Валютно-финансовые отношения предприятия с зарубежными партнерами

Субъектами валютных отношений  являются резиденты и нерезиденты. В основе их деления лежит общепризнанный в международном частном праве  критерий «оседлости».²⁰

Резиденты – это а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта; д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях; е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.²¹

Нерезидент – а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта; ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части.²²

Более широкая трактовка  деления субъектов рынка на «резидентов» и «нерезидентов» дается в национальном счетоводстве (СНС), откуда для целей  валютного регулирования эти  категории и были первоначально  позаимствованы. Согласно СНС, резидент – это институциональная единица, которая занимается или собирается заниматься экономической деятельностью или операциями в течение неопределенного или длительного периода времени (год и более).²³ Другими словами, резиденты – предприятия, организации и домашние хозяйства, участвующие в экономической деятельности на экономической территории страны в течение длительного срока (не менее года), а также лица, проживающие на территории страны более года. Резиденты-предприятия данной страны – это единицы, занятые производством на экономической территории данной страны, включая совместные, смешанные предприятия, филиалы зарубежных фирм и корпораций и т.д. ²⁴

В законе «О валютном регулировании  и валютном контроле» также дается понятие валютного контроля.

Валютный контроль — регулирование  объема наличности в иностранной  валюте и ее обменного курса на валюты других стран.²⁵

С.Р. Моисеев определяет валютный контроль как законодательное или  административное запрещение, лимитирование и регламентацию операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями; кроме того, валютный контроль включает в себя надзор, регистрацию и учет операций с валютными ценностями.²⁶ В целом же, в узком определении валютный контроль трактуется как ограничения, лимитирующие право обмена  национальной валюты на валюту иностранного государства. В более широком смысле валютный контроль представляет собой регулирование использования национальной валюты в международной торговле и финансах.

Органами валютного контроля в РФ являются Банк России, федеральные  органы исполнительной власти, а также  федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ – Министерство экономического развития и торговли РФ. Агентами валютного  контроля выступают уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также организации, подотчетные федеральным органам исполнительной власти. Закон указывает, что органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции контролируют действия субъектов, занимающихся деятельностью, связанной с валютными операциями; они вправе запрашивать любую информацию и документацию, связанную с осуществляемыми субъектами валютными операциями.

Основным документом, на основании которого осуществляется валютный контроль за расчетами по внешнеторговым контрактам за вывозимые с территории РФ или ввозимые на территорию РФ товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, а также по кредитным договорам, является паспорт сделки.²⁷ Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по вышеназванным валютным операциям.

Паспорт импортной сделки – документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления  валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего оплату иностранной валютой, валютой  РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ.²⁸ Формирование паспорта сделки сопровождается оформлением досье по импортной сделке.

Досье по импортной сделке – формируемая по каждому паспорту сделки подборка документов для контроля за обоснованностью оплаты импортируемых по контракту товаров.²⁹

Основания для оформления паспорта сделки: за вывозимые с  таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому контракту, заключенному между резидентом и нерезидентом; при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору.

Случаи, когда не надо оформлять  паспорт сделки, если контракт заключен: между нерезидентами и физическими  лицами - резидентами, не являющимися  индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами  валютных операций по контракту; между  нерезидентом и кредитной организацией - резидентом; между нерезидентом и  федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций; между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.

Банк отказывает в подписании паспорта сделки по следующим основаниям: 1) несоответствие данных, содержащихся в контракте (кредитном договоре), данным, указанным в паспорте сделки; 2) оформление паспорта сделки с нарушениями  требований, установленных Инструкцией  ЦБ РФ «О порядке представления резидентами  и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при  осуществлении валютных операций, порядке  учета уполномоченными банками  валютных операций и оформления паспортов  сделок» №117-И от 15.06.2004 года. 3) непредставление  резидентом в банк обосновывающих документов. В случае отказа в подписании паспорта сделки банк возвращает резиденту представленные им экземпляры паспорта сделки и обосновывающие документы в срок, не превышающий 3 рабочих дня, следующих за датой их представления.³⁰

Хотя многие указывают  на «чрезмерную жесткость» нашего валютного  законодательства, следует принимать в расчет, что валютное регулирование, являясь частью денежно-кредитной политики государства, своими методами способствует целям экономического развития страны. Однако, валютная политика государства, оказывающая значительное влияние на экономическую жизнь общества, должна отличаться последовательностью, логичностью, стабильностью и взвешенностью. Пока валютное законодательство в РФ еще далеко от своего полного становления, оно объективно ограничено, не полностью систематизировано, и зачастую достаточно сложно для работников предприятий и банков.

1.3. Валютные операции предприятия

Валютные операции – операции, связанные с переходом права  собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в  качестве платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной  валюте; ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка  из РФ валютных ценностей; осуществление  международных денежных переводов; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.³¹

В законе «О валютном регулировании  и валютном контроле» также дано понятие о валютных операциях, а именно: а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг; д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации; е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.³²

Осуществление предприятием валютных операций предполагает наличие  у него открытого валютного счета.

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты  валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается. 

Открытие валютного счета  юридическому лицу включат оформление юридического дела и присвоение номера валютному счету. При открытии валютного  счета операционист информирует клиента о том, какие документы нужно представить, о порядке ведения и тарифах.³³

При открытии двух счетов сначала  открывают рублевый счет, а затем  валютный. Одновременно с текущим  валютным счетом клиенту открываются  транзитный валютный счет и специальный  транзитный валютный счет.³⁴

Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный  счет должен быть открыт после государственной  регистрации юридического лица. Для этого организация сдает в банк следующий пакет документов: заявление на открытие расчетного счета; заполненный договор банковского счета (в двух экземплярах); нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.); нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации; копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; карточку с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати; копию информационного письма об учете в органах статистики; иные документы по требованию банка.³⁵

Для открытия валютного счета, необходимо представить в банк такие  же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку  об открытии расчетного счета. Если организация  открывает валютный счет в том  же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного  счета и заполненный договор  валютного счета с банком. Текущий валютный счет – счет, открываемый юридическому лицу в уполномоченном банке РФ, который служит для хранения денежных средств и осуществления расчетов.

Транзитный валютный счет – счет, открываемый юридическому лицу-резиденту в уполномоченном банке РФ для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте.³⁶

В расчетно-кассовом договоре банк оставляет за собой право  при отсутствии остатка на счете  в одностороннем порядке закрыть  его, предварительно уведомив клиента  за месяц до совершения этого действия. Причинами закрытия счета могут  являться: систематическое нарушение  клиентом режима счета, непредставление  нужной информации; отсутствие оборотов в течение трех месяцев; нарушение  в течение трех месяцев лимитов  по оборотам; нарушение в течение  шести месяцев лимитов по остатку  средств на счете.³⁷

Все поступления в иностранной  валюте в пользу юридического лица-резидента, как подлежащие, так и не подлежащие частичной обязательной продаже  на внутреннем валютном рынке РФ, зачисляются  на транзитный валютный счет юридического лица-резидента.