Регулирование оплаты труда и реформы социального страхования

3. суммы, выплачиваемые по возмещению вреда (увечье, профзаболевание), связанного с исполнением работниками трудовых обязанностей;

суммы, выплачиваемые  по возмещению ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие стихийных бедствий;

материальная  помощь, оказываемая работникам в  связи с постигшим их пожаром, увечье, а также в связи со смертью  работника или его близких  родственников;

стоимость выдаваемой спецодежды;

• стоимость льгот по проезду, стоимость бесплатно предоставляемых жилья, коммунальных услуг или их денежное возмещение;

стоимость проезда работников к месту использования  отпуска и обратно, оплачиваемую организацией.

Взносы  в Пенсионный фонд России перечисляются  ежемесячно. Если наличные деньги на оплату труда берутся в банке, то при  их получении по денежному чеку в  банк должно быть переведено платежное  поручение на перечисление денег  в Пенсионный фонд РФ. Дата уплаты взносов  должна быть такая же, что дата выдачи заработной платы.

Предприятие должно ежеквартально (за 1-й квартал,1-ое полугодие, 9 месяцев и за год) составлять и представлять уполномоченному  Пенсионным фондом России расчетную  ведомость по страховым взносам.

Начиная с 1 января 1996 года взносы в Пенсионный фонд РФ предприятия начисляют не только с сумм начисленной оплаты, но и с ряда выплат, произведенных  работникам из чистой прибыли предприятия, не имеющих отношения к оплате труда, а также с сумм, выплачиваемых  в возмещение расходов и иных компенсаций сверх установленных законодательством РФ в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на другую работу, и с сумм, выплачиваемых в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Кроме того, все члены трудового коллектива (включая работающих пенсионеров) являются плательщиками обязательных взносов  в Пенсионный фонд России в размере 1% к суммам, начисленным работникам в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам  подряда и договорам поручения.

С 1998 года базой начисления страховых взносов  в Пенсионный фонд РФ для индивидуальных предпринимателей служит не заработная плата со всеми причитающимися социальными  и прочими выплатами, а совокупный предпринимательский доход, который, помимо прочего, в определенной своей  части не совсем идентичен налогооблагаемой базе для начисления подоходного налога.

Вплоть  до 1января 1997 года размер страхового тарифа для всех категорий индивидуальных предпринимателей составлял всего 5 %. Однако, начиная с 1997 года, размер тарифа был увеличен до уровня, принятого  для уплаты основными категориями  работодателей за своих наемных  работников, т.е. до 28%.

Предприятия и организации за счет средств  Пенсионного фонда России выплачивают  ежемесячные пособия на детей  в возрасте от полутора до шести  лет. [10]

 Образование и расходование средств Фонда социального страхования

 Фонд социального страхования России в иерархии государственных внебюджетных фондов занимает второе место после Пенсионного фонда. В отличие от последнего, Фонд социального страхования призван обеспечивать граждан РФ средствами существования в период временной нетрудоспособности, возникающей при заболевании, травме, по беременности и родам, при необходимости ухода за ребенком, санаторно-курортного лечения работников и членов их семей и др.

Фонд  социального страхования является самостоятельным государственным  кредитно-финансовым учреждением. Его  деятельность регламентируется Положением о Фондах социального страхования  РФ от 12.02.94г. Денежные средства фонда  не входят в состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат.

Основным источником доходов фонда являются страховые платежи. На сегодняшний день процент взносов в Фонд социального страхования установлен в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.

Согласно  Инструкции Госналогслужбы РФ № 07-1-07 от 02.10.96г., а также письму Фонда социального  страхования от 02.04.96г. № 07-128, существует перечень выплат, на которые не начисляются  страховые взносы:

Единовременные  выплаты:

выходное  пособие при увольнении;

поощрительные выплаты (включая премии), производимые за счет фонда заработной платы.

Компенсационные выплаты:

компенсация за неиспользуемый отпуск;

суточные  по командировкам, выплаты в возмещение ущерба, причиненного увечьем, иным повреждением, связанным с работой;

• стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств защиты;

стоимость путевок на санаторно-курортное  лечение;

• возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе на работу в другую местность;

заработная  плата за дни работы без вознаграждения за труд;

стипендии, выплачиваемые предприятиями и  организациями учащимся;

вознаграждения, выплачиваемые за выполнение работ  по договорам гражданско-правового  характера;

все виды пенсий и пособий по социальному  страхованию;

средняя заработная плата, сохраняемая на период трудоустройства за работниками, уволенными в связи с ликвидацией предприятия, организации, сокращением численности (штата) работников

• страховое пособие, выплачиваемое организацией работникам по договорам страхования их жизни.

С 1995 года в соответствии с Постановлением Фонда социального страхования  России от 10.04.95г. № П /4а, обязательному перечислению в Фонд подлежит весь остаток от начисленных страховых взносов за вычетом фактически произведенных расходов на санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей и выплату всех видов пособий по социальному страхованию (в полной сумме).

Плательщики взносов в Фонд социального страхования  могут осуществлять следующие выплаты  за счет начисленных взносов:

Пособия по государственному социальному страхованию

4. Пособие по временной нетрудоспособности.

Оно выплачивается  при болезни, трудовом или ином увечье, при уходе за больным членом семьи, санаторно-курортном лечении. Основанием выплаты является листок нетрудоспособности.

Пособие по беременности и родам.

Оно выплачивается  на период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 дней до родов 70 дней - после. Основанием для  выплаты является листок нетрудоспособности. Выплачивается в размере среднего заработка.

Единовременное  пособие женщинам, вставшим на учет в медицинские учреждения в ранние сроки беременности. Выплачивается  в размере 100% от минимального размера оплаты труда.

Единовременное  пособие при рождении ребенка.

Выплачивается одному из родителей в размере 15 минимальных размеров оплаты труда.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу  за ребенком до достижения им 1,5 лет.

Пособие выплачивается в размере двух минимальных ставок оплаты труда  одновременно с выплатой ежемесячного пособия на ребенка.

Пособие на погребение.

Выплачивается в сумме не выше 10 минимальных  размеров оплаты труда.

Санаторно-курортное  лечение работников и членов их семей

Оплата  путевок на санаторно-курортное  лечение.

Оплата  лечебного питания.

Частичное содержание санаториев, профилакториев.

Частичная оплата стоимости проезда работников.

Объемы  средств на указанные цели определяются региональными и центральными отраслевыми  отделениями фонда.

Страховые взносы в фонды обязательного  медицинского страхования России.

Плательщиками страховых взносов в Федеральный  и территориальный фонды обязательного  медицинского страхования являются организации, учреждения, предприятия  независимо от форм собственности и  организационно-правовых форм деятельности, иные хозяйствующие субъекты, в том  числе и органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи на обязательное медицинское страхование  неработающего населения (детей, учеников школ, пенсионеров, зарегистрированных безработных и других категорий) с учетом территориальных программ обязательного медицинского страхования.

Предприятие должно зарегистрироваться в соответствующем  отделении фонда в 30-дневный срок со дня государственной регистрации.

Страховые тарифы взносов в фонды обязательного  медицинского страхования установлены  общими законами о тарифах страховых  взносов в государственные внебюджетные социальные фонды: в Федеральный  фонд - 0,2%, в территориальный фонд - 3,4% по отношению к начисленной  оплате труда по всем основаниям.

От уплаты страховых взносов освобождены  общественные организации инвалидов  и находящиеся в их собственности  предприятия, объединения, созданные  для осуществления их уставных целей.

Существует  перечень выплат, на которые не начисляются  страховые платежи в фонды  обязательного медицинского страхования:

премии  единовременного характера, не связанные  с производственными результатами, выплачиваемые за счет прибыли;

компенсация за отпуск, выходное пособие при  увольнении;

аренда, перевозка (по договорам гражданско-правового  характера);

суточные  и квартальные при командировках (выплаты сверх норм);

выплаты социального характера (за счет чистой прибыли): стоимость путевок на санаторно-курортное  лечение; материальная помощь, выплачиваемая  работникам на покрытие потерь в результате пожара, хищения имущества, увечья, на погребение работника или его  родственников; материальная помощь по другим обстоятельствам; единовременные премии при выходе на пенсию; оплата проездных билетов, путевок, питания  сотрудников; оплата содержания в детских  дошкольных учреждениях и обучения;

возмещение  расходов по проезду, провозу имущества  и найму помещения при переводе или переезде на работу в другую местность.

Страховые взносы в фонды обязательного  медицинского страхования перечисляются  предприятиями и организациями  в те же сроки, что и взносы в  другие государственные фонды социального  страхования и обеспечения, а  именно ежемесячно в срок, установленный  для выдачи заработной платы.

Финансовые  санкции к плательщикам взносов  в фонды применяются в тех  же случаях, что и к плательщикам взносов в Пенсионный фонд России (хотя есть особенности в отношении  уплаты пени):

За отказ  от регистрации.

При обнаружении  этого нарушения плательщик уплачивает штраф в размере 10 % причитающихся  к уплате сумм страховых взносов.

За непредставление  в установленные сроки расчетной  ведомости по страховым платежам.

Это нарушение  ведет к необходимости уплаты штрафа в размере 10 % причитающихся  к уплате в отчетном квартале сумм страховых взносов.

За нарушение  установленного срока уплаты взносов.

Невнесенная сумма считается недоимкой и  взыскивается с начислением пени. Недоимкой считается и сумма  задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов. Пеня начисляется в размере 1% с  суммы недоимки за каждый день просрочки  по взносам работодателей и иных плательщиков. Если в просрочке платежей виноваты банки, то они уплачивают пени тоже в размере 1%. Пеня начисляется, начиная со следующего дня по истечении  срока уплаты и по день уплаты включительно.

За сокрытие или занижение плательщиком взносов  сумм, на которые должны начисляться  взносы.

При выявлении  этих нарушений с плательщика  взыскивается вся сокрытая сумма, штраф  в размере этой же суммы и пеня. При повторном нарушении штраф  взыскивается в двойном размере.

Излишне перечисленная сумма взносов  зачисляется в счет очередных  платежей или возвращается плательщику.

Финансовые  санкции взыскиваются с предприятий  в бесспорном порядке, в течение 3-х лет с момента образования  недоимки.

Федеральный закон от 08.01.98г. № 9-ФЗ не внес изменений  в тарифы, базу для начисления страховых  взносов и условия освобождения от их уплаты по Федеральному и территориальному фондам обязательного медицинского страхования, действовавшим в 1997 году. Действие данного закона распространяется и на 1999 год.

Расчеты с Государственным фондом занятости населения