Специфика управления активами страховой организации

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

После потрясений в 2008-2009 гг., вызванных мировым финансовым кризисом, рынок страхования вернулся к уверенному, двухзначному росту, существенно превышающему темп инфляции. К концу 2011 г. объем премий на рынке составил 1 271 млрд. рублей. Из них 606 млрд. рублей приходятся на сегмент обязательного медицинского страхования (ОМС), в котором страховщики исполняют важную роль администраторов, но не являются андеррайтерами медицинских рисков. Остальные 665 млрд. рублей – премии, собираемые по видам страхования, в которых страховщики осуществляют классический андеррайтинг рисков, и представляющие собой ядро страхового рынка. Премии по этим видам примерно одинаково разделяются на премии по корпоративным и розничным видам страхования (51.7% и 48.3%, соответственно), а также одинаково - на премии, собираемые в Москве (включая Московскую область) и в остальных регионах России (50,3% и 49,7%, соответственно. Доля Москвы без учета Московской области составляет 47,1%).[16]

Исходя из специфики деятельности страховых организаций, а именно обеспечение уверенности потребителей страховых услуг в завтрашнем дне, значение финансовой устойчивости и возможности обеспечить потребности застрахованных является крайне важным для организаций сферы страхования.

Таким образом, необходимость изучения, исходя из специфики, системы управления финансами (активами) страховой организации.

Целью курсовой работы является – изучить специфику управления активами страховой организации.

Задачами курсовой работы являются:

1. Рассмотреть теоретические аспекты особенностей формирования и распределения финансов страховой организации.
2. Рассмотреть особенности анализа финансовой деятельности страховой организации.
3. Провести анализ финансовой деятельности страховой организации.
4. Рассмотреть эффективность инвестиционной деятельности страховой организации как варианта увеличения активов.

Объектом исследования является ООО «АМТ Страхование».

Предметом исследования является – система управления активами страховой организации.

Методологической базой для написания курсовой работы являются законодательно-нормативная база, научные труды современных ученых и финансовая отчетность рассматриваемой организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1. Специфика формирования финансов страховой организации

 

Страхованию присущи характерные черты. Основным источником формирования страхового фонда являются взносы, уплачиваемые всеми его участниками. Собранные средства сосредоточиваются в страховых организациях, осуществляющих страховые операции. Величина уплачиваемых взносов определяется специальными нормативами, которые зависят от вероятности наступления того или иного события, в отношении которого проводится страхование, и суммы, которую предстоит выплатить в случае его наступления.

Страхование как экономическая категория характеризуется совокупностью форм и методов формирования целевых денежных фондов и их использования для возмещения ущерба при различных неблагоприятных явлениях.

Экономическая сущность страхования состоит в образовании страховыми компаниями страхового фонда из взносов (премий) страхователей, из которого возмещаются убытки, понесенные страхователем в результате страховых случаев.

Страхование носит замкнутый характер. Перераспределение осуществляется между лицами, застраховавшими различные объекты или застраховавшимися от возникновения случайностей.

В страховые отношения вступают страховщик и страхователи. Страховщиком согласно Закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации»[1] является юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством в любой организационно-правовой форме и получившее в установленном порядке лицензию на осуществление страховой деятельности. Страхователями являются юридические и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования.

При страховании возникают особые защитные перераспределительные отношения между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого денежного фонда, предназначенного для возмещения возможного чрезвычайного или иного ущерба (в имущественном страховании) или оказании денежной помощи (приличном страховании).

Существенное влияние на специфику финансовых отношений между страхователями (выгодоприобретателями) и страховщиками оказывает наличие риска неопределенности, вероятности наступления страхового события как условия выплаты страхового возмещения.

При страховании имеют место следующие финансовые потоки:

- уплата страховой премии, за счет которой формируются страховые резервы;

- выплата страховых возмещений за счет средств страховых резервов;

- выдача ссуд по страхованию жизни в пределах резерва по данному договору.

Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками. Характер отношений состоит в следующем. Финансовые взаимоотношения со страховщиками имеют только лица, заключившие договоры страхования. Денежные средства перераспределяются только между замкнутым кругом лиц.

К основным документам, регулирующим финансовую деятельность и бухгалтерский учет в страховых организациях, относятся все законодательные акты, регламентирующие бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности экономических хозяйствующих субъектов. Нормативно-правовая база, регулирующая основы бухгалтерского учета у страховщиков, включает дополнительно следующие основные законодательные акты:

- Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.92 № 4015-1 [1], где дается характеристика страховых резервов, создаваемых страховыми организациями, регламентируется порядок ведения ими учета и составления отчетности;

-Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете";[2]

- Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2);[3]

- Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобрена приказом Минфина России от 01.07.04 № 180;[4]

- приказ Минфина России «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 04.09.01 № 69н, в котором раскрыты особенности применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности в страховых организациях;[5]

- приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора» от 08.12.03 № 11 Зн (в ред. от 09.04.07), где дана характеристика состава и форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора;[6]

- письмо Минфина России «О составлении страховыми организациями отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни» от 02.02.04 № 24-07/04;[7]

- ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н (в ред. от 30.12.99), которое регламентирует методический, технический и организационный аспекты учетного процесса;[8]

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н (в ред. от 18.09.06), которое регламентирует основные правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;[9]

- ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.06.99 № 32н (в ред. от 27.11.06), в котором дается определение доходов организации, их состав и характеристика;[10]

- ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.11.99 № ЗЗн (в ред. от 27.11.06), где дано определение расходов организации, их состав и характеристика;[11]

- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н, регламентирующее правила учета расчетов по налогу на прибыль;[12]

- ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н (в ред. от 27.11.06), регламентирующее правила учета финансовых вложений организации.[13]

К внутренним организационно-распорядительным документам, регулирующим систему бухгалтерского учета, относится учетная политика, которая раскрывает применение основных законов и нормативных актов в учете своих организаций. В ней формируются основные методологические принципы ведения бухгалтерского учета.

Учетная политика характеризует три аспекта учетного процесса: методический, технический и организационный.

Методический аспект учетной политики включает способы оценки имущества и обязательств, методы учета расходов, определение дохода и исчисления прибыли, методы формирования и учета страховых резервов и др.

Технический аспект учетной политики включает вопросы организации обработки учетной информации, рабочий план счетов, формы внутренней отчетности, порядок инвентаризации имущества и обязательств, организацию внутреннего контроля, порядок составления внешней отчетности и др.

Организационный аспект учетной политики раскрывает те стороны учетной системы, которые связаны с наличием структурных подразделений страховой организации и ее филиалов.

Все стороны учетной политики имеют большое значение для рациональной организации учета и контроля за деятельностью страховой организации.

 

1.2 Методика анализа системы  управления активами страховой  организации

 

Формирование финансового результата (актива) страховой организации

Схема формирования финансового результата страховой организации приведена на рисунке 1.

Рис. 1 – Схема формирования финансового результата страховой организации [17, с.78]

На схеме показан порядок формирования финансового результата деятельности страховой организации в целом. Для определения финансового результата, полученного по направлениям деятельности (страхованию жизни и иным видам страхования), страховым операциям и видам деятельности необходима детализированная информация о доходах и расходах.

Взаимосвязь классификационных признаков доходов в страховой организации в соответствии с представлением в отчетности и отражением в учете (ПБУ 9/99) показана на рисунке. 2

Рис. 2 – Доходы страховой организации[17, c.80]

Группировка расходов страховой организации приведена на рисунке (в ред. приказа Минфина России от 09.04.07 № 32н).

Рис. 3 – Расходы страховой организации [17,c.83]

Внешний финансовый анализ основывается в основном на данных бухгалтерской финансовой отчетности, которая у страховых компаний подлежит обязательной публикации. В процессе внешнего анализа решается задача получения информации об общей оценке финансового состояния компании, финансовых результатов ее деятельности и получения информации прежде всего для внешних пользователей. Анализ финансовой отчетности должен установить возможность сохранения средств, рентабельности и платежеспособности страховой организации в будущем.

Внутрихозяйственный финансовый анализ в качестве исходной информации использует наряду с отчетностью еще и данные бухгалтерского учета. Увеличение объема информации позволяет провести углубленный анализ факторов, определяющих финансовое состояние и финансовые результаты работы страховой компании в целом и в разрезе ее отдельных подразделений и направлений деятельности.

Анализ внутренних факторов позволяет решить задачу текущей оценки финансового состояния страховой организации. Давать оценку степени ее финансовой устойчивости можно с помощью рассчитываемых фактических финансовых показателей и их сравнения с нормативными.

Здесь изложены методы внешнего финансового анализа деятельности (надежности) страховой организации по данным публикуемой отчетности с элементами внутрихозяйственного анализа по данным информации синтетического и аналитического учета.

Финансовая устойчивость должна быть количественно описана и измерена. Для этого применяется система взаимосвязанных и взаимообусловленных показателей. Для анализа различных сторон деятельности страховой организации применяются абсолютные, относительные, средние и нормативные показатели. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости представляет собой исходный пункт анализа, на основе которого строятся все остальные блоки финансового анализа.