Анализ деятельности организации на основе бухгалтерского баланса (ОАО Научно-Производственная фирма «Пигмент»)

Функция контроля в экономическом анализе проявляется в деятельности государственных и негосударственных органов, непосредственно выполняющих проверку, ревизию исполнения программ целевого использования различных ресурсов, выполнения договоров. Порядок в экономике требует выполнения учета и контроля за формированием, распределением и использованием всех видов ресурсов в экономических системах на макро- и микроуровнях.

Экономический анализ как функция обучения проявляется повсеместно, особенно при ознакомлении заинтересованных должностных лиц различных систем управления с удачными и ошибочными решениями, принятыми другими руководителями соответствующих проектов.

Прежде чем приступить к исследованию, аналитику нужно разработать методику анализа деятельности для конкретного объекта, используя общую методологию аналитических исследований и общую методику аналитических исследований.

Содержание методики детализируется в зависимости от цели и задач исследователя.

Вариант методики анализа объекта исследования представлен на рис. 1.

Используя общую методику анализа объекта исследования, проведем обследование состояния товара (услуги) на предмет дальнейшего его ремонта (изменения).

Рисунок 1 - Методика анализа объекта исследования

Цель анализа заключается в составлении дефектной ведомости для последующего ремонта (изменения) и определении его стоимости.

Программа исследования включает последовательный перечень работ, в том числе необходимое обеспечение для их выполнения.

Информационное обеспечение охватывает следующие сведения: срок службы товара (услуги), остаточную стоимость с учетом амортизации, количество видов ремонта (изменения) товара (услуги) с их характеристикой по степени сложности, указание использования при ремонте запасных частей, расточки цилиндров и других ремонтных работ, которые не видны визуально исследователю.

К организационному обеспечению анализа относят назначение группы специалистов для проведения исследования, сроки, время и место его проведения.

К техническому обеспечению исследования относят приборы и механизмы, и другие технические средства.

К финансовому обеспечению исследования относят договор подряда на выполнение исследования, если он проводится сторонней организацией, или заработную плату работников, назначенных на проведение исследования.

Задачи анализа заключаются в определении стоимости ремонта (изменения) товара (услуги) при оптимизации использования ограниченных финансовых ресурсов и технических возможностей предприятия.

Задачи можно решить с помощью стандартных компьютерных программ. Важно правильно провести экономическую интерпретацию полученных решений. Важным направлением анализа является формирование выводов и рекомендаций. Методика анализа объекта исследования заканчивается составлением отчета о проведенной работе [12, с. 23].

Деятельность любого предприятия сопряжена с производством и реализацией продукции. В прямой зависимости от темпов роста объемов выпуска и реализации продукции, повышения её качества находятся такие важные показатели, как прибыль и рентабельность предприятия. В этой связи анализ производства и реализации продукции приобретает особую значимость.

По мере развития и укрепления в нашей стране централизованного планирования функции бухгалтерии были сведены к контрольно-учетным, а прерогативой плановых отделов стало планирование и анализ деятельности предприятий [6, с. 8].

Для проведения анализа необходима исходная информация, источником которой являются бухгалтерская (финансовая отчетность) [17, с. 4].

 

1.2. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и место бухгалтерского баланса в ней

 

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчётный период [10, с. 250].

Бухгалтерская отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним [1].

В силу Федерального закона в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах продолжает действовать Приказ "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Согласно Приказу в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и  отчет о целевом использовании полученных средств [4].

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений [1].

Бухгалтерский баланс является главной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени [21].

Бухгалтерский баланс - это есть свод сальдо бухгалтерских счетов. В активе сальдо активных счетов, в пассиве сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражаются следующим образом: дебетовые в активе, кредитовые в пассиве [14, с. 118].

Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса. Итак, статья баланса — это составная часть актива или пассива баланса, которая представляет собой отображение в денежном измерителе совокупности однородных видов хозяйственных средств или источников их образования [11, с. 23].

Баланс важен и как отображение равновесия наличия активов и источников их покрытия, регулируемого величиной финансового результата деятельности организации [15, с. 70].

Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия (в активе) и источников его приобретения (в пассиве) на конкретную дату.

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств и их источников.

Баланс состоит из двух равновеликих частей:

1 -ая часть Актив (лат. «деятельный»)

2 -ая часть Пассив (<<недеятельный») [14, с. 118].

Активные статьи баланса распределены по двум разделам, экономический смысл которых  разный.

Имущество предприятия, отраженное в активе баланса, делится на внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (раздел I актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (раздел II актива баланса).

Внеоборотные активы – это активы с продолжительностью использования более одного года.

Оборотные активы – это денежные средства, а также материальные ценности и дебиторская задолженность, которые будут обращены в деньги или другие активы не позднее чем через год [23].

Источники формирования имущества, находящегося в активе, отражены в пассиве баланса, который в свою очередь состоит из трех разделов:

-капитал и резервы,

-долгосрочные обязательства,

-краткосрочные обязательства.

В каждой из сторон баланса указывается:

-наименование статьи;

-код строки (порядковый  номер);

-сумма на начало отчетного  периода;

-сумма за предыдущий год;

-сумма за год, предшествующий  предыдущему.

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму, которая регламентируется приказом Минфина от 2 июля 2011 г. №66н. Тем не менее, любое предприятие может самостоятельно разработать удобную в применении форму бухгалтерского баланса, сохранив при этом, все необходимые графы и разделы, утвержденные в типовой форме. Это касается и кодов итоговых строк, строк разделов и групп статей. Они должны в обязательном порядке совпадать с кодами, указанными в типовой форме [4].

При составлении бухгалтерского баланса необходимо обратить внимание на следующие правила:

-зачет между статьями активов и пассивов, а так же убытков и прибылей не допускается;

-данные баланса на начало календарного года должны совпадать с данными на конец прошлого года;

-статьи баланса в обязательном порядке должны подтверждаться данными, составленными в процессе инвентаризации имущества, а так же данными определенных расчетов и обязательств [8, c.52].

Бухгалтерский баланс должен содержать следующие основные показатели:

Актив баланса:

1.Внеоборотные  активы

-Нематериальные активы (1110),

-Результаты исследований  и разработок (1120),

-Нематериальные поисковые  активы (1130),

-Материальные поисковые  активы (1140),

-Основные средства (1150),

-Доходные вложения в  материальные ценности (1160),

-Финансовые вложения (1170),

-Отложенные налоговые  активы (1180),

-Прочие внеоборотные активы (1190),

Итого по разделу 1 (1100).

2.Оборотные активы

-Запасы (1210),

-Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям (1220),

-Дебиторская задолженность (1230),

-Финансовые вложения (за  исключением денежных эквивалентов) (1240),

-Денежные средства и  денежные эквиваленты (1250),

-Прочие оборотные активы (1260),

Итого по разделу 2 (1200),

БАЛАНС (1600).

Пассив баланса:

3.Капитал и  резервы

-Уставный капитал (складочный  капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (1310),

-Собственные акции, выкупленные  у акционеров (1320),

-Переоценка внеоборотных активов (1340),

-Добавочный капитал (без  переоценки) (1350),

-Резервный капитал (1360),

-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370),

Итого по разделу 3 (1300).

4.Долгосрочные  обязательства

-Заемные средства (1410),

-Отложенные налоговые  обязательства (1420),

-Оценочные обязательства (1430),

-Прочие обязательства (1450),

Итого по разделу 4 (1400).

5.Краткосрочные  обязательства

-Заемные средства (1510),

-Кредиторская задолженность (1520),

-Доходы будущих периодов (1530),

-Оценочные обязательства (1540),

-Прочие обязательства (1550),

Итого по разделу 5 (1500),

БАЛАНС (1700).

Рассмотрим примечания к бухгалтерскому балансу:

1.В бухгалтерском балансе указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2.В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности [3].

3.В бухгалтерском балансе  указывается отчетная дата отчетного периода, предыдущий год и год, предшествующий предыдущему.

4.Некоммерческая организация именует раздел "Капитал и резервы"- "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

5. В бухгалтерском балансе и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Обе части баланса предприятия всегда сбалансированы: итоговая сумма показателей строк по активу равна итоговой сумме показателей строк по пассиву. Эта сумма называется валютой баланса [27].