Общий порядок и особенности уплаты таможенных платежей

На уровень таможенного  обложения оказывает влияние  страна происхождения товара. В ТН ВЭД обычно указывается минимальная ставка таможенной пошлины, применяемая в ходе таможенного обложения товаров, страна происхождения которых пользуется режимом наибольшего благоприятствования. Если такой режим в отношении иностранного государства не действует, ставка удваивается и становится максимальной.

Отдельные страны, перечень которых устанавливает Правительство  РФ, пользуются системой преференций, льгот в таможенном обложении. Традиционно  «скидки с таможенного тарифа»  предоставляются развивающимся  странам: от минимального уровня таможенного  обложения вычитается 25%.

Применение специальных  защитных пошлин, которые являются разновидностью мер нетарифного  регулирования и взимаются сверх  таможенного тарифа, является примером карательных пошлин.

По порядку введения таможенные пошлины делятся на две группы: ординарные и партикулярные. Обычно срок действия ставок таможенных пошлин не устанавливается, они действуют  постоянно и называются ординарными. Ординарные таможенные пошлины применяются при стабильном ходе внешней торговли, вводятся в действие решением Правительства РФ, являются безусловными и не ограниченными временными рамками.

В некоторых случаях ставки таможенных пошлин устанавливаются  на определенный период времени (партикулярные).Так сезонные колебания конъюнктуры на рынке, необходимость проведения протекционистской внешнеторговой политики в целях поддержания платежного баланса государства и другие обстоятельства обусловливают введение партикулярных таможенных пошлин, что также происходит по решению Правительства РФ. Это решение принимается, как правило, на основании специального расследования, проведенного государственными органами управления.

С целью защиты экономических  интересов страны в отношении  ввозимых товаров могут на определенное время устанавливаться особые виды пошлин, которые взимаются сверх  ординарных, - партикулярные, особые пошлины. К ним относятся специальные, антидемпинговые и компенсационные  пошлины.

Таможенным сбором признается плата за осуществление таможенными  органами различных мероприятий. Согласно п.31 ч.1 ст.11 ТК РФ под таможенным сбором понимается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными  органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Целью их уплаты является финансирование расходов органов государственной  власти – таможенных органов, действующих  в публичных интересах.

Итак, таможенный сбор – обязательный неналоговый взнос, уплачиваемый с целью покрытия расходов таможенных органов на совершение действий по таможенному оформлению, хранению, сопровождению товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Таможенный кодекс подробно регламентирует юридический состав таможенных сборов, а также содержит правила, по которым происходит их исчисление и уплата. Его нормы определяют плательщиков таможенных сборов, ставки, порядок исчисления, порядок и  сроки уплаты, иные существенные условия  взимания таможенных сборов.

Таможенные сборы согласно ст.357.1 ТК РФ уплачиваются за:

• таможенное оформление (при декларировании товаров),
• таможенное сопровождение (при перевозке товаров в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита либо с таможенным режимом международного таможенного транзита),
• хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения при условии их учреждения таможенными органами.

Исследование системы  таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного  регулирования, а именно: связан с  уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и  ограничений, установленных законодательством  РФ о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности.

1.3.Характеристика таможенной пошлины

Таможенная пошлина - платёж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с  этой территории и являющейся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

В мировой практике в зависимости  от направленности перемещения товаров  таможенные пошлины подразделяются на импортные (ввозные), экспортные (вывозные), транзитные.

Основную часть таможенных пошлин практически во всех странах  мира, в том числе и в России, составляют импортные (ввозные) пошлины. Импортные пошлины устанавливаются  на ввозимые в Россию товары и предназначены  для решения следующих задач:

• защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия нежелательной иностранной конкуренции, а также обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику;
• оптимизации соотношения между экспортом и импортом с позиций требований платежного и торгового балансов страны;
• рационализации структуры ввозимых на территорию России товаров;
• создания условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;
• пополнения доходной части федерального бюджета Российской Федерации.

Экспортные (вывозные) пошлины  устанавливаются на товары, произведенные  на территории России и вывозимые  за ее пределы. При применении экспортных пошлин в основном преследуются следующие  цели:

• ограничение вывоза за пределы страны товаров, необходимых для национальной экономики, для более полного насыщения отечественного рынка, защиты экономической безопасности страны;
• сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки и стимулирование экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов высокой степени обработки;
• пополнение доходной части бюджета страны.

В большинстве стран мира, особенно в экономически развитых странах, экспортные пошлины применяются  значительно реже, нежели импортные. Со второй половины 1996 г. в России отменены экспортные пошлины.

Транзитные пошлины взимаются  с товаров, провозимых через территорию страны в другие страны (транзитом). Они могут устанавливаться для:

• регулирования (сдерживания) потоков определенных групп товаров через территорию страны;
• пополнения государственной казны.

Следует отметить, что в  настоящее время транзитные пошлины  почти не используются в мире. В  России они полностью отсутствуют.

Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки, предусмотренные  таможенным тарифом

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации. Как правило, они дифференцированы в зависимости от кода товара по ТН ВЭД СНГ и страны происхождения  товара.

Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин применяются при  ввозе товаров, происходящих из государств, которым Россия в торгово-политическом отношении предоставляет режим  наибольшего благоприятствования.

Для товаров, которые происходят из стран, относящихся к развивающимся, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин. В настоящее время  они определены в размере 75% от величины базовых ставок.

К товарам, имеющим происхождение  из наименее развитых стран, а также  стран СНГ, применяются нулевые  ставки таможенных пошлин (таможенными  пошлинами не облагаются).

Если завозятся в Россию товары, имеющие происхождение из стран, которым Россия не предоставила режим наибольшего благоприятствования, либо не известна страна происхождения  товара, то в этом случае применяются  максимальные ставки таможенных пошлин (базовые ставки, увеличенные в  два раза).

Перечень стран, относящихся  к той или иной группе в зависимости  от режима торговли с Россией, определяется государством.

В таможенной практике для  расчета таможенных пошлин используются международные принципы и правила  определения страны происхождения  товаров.

Ставки таможенных пошлин не дифференцируются в зависимости  от лиц, осуществляющих внешнеторговые операции, видов сделок и других факторов.

В зависимости от способа  исчисления ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

• адвалорные (от латинского ad valorem-- от стоимости) -- определяются в процентах от таможенной стоимости товаров;
• специфические -- устанавливаются в виде конкретной (твердой) денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Как правило, в российской практике специфические ставки устанавливаются в ЭКЮ;
• смешанные (комбинированные) -- когда для расчета размера таможенной пошлины используются и адвалорные, и специфические ставки.

Законом предусмотрены также  сезонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут  устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать  шести месяцев в году. Применение сезонных пошлин позволяет государству более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года.

Законом РФ "О таможенном тарифе" определены категории товаров, которые освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льготы по уплате таможенных пошлин и порядок  их предоставления.

Для защиты внутреннего рынка  и отечественных производителей от импорта определенного товара используются особые виды пошлин, по которым  предусмотрена особая процедура  применения. В зависимости от цели применения особых пошлин они делятся  на специальные пошлины; антидемпинговые  пошлины; компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих  или угрожающих нанести ущерб  отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих  товаров; как ответная мера на дискриминационные  и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или  их союзов.

Антидемпинговые пошлины  применяются в случаях ввоза  на таможенную территорию РФ товаров  по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит  или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины  применяются в случаях ввоза  на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или ввозе которых  прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит  или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары (в том числе и в Россию). Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

Следует отметить, что Россия фактически не использует на практике специальные, антидемпинговые и  компенсационные пошлины для  защиты внутреннего рынка и отечественного производителя от нежелательного для  страны импорта товаров, хотя актуальность решения этой проблемы с позиций  необходимости обеспечения экономической  безопасности страны постоянно возрастает. Вышеуказанные виды пошлин могут  применяться в любое время  года, т.е. являются круглогодичными.

Валюта, в которой исчисляются  таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость облагаемого товара.

При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные  методы. Методы исчисления зависят  от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами: по адвалорным, по специфическим или  по комбинированным.

Если товар облагается по адвалорным ставкам, то основой для  исчисления величины таможенной пошлины  является таможенная стоимость товара. В этом случае величина таможенной пошлины определяется по следующей  формуле:

ТПа = ТС - СТПа/100,

где ТПа -- величина таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке;

ТС -- таможенная стоимость  товара;

СТИа -- ставка таможенной пошлины  адвалорная (в процентах к таможенной стоимости товара).

Если товар облагается по специфическим ставкам, то основой  для исчисления таможенной пошлины  является количество товара (вес, объем, штуки и т.д.). Исчисляется величина таможенной пошлины в этом случае по следующей формуле:

ТПс = КТ * СТПс * ОКэ/ОКвк,

где ТПс -- величина таможенной пошлины, исчисленной по специфической  ставке;

КТ -- количество товара (в  тоннах, литрах, кубометрах, штуках и  т.д.);

СТПс -- ставка таможенной пошлины  специфическая (в ЭКЮ за единицу  товара);