Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Января 2015 в 12:36, отчет по практике
Цель прохождения практики - изучение фактического состояния бухгалтерского учета на предприятии и его оценка с тем, чтобы закрепить знания и навыки, полученные в процессе обучения.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1. Изучена сфера деятельности организации.
2. Рассмотрена организационная структура управления предприятия, бухгалтерской службы и организация бухгалтерского учета организации.
По строке 020 ООО «Авто спектр» отражает себестоимость проданных товаров, как торговая организация, указывает по этой строке покупную стоимость реализованных товаров. Организация ведет учет товаров в покупных ценах, поэтому по строке 020 указывается оборот по дебету счета 90-2 и кредиту счета 41 «Товары» (45 «Товары отгруженные»).
Данные, которые приводятся по строке 029 «Валовая прибыль», представляет собой разницу между показателями, отраженными в двух первых строках отчета (строка 010 - строка 020).
По строке 030 «Коммерческие расходы» ООО «Авто спектр» указывает издержки обращения. Для заполнения этой строки используется оборот по кредиту счета 44 «Расходы на продажи» в корреспонденции со счетом 90 субсчет «Коммерческие расходы».
К коммерческим ООО «Авто спектр» относит расходы: на рекламу продукции (работ, услуг); на оплату вознаграждения посреднической организации за оказание услуг по сбыту продукции; на транспортировку продукции до места назначения; на погрузо-разгрузочные работы; на содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации.
ООО «Авто спектр» управленческие расходы включает в состав издержек обращения и учитывают на счете 44 «Расходы на продажу». Поэтому по строке 040 у организации всегда ставится прочерк.
По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» в ООО «Авто спектр» отражается финансовый результат от продажи товаров. Убыток от продаж указывается в круглых скобках.
По этой строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы ООО «Авто спектр» от участия в уставных капиталах других организаций, включая проценты и дивиденды по ценным бумагам.
Доходы от долевого участия в уставных капиталах других предприятий и дивиденды по акциям отражаются в бухгалтерском учете по мере объявления их размеров источником выплаты. В бухгалтерском учете ООО «Авто спектр» такие доходы учитываются следующим образом:
Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы».
По строке 090 «Прочие операционные доходы» учитываются прочие операционные доходы организации. К ним ООО «Авто спектр» относит:
- доходы от продажи и прочего списания основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, иностранной валюты и других ценностей организации;
- прибыль,
которую организация получила
в результате совместной
- денежные средства, которые организация получила сверх стоимости своего первоначального вклада при разделе имущества простого товарищества;
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (по договору аренды);
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- и т. д.
По строке 100 «Прочие операционные расходы» в ООО «Авто спектр» показываются следующие расходы:
- оплата услуг кредитных организаций;
- налоги и сборы, которые в соответствии с налоговым законодательством уплачиваются за счет финансовых результатов (налог на имущество, налог на рекламу);
- остаточная стоимость амортизируемых активов и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов.
- и т. д.
По строке 120 «Внереализационные доходы» ООО «Авто спектр» указывает:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые организация должна получить в отчетном периоде по решению суда (полученные или признанные к получению);
- часть стоимости активов, полученных безвозмездно (в том числе по договору дарения), списанная со счета, на котором ведется учет доходов будущих периодов;
- поступления
в возмещение причиненных
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (такие операции, как правило, возникают при исправлении ошибок в бухгалтерском учете, допущенных в предыдущие отчетные периоды);
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности с учетом НДС;
- имущество, излишек которого выявлен при инвентаризации.
По строке 130 «Внереализационные расходы» показываются следующие расходы:
- штрафы, пени,
неустойки за нарушение
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (возникают, как правило, при исправлении ошибок в бухгалтерском учете, допущенных в предыдущих отчетных периодах);
- отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам;
- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности с учетом НДС; и других долгов, нереальных ко взысканию;
- суммы
уценки активов; которые возникают
в результате переоценки
- перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
- суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет по безвозмездно переданным ценностям.
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
По этой строке показывается финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации за 2005 год. Он определяется следующим образом.
К прибыли (убытку) от продаж (строка 050) прибавляются:
- проценты к получению (строка 060);
- доходы
от участия в других
- прочие операционные доходы (строка 090);
- внереализационные доходы (строка 120). Затем из полученной суммы вычитаются:
- проценты к уплате (строка 070);
- прочие операционные расходы (строка 100);
- внереализационные расходы (строка 130).
По строке 141 «Отложенные налоговые активы» отражается разница между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми активам (ОНА). Для заполнения этой строки из величины дебетового оборота по счету 09 «Отложенные налоговые активы» вычитается сумма кредитового оборота по этому счету.
По строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» ООО «Авто спектр» отражает разницу между начисленными и погашенными в отчетном периоде отложенными налоговыми обязательствами (ОНО). Для заполнения этой строки из кредитового оборота по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период вычитается сумма дебетового оборота по этому счету.
Отложенные налоговые активы и обязательства учитываются ООО «Авто спектр», начиная с 2004 года. В 204 году сумма налогового актива составляла 72 тыс. руб., в 2005 г. - 71 тыс. руб.; налоговых обязательств - в 2004 году - 624 тыс. руб., в 2005 году - 95 тыс. руб.
По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет за отчетный период (ТНП). Она рассчитывается путем корректировки условного расхода по налогу на прибыль на величину постоянных налоговых обязательств (активов) и отложенных налоговых активов и обязательств.
Для заполнения строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», ООО «Авто спектр» прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) увеличивает на сумму отложенных налоговых активов (строка 141), а затем уменьшает на величину отложенных налоговых обязательств (строка 142) и текущего налога на прибыль (строка 150).
Рассмотрим формирование финансового результата ООО «Авто спектр» на примере 2005 года.
По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2005 год ООО «Авто спектр» имело следующие показатели:
- прибыль от обычных видов деятельности составляет 25860 тыс.руб.;
- сальдо прочих доходов и расходов – 5493 тыс. руб. (убыток);
- чрезвычайных доходов и расходов - нет.
Таким образом, бухгалтерская прибыль составляет 20367 тыс.руб.
Условный расход по налогу на прибыль составляет 4888 тыс.руб. (20367 тыс.руб. х 24%);
В бухгалтерском учете ООО «Авто спектр» были сделаны такие проводки:
ДЕБЕТ 90 «Продажи» субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки» - 25860 тыс. руб. - отражена прибыль от обычных видов деятельности.
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы» «Сальдо прочих доходов и расходов» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки» - 5493 тыс. руб. - списано сальдо прочих доходов и расходов;
ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 4888 тыс. руб. - отражена сумма налога на бухгалтерскую прибыль.
ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 56 тыс. руб. - сформировано постоянное налоговое обязательство.
Показатель чистой прибыли на конец 2005 года был таков:
(25860 тыс. руб. – 5493 тыс. руб.) - 4888 тыс. руб. = 15479 тыс. руб.
Таким образом, кредитовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 31 декабря 2005 года будет равно 15479 тыс. руб.
Также ООО «Авто спектр» были сформированы:
- отложенные налоговые активы в сумме 71 тыс. руб.
- отложенные налоговые обязательства в сумме 95 тыс. руб.
- доначислен
налог на прибыль за
Текущий налог на прибыль был рассчитан:
4888 - 71 + 95 + 1487 = 6399 тыс. руб.
Для целей управления в бухгалтерском учете ООО «Авто спектр» организует отражение расходов по статьям затрат. Отличие учета финансовых результатов для внутреннего пользования в ООО «Авто спектр» от финансового только в том, что они формируются для руководства ежемесячно, от налогового учета - бухгалтер не рассчитывает налоговые активы и обязательства. В остальном формирование и учет финансовых результатов для внутреннего пользования полностью совпадает с финансовым учетом.
Для целей формирования финансового результата деятельности от обычных видов деятельности ООО «Авто спектр» определяет себестоимость проданных товаров, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.
Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции, работ и услуг, которые применяет ООО «Авто спектр» устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.
Таким образом, при учете расходов по обычным видам деятельности основными хозяйственными операциями являются:
- формирование себестоимости продукции, работ и услуг в процессе производственной, торговой или иной предпринимательской деятельности, включая передачу в производство сырья и материалов, начисление заработной платы работникам организации, начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, обобщение, распределение и списание прочих расходов;
- расчеты с поставщиками материально-производственных запасов и подрядчиками, выполняющими работы и оказывающими услуги в интересах основного производства;
- расчеты с подотчетными лицами и т. п.
Операционными расходами являются:
- расходы, связанные с получением и эксплуатацией арендованного или лизингового имущества;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
- расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов;
- проценты, полученные за привлеченные (полученные) займы и кредиты.
Внереализационными доходами, в частности, являются:
- суммы уплаченных финансовых санкций (штрафов, пеней, неустоек) за нарушение условий хозяйственных договоров;
- курсовые разницы;
- сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).
При учете прочих расходов основными хозяйственными операциями в ООО «Авто спектр» являются: заключение договоров аренды или иных аналогичных договоров и расчеты по таким договорам; передача имущества в уставные капиталы других организаций и осуществление расходов, связанных с расчетами в рамках соответствующего договора; формирование остаточной стоимости реализуемого имущества организации; привлечение займов и кредитов и расчеты по ним; расчеты с контрагентами по признанным или присужденным суммам финансовых санкций; расчеты с деловыми партнерами с использованием валютных средств; уточнение рыночной цены отдельных видов активов организации; страхование имущества, включая перечисление сумм взносов и отражение в учете последствий наступления чрезвычайных обстоятельств.
Уставный капитал в ООО «Авто спектр» сформирован в соответствии с Уставом и учредительными документами в зависимости от правовых форм предприятия в сумме 138 тыс. руб.: Д-т 75 К-т 80 - сформирован уставный капитал общества. Добавочный капитал образован в результате переоценки основных средств; резервный капитал формируется в соответствии с учетной политикой предприятия.
При составлении бухгалтерской отчетности ООО «Авто спектр» руководствуется приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99», и Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
Информация о работе Отчет по практике на базе ООО «Авто спектр»