видов активов организации;

-  страхование имущества, включая получение сумм возмещения от страховых организаций;

-  оценка и оприходование материальных ценностей от ликвидации испорченного имущества.

Расходами ООО «Авто спектр» признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества (учредителей общества).