Исследование возможностей совершенствования налогообложения страховых организаций

В заключение необходимо отметить, что налогоплательщикам остается только надеяться, что в конечном итоге все законы будут приведены в соответствие с требованиями рыночной экономики, что позволит создать оптимальные условия для развития страхового дела в России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Глава 2. Анализ страховой деятельности и особенностей налогообложения страховой организации

    2.1 Современное состояние и особенности налогообложения  деятельности страховых компаний в западной экономике     

 

Исследуя мировой рынок страхования необходимо отметить, что в настоящее время можно выделить двух мировых страховых гигантов — компании AIG и Allianz. AIG и Allianz конкурируют в течение сорока лет, то есть примерно с тех пор, как AIG начала завоевывать международный авторитет благодаря президенту Морису Гринбергу (который управляет компанией по сей день), а Allianz приняла стратегическое решение о выходе на международный рынок. До сих пор эти компании успешно делили глобальные рынки: AIG доминировала в США и Восточной Азии, а Allianz — в Западной Европе. Это территориальное деление сложилось исторически. Allianz — исконно немецкая компания, а AIG, созданная в Китае, по духу и по национальной принадлежности ее создателя — американская. Конечно, Allianz неоднократно пыталась выйти на американский рынок, а AIG даже работала в Европе (обслуживая союзнические войска во время второй мировой войны), но переиграть конкурента на чужом рынке не удавалось обеим сторонам. Можно отметить, что у Allianz есть офисы в 70 странах, у AIG в 130-140.

Касательно финансовой стороны деятельности данных компании необходимо отметить, что AIG в прошлом году собрала $13,6 млрд взносов в области страхования жизни, но в тоже время необходимо отметить, что в случае мобильности страховых тарифов у AIG более уязвимые позиции, так как она недополучила изрядную часть прибыли в связи с катастрофой в США 11 сентября 2001 года и соответственно резервов для ведения конкурентной борьбы на рынках „третьего мира“ у AIG меньше, поскольку обычно сокращение расходов затрагивает второстепенные рынки. Allianz, напротив, пострадала от терактов значительно меньше.

С целью наиболее эффективного понимания структуры страхового рынка рассмотрим некоторые особенности страховых рынков ведущих западных стран.

Так, в государствах-членах ВТО существует также целый ряд ограничений доступа иностранного капитала на их рынки. В частности, законодательство Канады, Финляндии, Италии, США предусматривает ограничения для работы иностранного персонала в национальных страховых компаниях. В Египте, Малайзии, Таиланде установлена квота иностранного участия в капитале страховой компании. Австралия, Болгария, Чехия, Словакия запрещают иностранным страховщикам осуществлять отдельные виды обязательного страхования.

 Ряд стран (Индия, Бразилия, Чили) не приняли на себя вообще никаких обязательств в области страхования и оставили за собой право на введение новых ограничений по доступу на страховой рынок без согласования с другими членами ВТО. Наиболее же изощрённым является такой способ введения ограничений, в соответствии с которым при формально беспрепятственном режиме доступа установление барьеров осуществляется на уровне подзаконных актов. По этому пути, например, пошла Германия.

 Особое место в структуре  деятельности страховых организаций занимает инвестиционная деятельности участников страхового рынка, так как именно данная деятельность является непосредственным инструментом формирования дохода конкретного страховщика и , следовательно, формирующих налогооблагаемую базу по данной страховой компании.

 Сухие цифры говорят о  том, что от инвестиционной деятельности западные страховые компании получают значительную долю своего дохода. Их инвестиции оказывают мощное стабилизирующее влияние на экономику и фондовый рынок, что особенно заметно в кризисные периоды. При этом объемы аккумуляции капитала через страховую систему и пенсионные фонды не уступают сберегательному делу, а в ряде случаев даже превосходят его. Инвестиционный потенциал страховых компаний способен сыграть также роль стимулятора инвестиций за счет страхования сопутствующих инвесторам рисков.

 Особенно большой инвестиционный  ресурс имеет страхование жизни, в котором значительную часть  составляют долгосрочные договоры на 10 – 15 и более лет. Достаточно сказать, что около 30% долгосрочных займов в США приходится на средства компаний по страхованию жизни, активы которых примерно в 3 раза превышают активы страховщиков, осуществляющих операции по рисковым видам страхования. В Великобритании на долю компаний страхования жизни приходится около 80% всех инвестиций страховщиков. Страховые компании Великобритании владеют более чем 20% акционерного капитала всех зарегистрированных на Лондонской фондовой бирже акционерных компаний, огромной недвижимостью в Лондоне и прочими ликвидными активами. Общая же сумма инвестиций, которыми управляют страховые организации Европы, США и Японии, составляет несколько триллионов долларов, а объем инвестиций страховщиков в экономику стран ЕЭС на рубеже тысячелетий оценивался в размере 350 миллиардов евро.

 Кроме этого необходимо отметить, что на западном страховом рынке наибольшей популярностью пользуются ценные бумаги с твердым фиксированным доходом, а также акции промышленных, транспортных компаний, которые позволяют извлекать более высокую прибыль.

За последние 10 лет только в США в результате слияний количество банков уменьшилось на 40%. Европа не отстает, делая акцент на финансовые конгломераты, объединяющие под контролем самые разные виды финансовых учреждений, в том числе и страховые компании.

Проведем краткое исследование механизма налогообложения зарубежных страховых организаций.

 Так,  в доходы западных  страховых компаний  включаются  доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению,  и признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающую из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением долгосрочных договоров страхования жизни).

Важно отметить, что в западном налоговом законодательстве  четко прописано положение о том, что если страховщик нарушит свои обязанности перед страхователем по договору страхования, то дата признания суммы страховой премии в качестве дохода не наступит. Также западным страховщикам в целях избежания разногласий с налоговыми органами, приходиться признавать страховую премию по договорам страхования (за исключением долгосрочных договоров страхования жизни) доходом на дату вступления договора страхования в силу, а по долгосрочным договорам, относящимся к страхованию жизни, доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.

В части страховых выплаты по договору, подлежащих выплате в соответствии с условиями договора,  то они согласно западному налоговому законодательству включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц (при страховании ответственности - выгодоприобретателя) по фактически наступившему страховому случаю. При этом доход или расход в виде сумм возмещений доли страховых выплат признается на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме, согласно условиям договора перестрахования.

В заключение делаю обобщающий вывод о налогообложении деятельности страховых организаций на западе необходимо отметить, что западное налоговое законодательство в более полной степени учитывается всю совокупность страховых затрат и платежей с точки зрения определения налогооблагаемой базы.

 

 

 

 

 

 2.2 Особенности страхового рынка в России и характеристика основных показателей деятельности страховой организации

 

Если подойти к оценке страхового рынка по количественным и качественным параметрам, то мы увидим, что российский страховой рынок демонстрирует постоянный рост. Особенно отрадно отметить, что уровень российских компаний постоянно повышается и сегодня многие страховые компании используют hi-tech-технологии, телемаркетинговые технологии, интернет-технологии, и по внедрению этих инноваций ни в чем не уступают развитым странам.

В целом российское страхование продолжает демонстрировать очень высокие темпы роста: за 2008 год оно выросло на 44%, продемонстрировав завидную динамику даже на общем фоне подъема экономики. И, как не сложно заметить, что подтверждено данными таблицы 2.1, двумя главными двигателями этого прогресса стали страхование жизни и обязательное страхование. Иными словами, возврат налогосберегающих схем и введение в действие Закона об обязательном страховании автогражданской ответственности (ОСАГО).

Рассмотрим структуру страховых взносов и выплат в РФ за 2008 год, представленную в таблице 2.1.

 Таблица 2.1. - Структура страховых  взносов и выплат в РФ за 2008 год

Страховые премии

Страховые выплаты

	млрд руб.	в % к общей сумме	в % к 2008 г.	млрд руб.	в % к общей сумме	в % к 2008 г.
Всего	432,4	100,0	144	284,5	100	122,8
По добровольным видам  страхования, в т. числе:	329,5	76,2	138,2	208,1	73,1	120,6
- по страхованию жизни	149,4	34,5	143,8	157,3	55,3	115,5
- по личному страхованию (кроме страхования жизни)	41,5	9,6	129,4	24,9	8,7	25,3
- по страхованию имущества	125,7	29,1	139,5	23,5	8,3	160,1
- по страхованию ответственности	12,9	3	5,1	2,4	0,8	136,3
По обязательному страхованию, в т. числе:	102,9	23,8	166,1	76,4	26,9	129,2
- по личному страхованию пассажиров	0,5	0,1	-	-	-	-
- по государственному  страхованию военнослужащих и приравненных к ним лиц	3,9	0,9	-	3,8	1,3	-
- по обязательному медицинскому страхованию	73,6	17	124,8	71,3	25,1	125,1
- обязательному страхованию  автогражданской ответственности	24,9	5,8	-	1,3	0,5	-

 

В продолжение исследования страхового рынка рассмотрим показатели деятельности крупнейших страховых компаний России на основании данных таблицы 2.2.

Таблица 2.2 – Крупнейшие страховые компании России в 2010 году

 

№ Страховая компания	Поступления, млн руб.	Доля стра-хования жизни, %	Выплаты, млн руб.	Убыточность (выплаты / поступл.), %
1 Столичное страховое общество	33 733	96,3	24 166	72
2 Уралсиб	23 574	79,7	26 169	111
3 КЛАССКО	18 664	98,7	20 492	110
4 РЕСО-Гарантия	13 429	6,0	3738	28
5 Якорь	11 811	96,5	12 277	104
6 Национальная страховая группа	11 200	57,1	8280	74
7 Доверие	10 451	99,9	10 051	96
8 Ингосстрах	10 001	0,0	3045	30
9 МАКС-М	8121	0,0	7664	94
10 РУССО-Гарант	7726	82,3	6700	87
11 РОСНО	76,15	21,6	3810	50
12 Капиталъ страхование	6782	13,3	2052	30
13 СОГАЗ	6595	4,8	2246	34
14 Стандарт-резерв	6279	86,7	9076	145
15 Согласие	6039	0,0	579	10
16 Военно-страховая компания	5593	0,9	2978	53
17 Надежда Балтики	5588	99,9	5662	101
18 РОСНО-МС	5437	0,0	5548	102
19 Коместра-Центр	5080	100,0	3981	78
20 МАКС	4328	2,3	1906	44