Планирование хозяйственных процессов. Методика разработки Бизнес-плана

В зависимости от особенностей формирования на предприятиях торговли оборотные средства подразделяются на:

-нормируемые;

-ненормируемые.

Основную часть нормируемых оборотных средств составляют товарные запасы текущего хранения (75-85% всех оборотных средств).

Некоторая часть оборотных средств предприятий не нормируется. Эти средства образуются в ходе оперативно-хозяйственной деятельности в процессе расчетов с поставщиками, покупателями, разными лицами и организациями, а также в связи с наличием объектов банковского кредитования.

Деление оборотных средств на собственные и заемные указывает источники происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в постоянное или временное пользование.

По источникам формирования оборотные средства делятся на: (рис.3)

Рисунок 5 - Источники формирования оборотных средств

Собственные оборотные средства (СОС) — это часть оборотных средств, сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены для

финансирования текущей деятельности предприятия. При отсутствии или недостатке собст-

венных оборотных средств предприятие обращается к заемным источникам.

Обратимся к следующему разделу данного этапа это «Информационное обеспечение кадрового потенциала».

 

15

Фонд оплаты труда это - денежные средства предприятия, затраченные в течение конкретного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, различные доплаты работникам: начисленные предприятием суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также денежные суммы, начисленные работникам за непроработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата в соответствии с порядком, установленным законодательством.

Среднесписочная численность работников – это работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера за соответствующий отчетный (налоговый) период).

Среднесписочная численность работников ПО «Опт – Торг» была запланирована на 2012 год следующим образом: (Таблица 2)

Таблица 2- Среднесписочная численность работников согласно бизнес – плану

ПО «Опт-Торг»

численность	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	ВСЕГО
2011 год факт	8	9	10,5	10,5	9,5
2012 год пргноз	10	10	8	8	9
% 2012 г. К 2011 г.	125,0	111,1	76,2	76,2	94,7

Все значения среднесписочной численности работников складывается по кварталам и

путем средней арифметической находится среднее значение за планируемый или анализируемый период.

 

16

Эффективность использования трудовых ресурсов в организации торговли выражается в изменении производительности труда. Показатель производительности труда

является обобщающим показателем работы хозяйствующих субъектов. В данном показателе

отражаются как положительные, так и все ее недостатки.

Производительность труда в торговле, характеризуя эффективность затрат труда, определяется количеством продукции, реализуемым в единицу рабочего времени или затратами труда на единицу продукции. Измерение производительности труда в торговле играет важную роль для обеспечения обоснованности планирования численности персонала и повышения эффективности работы самого трудового предприятия. В бизнес- плане ПО «Опт-Торг» производительность труда рассчитывается следующим образом:

Пт.=Тоб.Ср.ч./12

Где:

Пт. – производительность труда (измеряется в выработке продукции на единицу времени);

Т об. – товарооборот;

Ср. ч. – среднесписочная численность;

Таким образом, по данной формуле можно рассчитать производительность труда, и она будет зависеть от товарооборота (его уменьшения или увеличения) либо от изменения количества работников.

Заработная плата — вознаграждение за труд, зависящее от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Она является одним из видов доходов, связанных с трудовой деятельностью.

Следующим разделом в бизнес – плане является «Бизнес – планирование показателей финансово – хозяйственной деятельности».

Рисунок 6- Группировка показателей результативности фин. хоз. деятельности бизнес – плана.

 

17

Товарооборот – это объем продажи товаров организацией в денежном выражении за определенный период времени.

Оптовый товарооборот – это объем продажи товаров производителями или торговыми посредниками покупателям для дальнейшего использования в коммерческом обороте Обязательный признак операции, относимой к оптовой торговле, наличие счет – фактуры.

Доходы организации (в общем смысле) — это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличении капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного про-

дукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере торгового обращения, а также части прибавочного продукта созданного трудом работников других отраслей народного хозяйства

(промышленности, сельского  хозяйства, транспорт и др.) и направляемого  в торговлю через механизм  цен на товары, тарифов, торговых  надбавок как плата за реализацию  товаров (про-

дукции, услуг).

Расходы организации в торговой организации представлены «издержками обращения в торговли». В бухгалтерском учете они отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». К таким расходам относятся:

-Расходы на оплату  труда;

-Амортизация основных  средств;

- Отчислению от зарплаты;

- Налоги;

- Расходы на электроэнергию  и др.

Расходы организации — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновение

18

обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации представляют собой совокупность использованных ею средств,

относящихся к активам, если они способны приносить доходы в будущем, или к пассивам,

если этого не произойдет, то есть доходы организации уменьшатся.

Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере

материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в

том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

Финансовый результат представляет собой конечный экономический итог хозяйствен-

 

19

ной деятельности предприятия и выражается в форме прибыли или убытка, который опреде -

ляется как разница между доходами и расходами организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

3. ФОРМИРОВАНИЕ МЕТОДИКИ  КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ПОКАЗАТЕЛЕЙ  БИЗНЕС – ПЛАНА ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Данная методика включает следующие составляющие: (Рис. 7)

Рисунок 7 - Методика комплексного анализа показателей бизнес - плана финн. хоз. деятельности организации

Проанализируем планирование МТБ ПО «Опт-Торг» за 2010 – 2012 годы: (Табл. 3)

Таблица 3 - Наличие оборотных средств

Наименование	2010 год план, тыс. руб.	2010 год, ожидаемые показатели, тыс. руб.	2010 год, отклонение, тыс. руб.	2011 год прогноз, тыс. руб.	2011 год ожидаемые показатели, тыс. руб.	Отклонение 2011 году	2012 год, план	2012/ 2011,%
Наличие собственных оборотных средств, в том числе реально участвующего в обороте	3990	3823,2	-166,8	5119,2	6172	1052,8	8113	131,4
Заемные средства	850	1105	255	1105	4240	3135	1350	31,8
Кредиторская задолженность	1850	3000	1150	3200	3500	300	3500	100,0
Итого оборотных средств	6690	7928,2	1238,2	9424,2	13912	4487,8	12963	93,2
Примечание: Источники увеличения собственных оборотных средств ( прибыль от хоз. деятельности)	1340	1225,1	-114,9	1296	2593,9	1297,9	1941	74,8

 

По данным бизнес планов финансово – хозяйственной деятельности ПО «Опт-Торг» можно сделать следующие выводы:

Исходя из фактического выполнения плана в 2011 году, наличие собственных оборот-ных средств увеличилось на 1052,8 тыс. руб., по сравнению с планом. По прогнозу на 2012

21

год темп роста должен составить 131,4 %. Это благоприятный показатель, так как увеличение сос ведет к финансовой устойчивости торговой организации.

Снижение темпа роста таких показателей, как заемные средства и кредиторская задолженность благоприятно отразятся на расходах организации, они сократятся

По прогнозу на 2012 год должно быть сокращение прибыли от хоз. деятельности по сравнению с 2011 годом, темп роста составит 74,8 %. Это связано со снижение товарооборота торговой организации.

Наличие каждого составляющего оборотных средств по уровню от итогового значения за 2010 -2011 годы можно представить графически следующим образом: (График 1)

График 1 – Динамика развития составляющих оборотных средств за 2010-2012 годы

Таким образом, видно, что в 2011 году наличие собственных оборотных средств сократилось и составило 44,4 %. Заемные средства увеличились и составили 30,5 %, но к тому, же сократилась кредиторская задолженность, а это говорит о платежеспособности данной организации.

Следующим блоком 2 этапа методики является: «Бизнес – планирование показателей эффективности использования трудовых ресурсов». Рассмотрим динамику заработной платы в торговле: (Таблица 4)

Таблица 4- Труд и заработная плата в торговле

Наименование статей	2010 год прогноз	2010 ожид.	2011 год прогноз	2011 ожид.	2012 прогноз	2012/2011,%
Численность работающих всего	8	8	8	9,5	9	94,7
АУП	5	5	5	6	7	116,7
Среднемесячная производительность труда, всего, руб.	369	419	495	611	556	90,9
АУП	590	671	792	967	714	73,8
Среднемесячная заработная плата	14396	16232	17042	17746	17741	100,0
АУП	14650	18300	19215	18700	18700	100,0