Анализ доходов и расходов

Дополнительная информация о структуре расходов и их динамике может быть получена при анализе  соотношений: "себестоимость/выручка"; "коммерческие расходы/выручка"; "управленческие расходы/выручка". По динамике данных соотношений делают выводы о том внимании, которое уделяется на предприятии разным функциям управления: административно-управленческой; коммерческо-сбытовой, а также о способности предприятия управлять соотношением "затраты/доходы".³

Тенденция к росту  указанных соотношений может  свидетельствовать о том, что  у предприятия существуют проблемы контроля над издержками. В этой связи может быть полезным постатейное  рассмотрение расходов с целью выявления  резервов их снижения. Так, в составе управленческих расходов согласно Типовой номенклатуре статей выделяют: расходы на управление предприятием; общехозяйственные расходы; налоги, сборы и отчисления; непроизводительные расходы. Анализ должен выделить в составе каждой группы контролируемые и неконтролируемые расходы с тем, чтобы оценить реальную возможность их снижения.

Главная цель отчета о  прибылях и убытках состоит в  прогнозировании будущих доходов. Для этого необходимо рассмотреть  каждый элемент отчета и оценить  вероятность его присутствия в будущем.

Вероятность получения  доходов или возникновения расходов в будущем определяется их стабильностью. Поэтому в отчете о прибылях и  убытках аналитик должен выделить статьи стабильно повторяющиеся и чрезвычайные. Необходимость такого деления связана с тем, что для целей прогнозирования финансовых результатов должны быть использованы показатели, очищенные от влияния чрезвычайных операций. Например, бухгалтерская прибыль испытывает влияние таких операций, как списание основных средств с баланса по причине их морального износа, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, отражение убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, судебных издержек и многих других фактов хозяйственной деятельности, имеющих, как правило, случайный характер.

Низкая вероятность  возникновения данных операций в  будущем обусловливает необходимость  уточнения полученного результата и использования в прогнозном анализе уже скорректированной  величины.

При отнесении прибылей и убытков к разряду экстраординарных требуется, чтобы были соблюдены оба условия. В качестве примера экстраординарных статей можно назвать убытки, связанные со стихийными бедствиями, изменения в методах учета, корректировки финансового результата прошлых периодов и некоторые другие. В отчете о прибылях и убытках данные статьи показываются отдельно после отражения показателя прибыли после налогообложения, а их содержание раскрывается в комментариях к отчету.

В свою очередь в соответствии с требованиями МСФО № 8 в составе финансового результата рекомендуется выделять результат от обычной деятельности и результаты чрезвычайных операций.

Российские нормативные  акты также указывают на необходимость  раскрытия информации обо всех существенных статьях отчета о прибылях и убытках. Одной из причин данного требования является обеспечение аналитика корректной информацией о финансовых результатах предприятия.

Редкие и чрезвычайные статьи отчета о прибылях и убытках  российских предприятий отражаются, как правило, в составе прочих внереализационных доходов и расходов.

Критерием отнесения  результатов финансовых операций в  состав обычной деятельности также  является регулярность их получения. Например, если предприятие имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, то доходы от участия в других организациях войдут в расчет финансового результата от обычной деятельности.

В целях повышения  достоверности финансового прогнозирования  и составления прогнозного отчета о прибылях и убытках применяются  расчет и анализ динамики показателя, определяемого как отношение финансового результата от обычной деятельности к выручке.

Как отмечалось ранее, все  существенные статьи, попадающие в  состав чрезвычайных, должны быть раскрыты в пояснениях к отчетности.

Другим приемом оценки "качества" получаемой чистой прибыли (чистая прибыль рассматривается как конечная характеристика наращения собственного капитала) является анализ динамики внутренних показателей доходности: "результат от реализации/выручка"; "результат от финансово-хозяйственной деятельности/выручка"; "результат отчетного года/выручка"; "чистая прибыль/выручка". Очевидно, что каждый следующий показатель испытывает влияние все большего числа факторов. Имея в виду, что последний показатель является обобщающим, расчет промежуточных показателей используется для лучшего понимания причин его изменения. Цель такого анализа - подтвердить стабильность получения данного чистого дохода с каждого рубля продаж.

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «70»

2.1. Характеристика  организации

Компания «70» является обществом с ограниченной ответственностью. Организация занимается оптовой торговлей и дорожным строительством.

Рассмотрим показатели, позволяющие дать предварительную  оценку эффективности деятельности организации:

I _ПП   >  I_В   >   I_А

Соблюдение указанного соотношения темпов роста прибыли  от продаж, выручки и активов организации  называют «Золотым правилом экономики».

Индекс прибыли от продаж:

I _ПП = 1011/124 = 8,15

Индекс выучки:

I_В =58979/24825 = 2,37

Индекс активов: 

 I_А   = 9002+29713/8866+15855 = 38715/24721 = 1,56

8,15>2,31 – из этого следует, что рентабельность увеличилась по сравнению с предыдущим годом.

2,37>1,56 – отдача активов в отчетном году повысилась, значит активы организации используются эффективнее, чем в прошлом году.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Анализ финансового  состояния организации

Анализ состава, структуры  и динамики активов бухгалтерского баланса

 

Таблица 1

№ п/п	Разделы, группы статей баланса	На 31 декабря предыдущего года		На 31 декабря отчетного года		Изменение за отчетный год, ±
		т.р.	в % к  итогу баланса	т.р.	в % к итогу баланса	т.р.	в % к соответствующему показателю на 31 декабря предыдущего года	в % к итогу баланса на 31 декабря  предыдущего года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Внеоборотные активы Из них:	8688	26,4	9118	20,5	+430	+4,9	+1,3
1.1.	Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
1.2.	Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
1.3.	Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
1.4.	Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
1.5.	Основные средства, в т.ч.	2677	8,1	3107	6,9	+430	+4,9	+1,3
1.5.1.	Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
1.5.2.	Основные средства за вычетом незавершенного строительства	-	-	-	-	-	-	-
1.6.	Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
1.7.	Финансовые вложения	6011	18,2	6011	13,5	0	0	0
1.8.	Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
1.9.	Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
2.	Оборотные активы Из них:	24163	73,5	35341	79,4	+11178	+46,2	+3,4
2.1.	Запасы	603	1,8	326	0,7	-277	-1,1	-0,8
2.2.	НДС по приобретенным ценностям	3026	9,2	4794	10,7	+1768	+7,3	+5,3
2.3.	Дебиторская задолженность	19489	59,3	29060	65,3	+9571	+39,6	+29,1
2.4.	Финансовые вложения	983	2,9	1098	2,4	+115	+0,4	+0,3
2.5.	Денежные средства	62	0,1	63	0,1	+1	0	0
2.6.	Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
3.	Всего активов баланса (Итог баланса)	32851	100	44459	100	11608	+51,1	+35,3

Из этого можно сделать следующий вывод о составе, структуре и динамике активов бухгалтерского баланса:

1. За отчетный год потенциал организации увеличился на 35,3%

2. Удельный вес средств вложенных в основную деятельность составил на  начало года 81,1% (100% - 18,2), а на конец года 86,5% (100% - 13,5), т.е. увеличился на 5,4%.

 

Изменение структуры  активов с позиции и в связи  с видом деятельности представляется не совсем рациональным, и  отсутствие капитальных вложений может привести к окончательному падению эффективности основной деятельности.

Для анализа пассивов бухгалтерского баланса используем таблицу 2.

 

Таблица 2

Анализ состава, структуры  и динамики пассивов бухгалтерского баланса

№ п/п	Разделы, группы статей баланса	На 31 декабря предыдущего года		На 31 декабря отчетного года		Изменение за отчетный год, ±
		т.р.	в % к  итогу баланса	т.р.	в % к итогу баланса	т.р.	в % к соответствующему показателю на 31 декабря предыдущего года	в % к итогу баланса  на 31 декабря предыдущего года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Капитал и резервы В т.ч.:	9085	27,6	9138	20,5	+53	+0,5	+0,2
1.1.	Уставный капитал	2610	7,9	2610	5,8	0	0	0
1.2.	Собственные акции, выкупленные у  акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3.	Переоценка внеоборотныех активов	-	-	-	-	-	-	-
1.4.	Добавочный капитал	9	0,02	9	0,02	0	0	0
1.5.	Резервный капитал	1	0,003	1	0,002	0	0	0
1.6.	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6465	19,6	6518	14,6	+53	+0,5	+0,2
2.	Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
3.	Краткосрочные обязательства В т.ч.:	23766	72,3	35321	79,4	+11555	+49,2	+35,1
3.1.	Заемные средства	3018	9,1	1000	2,2	-2018	-8,1	-6,1
3.2.	Кредиторская задолженность	20689	62,9	33318	74,9	+12629	+53,2	+38,4
3.3.	Доходы будущих периодов	59	0,1	1003	2,2	+944	+4,1	2,8
3.4.	Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
3.5.	Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-	-
4.	Всего пассивов баланса (Итог баланса)	32851	100	44459	100	11608	+49,7	+35,3

 

При анализе состава, структуры и динамики пассивов организации  можно сделать вывод о том, что общая величина источников средств увеличена на 35,3%. Краткосрочные обязательства увеличились на 7,1% (79,4 – 72,3). Так же увеличилась и кредиторская задолженность на 12% (74,9 - 62,9).

Увеличение собственных источников средств т.е. капитала и резервов на 53т.р. (9138-9085), в составе которых наибольший удельный вес имеет уставный капитал (2610 т.р. и 2610 т.р. на начало и конец отчетного периода соответственно) и уменьшение заемных средств на 2018 т.р. (1000-3018), свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости организации.

 

 

 

Таблица 3

Расчет собственного капитала в обороте организации

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код показателя баланса или порядок расчета	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря отчетного года	Изменения (+,-)
					в т.ч. за  отчетный год
1	2	3	4	5	6
1.	Капитал и резервы	1300	9085	9138	+53
2.	Источники, приравненные к собственным: - доходы будущих периодов;	1530	59	1003	+944
3.	Итого собственный капитал и  источники, приравненные к собственным	1300 + 1530	9144	10141	+997
4.	Долгосрочные и краткосрочные обязательства в т.ч.	1400 + 1500	23766	35321	+11555
4.1.	Кредиты и займы под внеоборотные активы	Дополнительные данные	-	800	+800
5.	Внеоборотные активы	1100	8688	9118	+430
6.	Оборотные активы	1200	24163	35341	+11178
7.	Собственный капитал в обороте (СКО):
7.1.	I способ	стр.3-(стр.5-стр.4.1)	456	1823	+1367
7.2.	II способ	стр.6 – (стр.4-стр.4.1 – стр.2)	456	1823	+1367