Исследование возможностей совершенствования налогообложения страховых организаций

В тоже время представители государства считают, что согласно новому Налоговому кодексу налогоплательщики получат ряд преимуществ – в частности, у них впервые появится возможность вычитать из налогооблагаемой базы все обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением бизнеса. Так, можно будет в полном размере принимать к вычету расходы на рекламу, на обучение персонала, банковские проценты по кредитам, капитальные вложения и заемные средства. Для страховщиков, наверное, важно то, что будет ликвидирована дискриминация банковского и страхового сектора, теперь все налоговые ставки будут унифицированы, что заключается в предотвращении использования повышенных ставок.

Если говорить о преимуществах для предприятий, которые платят страховые взносы, то положительный момент заключается в возможности исключать из налогооблагаемой базы выплаты по всем видам обязательного страхования. Что касается выплат по добровольным видам страхования, то в полном объеме не облагаются налогом средства, направленные на страхование транспорта, грузов, производственных фондов, урожая, животных, а также на страхование ответственности за причинение вреда третьим лицам. Однако радоваться рано – ведь ограничения льгот по страховым выплатам сохраняются, когда предприятия страхуют своих сотрудников. Вместо того чтобы исчислять страховые взносы, попадающие в льготную категорию относительно оборота, после вступления в силу второй части НК предприятия будут рассчитывать эти взносы исходя из фонда оплаты труда.

Особое значение представители страховой отрасли  придают вопросу включения страховых платежей  в затраты в полном объеме, как это делается на Западе, однако здесь существует трудность, поскольку кроме классического страхования на рынке распространены страховые услуги по оптимизации налоговых платежей. Для решения этой проблемы и страховщики, и власти должны проявить гибкость и выработать механизм, при котором либерализация налогообложения классического страхования не будет использована отдельными страховыми компаниями для резкого увеличения «околострахового» бизнеса». Существование «зарплатных» страховых схем, используемых для оптимизации налогов, уже много лет вызывает раздражение налоговых органов, хотя в большинстве своем страховщики не переходят тонкую грань закона и беззакония, помогая предприятиям оптимизировать расходы по налогообложению.

Российские страховщики намерены добиваться налоговых льгот. Так. всероссийский союз страховщиков намерен разработать поправки в Налоговый кодекс, которые, с одной стороны, обеспечат формирование налогового запрета на использование схем ухода от налогообложения, с другой стороны, будут стимулировать развитие рынка долго.

Несомненно, что надо постоянно вести работу над проблемами налогообложения страхования. Например, чтобы побудить частные лица вкладывать средства в страхование, целесообразно внести в Налоговый кодекс положение об исключении из совокупного облагаемого дохода физических лиц средства, направленные на долгосрочное страхование жизни. Заслуживает внимания и рассмотрения идея об отдельной главе Налогового кодекса, посвященной налогообложению рынка капитала и как его части – страхования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основной проблемой в деятельности страховых компании остается недоработанность существующего налогового законодательства, даже вступивший в действие новый Налоговый кодекс не смог до конца прояснить ситуацию на все стороны формирования налогооблагаемой базы страховой компании.

Рассмотрев в данной работе вопросы налогообложения страховых организаций нами выделены следующие основные принципы налогообложения, которые должны быть едины для налогообложения любой страховой организации и заключаются они в следующем:  

1) уровень  налоговой  ставки  должен устанавливаться с учетом  возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов (принцип равнонапряженности);

2) Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой, на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации (принцип однократности уплаты налога);

3) Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна  оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа (принцип обязательности);

4) Система  и  процедура  выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и  удобными  для  налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги (принцип подвижности);

5) Налоговая система должна быть гибкой и легко  адаптируемой к   меняющимся   общественно-политическим  потребностям (принцип эффективности);

6) Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП  и  быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

В этой связи хочется особо отметить, что достижение эффективного налогового климата в области страховой деятельности должно решаться с взаимным участием как государства, так всего спектра страховых компаний России, и кроме этого ни в коей мере нельзя пренебрегать передовым западным опытом в данной области.

По нашему мнению, существующий порядок налогообложения снижает возможности страховых организаций наращивать показатели своей страховой деятельности.  В современных российских условиях целесообразно было бы ввести дифференцированный подход к налогообложению страховых организаций. Снижение налоговой нагрузки на доходы придаст налогообложению более справедливый характер, обеспечит посильное участие каждого в содержании государства и приведет к росту налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В рамках данной курсовой работы был проведен тщательный анализ сложившейся ситуации как в российской рыночной экономике, так и в экономиках развитых западных стран через призму налоговой политик исследуемых государств, что позволило более рационально и эффективно подойти к рассмотрению вопросов налогообложения исследуемой страховой организации.

Все это ставит перед исследуемой страховой организаций проблему пересмотра существующей системы управления собственной налоговой нагрузкой и разработке направлений ее оптимизации.

И  в заключение отметим, что эффективность налогообложения результатов деятельности страхового учреждения зависит как от внешних составляющих, основной из которых является оптимальность действующего российского налогового законодательства, а во-вторых от эффективности внутренней налоговой политики страхового учреждения, направленной на оптимизацию налоговых платежей.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон  РФ "О  страховании" от 27.11.1992 г. № 4015-1

2. Федеральный закон  РФ "О  внесении изменений и дополнений  в Закон РФ "О страховании" от 31.12.1997 года № 157-Ф3

3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете», 23 февраля 1996 г. Одобрен Советом Федерации от 20.03.96 // Бух. учет. - 1997 .

4. Закон РФ от 27.11.92  N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ», в редакции Федерального закона от 31.12.97 N 157-ФЗ

5. О годовой бухгалтерской отчетности организаций / утверждено приказом №97 МФ РФ от 12,11.96 // Бух. учет, 1997

6. Федеральный закон от 20.08.2004 N 109-ФЗ «О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй налогового кодекса Российской Федерации»

7. Федеральный закон от 20.08.2004 N 112-ФЗ «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй налогового кодекса Российской Федерации»

8. Федеральный закон от 20.08.2004 N 105-ФЗ «О внесении изменений в статьи 249 и 250 части второй налогового кодекса Российской Федерации»

9. Федеральный закон от 20.08.2004 N 107-ФЗ «О внесении изменений в статью 293 части второй налогового кодекса Российской Федерации»

10. Федеральный закон от 20.08.2004 N 116-ФЗ «О внесении изменений в статью 8 закона Российской федерации «О плате за землю»

11. Письмо МНС РФ от 28.07.2004 N 03-1-08/1876/14 «О налоге на добавленную стоимость»

12. Письмо Минфина РФ от 03.06.2004 № 03-05-06/62 «Об уплате налога на имущество по месту нахождения обособленного подразделения»

13. Постановление правления Пенсионного фонда РФ ОТ 19.07.2004 № 97П «Об утверждении порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, производящих выплаты физическим лицам»

14. Приказ Росстрахнадзора "Об утверждении "Положения о порядке дачи предписания, ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности" от 19.06.1995 г. № 02-02/17.

15. Комментарий к гражданскому  кодексу РФ части второй (постатейный). Под редакцией проф. О.Н. Садикова, - М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 1996. – 800 с.

16. Дубровина Т.А., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность в страховании: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 384 с.

17.Журавлев Ю.Н. Словарь-справочник терминов по страхованию и перестрахованию (второе издание). - М.: АНКИЛ, 1997. - 180 с.

18.Казанцев С.К. Основы страхового дела. - Екатеринбург: УГТУ-УПИ, 1997. - 105 с.

19.Камынкина М.Г., Солнцева Е.Е. Перестрахование. Практическое руководство для страховых компаний. - М.: АО "ДИС", 1999. - 140 с.

20.Клоченко Л.Н., Юлдашев Р.Т. Руководство по организации страховой компании. М.: АНКИЛ, 2000. - 110 с.

21.Манэс А. Основы страхового дела: Пер. с нем. - М.: АНКИЛ, 1998. - 112 с.

22.Рудницкий В.В. Экономика и организация страхового дела. - С-Пб.: Изд-во Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1999. - 150 с.

23.Семененков А.В., Чернов А.Ю. Медицинское страхование. - М.: Финстатинформ, 1998. - 128 с.: ил.

24.Справочник по страхованию в промышленности: Пер. с нем./Под. ред. Н.А. Никологорского - М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 2001. - 336 с.

25.Страхование в промышленности (опыт страхового рынка ФРГ). - М.: АНКИЛ, 2002. - 123 с.

26.Страховое дело: Учебник / Под редакцией проф. Л.И. Рейтмана. - М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1999. - 524 с.

27. Эттала К. Управление страховым риском.- М.: Внешторгиздат, 1999.-262 с.

28. Зернов А., Зубец А. Структура страховой компании как инструмент обеспечения ее эффективности // Страховое дело.-1997.-N3.-С.36-39.

29. Зозуля Н.В. Кругооборот фондов и средств страховой организации // Финансы.-1997.-N11.-С.39-42.

30. Зубченко Л. Инвестиционная политика страховых компаний в странах ОЭСР // Финансист.-1998.-N3.-С.69-70.

31. Каспина, Татьяна Ивановна. Бухгалтерский учет в страховых организациях: Практ. пособие.-М.:[СОМИНТЭК],2003.-230с.:ил.-Библиогр.: с.228

32. Ковалев, Юрий Михайлович. Роль страхования в преобразовании экономики России: [Учеб.пособие].- СПб : Изд-во СПбУЭФ,2000. -200с.

33. Кондрусь Н.А. Налогообложение страховых организаций // Налоги.-2002. -N4.-С.31.

34. Концепция развития страхового рынка в РФ. Проект // Финансовый бизнес.-2003.-N5.-С.17-21.

35. Концепция сотрудничества банка со страховыми компаниями // Финансовый бизнес.-2002.-N3.-С.36-38.

36.Гвозденко А.А. Основы страхования: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 304 с.

37.Грищенко Н.Б. Страховое дело: Учебное пособие. - Барнаул: Изд-во Алт. Ун-та, 1999. - 134 с.

38.Крутик А.Б., Никитина Т.В. Организация страхового дела: Учебное пособие – Спб.: Изд. дом «Бизнес-пресса», 1999. – 304 с.

39. Петров А.А. Страховое право: Учебное пособие. – СПб.: Знание, СПбВЭСЭП, 2003. – 139 с.

40.Фольгенсон Ю.Б. Комментарий к страховому законодательству. М.: Юристъ, 2003. – 284 с.

41.Шахов В.В. Страхование. Учебник для вузов. – М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 1999. – 311 с.

42. Налоговые системы зарубежных стран. \ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника - М., 2000. – 357 с.

43.Петрова Г.В. Налоговое право. - М., 2002. – 264 с.

44. Налоговая политика в индустриальных странах: Сборник обзоров \\ Под ред. В.С. Аваева - М. 2001. – 174 с.

45. Налоги: Учеб. пособие \ Под ред. Д.Г. Черника - М., Финансы и статистика, 2002. – 287 с.

46. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. М.,  1999. – 169 с.

47. Глухов В. В.,Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. Пос., СПб., 2002. – 201 с.

48. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М., 2003. – 287 с.

49. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - Уч. пос., М., 2001. – 280 с.

50. Родионова В.М. Финансы: Уч. пособ. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 311 с.

51. Финансы. Под ред. А.М. Ковалевой. – М, «Финансы и статистика», 2001– 387 с.

52. Страхование, В.В.Шахов - М. 1997. – 264 с.

53. Страховое дело – учебник, п/ред. Л.И.Рейтмана. - М. 1992. – 410 с.

54. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 1994. – 230 с.

55. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и статистика, 1995– 250 с.

56. Владимирова В.И. Экономический анализ финансового состояния предприятий. — М.: ФАРМИМЕКС, 1993. – 290 с.

57. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. — 2-е изд., доп. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. – 370 с.

58.  Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия: Практическое пособие. — М.: А/о Бизнес-школа Интел-Синтез, 1994. – 180 с.

59.  Ефимова О.В. Финансовый анализ. — М.: Бух. учет, 1996. – 172 с.

60. Патров В.В., Ковалев В.В, Как читать баланс. — М.: Финансы и статистика. — 1991. – 208 с.

61. Основы предпринимательского дела / Под ред. Ю.М. Оси-пова — М.: Бек, 1996. – 315 с.

62. Хатунцев В.М. Экономическое регулирование: формы и методы. — СПб., 2002 – 350 с.

63. Шуляк Я. Я. Ценообразование: Учебно-практическое пособие. — М.: Дашков и К°, 2001. – 264 с.

64. Экономика и статистика фирм: Учебник / В.Е.Адамов, С.Д.Ильенкова, Т.П. Сиротина и др. / Под ред. д-ра экон наук, проф. С.Д. Ильенковой. — М.: Финансы и статистика, 1996. – 251 с.