Отчет по практике на предприятии «Белгосстрах»

10 авансовый отчет;

11) приказ руководителя.

 

2.5. Учет прочих доходов и расходов

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, непосредственно не связанных с текущей деятельностью организации, в том числе по инвестиционной и финансовой деятельности.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы", 91-2 "Налог на добавленную стоимость", 91-3 "Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов", 91-4 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 91-2 "Налог на добавленную стоимость", 91-3 "Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов", 91-4 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период, которое отражается по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту (дебету) субсчета 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов". Счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы", кроме субсчета 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов", закрываются внутренними записями на субсчет 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по видам прочих доходов и расходов и (или) в ином порядке, установленном учетной политикой организации. Аналитический учет прочих доходов и расходов, относящихся к одной и той же хозяйственной операции, должен обеспечивать возможность выявления финансового результата по данной операции.( Приложение13,14)

 

 

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" имеет следующие субсчета: 

91-1	Прочие доходы
91-2	Налог на добавленную стоимость
91-3	Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов
91-4	Прочие расходы
91-5	Сальдо прочих доходов и расходов

 

 

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" корреспондирует со счетами:  

по дебету	по кредиту
01 "Основные  средства"	01 "Основные  средства"
02 "Амортизация  основных средств"	02 "Амортизация  основных средств"
03 "Доходные  вложения в материальные активы"	03 "Доходные  вложения в материальные активы"
04 "Нематериальные  активы"	04 "Нематериальные  активы"
05 "Амортизация  нематериальных активов"	05 "Амортизация  нематериальных активов"
06 "Долгосрочные  финансовые вложения"	06 "Долгосрочные  финансовые вложения"
07 "Оборудование  к установке и строительные  материалы"	07 "Оборудование  к установке и строительные  материалы"
08 "Вложения  в долгосрочные активы"	08 "Вложения  в долгосрочные активы"
10 "Материалы"	10 "Материалы"
20 "Основное  производство"	20 "Основное  производство"
21 "Полуфабрикаты  собственного производства"	21 "Полуфабрикаты  собственного производства"
23 "Вспомогательные  производства"	22 "Страховые  выплаты"
29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"	23 "Вспомогательные  производства"
43 "Готовая  продукция"	29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"
47 "Долгосрочные  активы, предназначенные для реализации"	41 "Товары"
50 "Касса"	43 "Готовая  продукция"
51 "Расчетные  счета"	45 "Товары  отгруженные"
52 "Валютные  счета"	47 "Долгосрочные  активы, предназначенные для реализации"
55 "Специальные  счета в банках"	50 "Касса"
57 "Денежные  средства в пути"	51 "Расчетные  счета"
58 "Краткосрочные  финансовые вложения"	52 "Валютные  счета"
59 "Резервы  под обесценение краткосрочных  финансовых вложений"	55 "Специальные  счета в банках"
60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"	57 "Денежные  средства в пути"
62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"	58 "Краткосрочные  финансовые вложения"
66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"	59 "Резервы  под обесценение краткосрочных  финансовых вложений"
67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам"	60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками"
68 "Расчеты  по налогам и сборам"	62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками"
69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"	66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"
70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"	67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам"
71 "Расчеты  с подотчетными лицами"	70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"
73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"	71 "Расчеты  с подотчетными лицами"
76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"	73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"
77 "Расчеты  по прямому страхованию и перестрахованию"	75 "Расчеты  с учредителями"
81 "Собственные  акции (доли в уставном капитале)"	76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"
94 "Недостачи  и потери от порчи имущества"	77 "Расчеты  по прямому страхованию и перестрахованию"
95 "Страховые  резервы"	79 "Внутрихозяйственные  расчеты"
96 "Резервы  предстоящих платежей"	81 "Собственные  акции (доли в уставном капитале)"
97 "Расходы  будущих периодов"	94 "Недостачи  и потери от порчи имущества"
99 "Прибыли  и убытки"	95 "Страховые  резервы"
	96 "Резервы  предстоящих платежей"
	98 "Доходы  будущих периодов"
	99 "Прибыли и убытки"

 

 

2.6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с р аботниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации.(Приложение 15,16,17,18,19)

Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные затраты", 26 "Общехозяйственные затраты", 28 "Брак в производстве" и других счетов и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Суммы оплаты отпусков работников, начисленные за счет созданного в установленном порядке резерва на эти цели, отражаются по дебету счета 96 "Резервы предстоящих платежей" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисленные пособия за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения отражаются по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисленные работникам дивиденды и другие доходы от участия в уставном фонде организации отражаются по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выплаченные работникам суммы заработной платы, пособий за счет отчислений в Фонд социальной защиты населения, дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации и т.п. отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" и других счетов.

Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов.

Начисленные, но не выплаченные работникам в установленный срок суммы, отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76-5 "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику.

 

 

 

 

 

 

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами:  

по дебету	по кредиту
28 "Брак  в производстве"	08 "Вложения  в долгосрочные активы"
50 "Касса"	10 "Материалы"
51 "Расчетные  счета"	20 "Основное  производство"
52 "Валютные  счета"	23 "Вспомогательные  производства"
55 "Специальные  счета в банках"	25 "Общепроизводственные  затраты"
66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и  займам"	26 "Общехозяйственные  затраты"
67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам"	28 "Брак  в производстве"
68 "Расчеты  по налогам и сборам"	29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"
69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"	44 "Расходы  на реализацию"
71 "Расчеты  с подотчетными лицами"	50 "Касса"
73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям"	69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"
76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"	76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами"
79 "Внутрихозяйственные  расчеты"	77 "Расчеты  по прямому страхованию и перестрахованию"
90 "Доходы  и расходы по текущей деятельности"	79 "Внутрихозяйственные  расчеты"
91 "Прочие  доходы и расходы"	84 "Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)"
93 "Страховые  взносы (премии)"	90 "Доходы  и расходы по текущей деятельности"
94 "Недостачи  и потери от порчи имущества"	91 "Прочие  доходы и расходы"
	96 "Резервы  предстоящих платежей"

 

 

2.7. Учет расчетов  с подотчетными лицами

 

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счете 71. Это предусмотрено Планом счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности предприятий. Причем в аналитических регистрах эти расчеты нужно отражать подробно - отдельно по каждому сотруднику и по каждому авансовому отчету. (Приложение 20)                            Для этого обычно используется журнал-ордер № 7.

Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 - выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером. Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет.Сотрудник, который составляет авансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.Если из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты: руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;

руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Следует отметить, что счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - активно-пассивный и в аналитическом учете он может иметь сальдо сразу по дебету (когда кто-то из работников не отчитался по подотчетным деньгам) и кредиту (сотрудник потратил свои деньги, а предприятие их пока не вернуло).

 

2.8. Учет денежных  средств и расчетных операций

 

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.(Приложение 21,22,23,24,25)

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.