Анализ доходов и расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9

 

Определение класса организации  по уровню значений показателей финансового  состояния

Показатели	Критериальные границы  классности предприятий
финансовой устойчивости	I класс	II класс	III класс	IV класс	V класс
Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)	0,5 и выше = 20 баллов	0,4 = 16 баллов	0,3 = 12 баллов	0,2 = 8 баллов	0,1= 4 балла	менее 0,1=0 баллов
Коэффициент быстрой  (срочной) ликвидности (К5)	1,5 и выше = 18 баллов	1,4 = 15 баллов	1,3 = 12 баллов	1,2-1,1 = 9-6 баллов	1,0 = 3 балла	менее 1,0=0 баллов
Коэффициент текущей  ликвидности (К6)	3 и выше = 16,5 балла	2,9-2,7 = 15-12 баллов	2,6-2,4 = 10,5-7,5 балла	2,3-2,1 = 6-3 балла	2 = 1,5 балла	менее 2 = 0 баллов
Коэффициент общей финансовой независимости (К1)	0,6 и выше = 17 баллов	0,59-0,54= 16,2-12,2 балла	0,53-0,48= 11,4-7,4 балла	0,47-0,41= 6,6-1,8 балла	0,4= 1 балл	менее 0,4=0 баллов
Коэффициент финансовой независимости в части  оборотных активов (К2)	0,5 и выше = 15 баллов	0,4= 12 баллов	0,3= 9 баллов	0,2= 6 баллов	0,1= 3 балла	менее 0,1=0 баллов
Коэффициент финансовой независимости в части  запасов (К3)	1 и выше = 13,5 балла	0,9 = 11 баллов	0,8= 8,5 балла	0,7-0,6= 6,0-3,5 балла	0,5= 1 балл	менее 0,5=0 баллов
Итого	100	78	56	35	14

 

Таблица 10

Оценка возможности  восстановления (или утраты) организацией

платежеспособности

№ п/п	Показатели	Фактическое значение		Нормативное значение
		На 31.12 предыдущего года	На 31.12 отчетного года
1	2	3	4	5
1.	Коэффициент текущей ликвидности (К6)	0,04	0,03	2
2.	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов)	0,2	0,2	0,1
3.	Коэффициент восстановления платежеспособности	х	0,01	2
4.	или: Коэффициент утраты платежеспособности	х	-	-

 

Исходя из коэффициентов  текущей ликвидности  рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:

К_ВП = К_{6 (1)}  + 6/Т (К_{6 (1)}  - К_{6 (0)} )/ 2

 

К_ВП = 0,03 + 0,5(0,03 – 0,04)/2 = 0,01

 

Данный показатель говорит  о том, что у организации нет  возможности восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 11

Оборачиваемость  оборотных  активов  за  отчетный  период (год)

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Код показателя в форме бухгалтерской отчетности или порядок расчета	Предыдущий год	Отчетный  год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6
1.	Выручка	2110	24825	58979	+34154
2.	Однодневный  объем  продаж	стр.1:360	67	164	+97
3.	Средняя стоимость  оборотных  активов		29713	15855	-13858
4.	Коэффициент оборачиваемости оборотных  активов	стр.1:стр.3	0,83	3,72	+2,89
5.	Коэффициент закрепления	стр.3:стр.1	1,1	0,2	-0,9
6.	Средняя продолжительность одного оборота в днях	стр.3×360 стр.1	430,9	96,8	-334,1
7.	Экономический  результат  изменения  оборачиваемости [высвобождение  средств  из  оборота (-),  вовлечение  средств  в  оборот (+)]	х	х	х	стр. 6 гр. 6 ´ стр. 2 гр. 5 -54792,4

 

Коэффициент оборачиваемости  показывает количество оборотов запасов за отчетный период. Коэффициент закрепления показывает величину запасов, приходящуюся на 1 рубль продаж. Средняя продолжительность одного оборота показывает количество дней, в течении которых запасы совершают полный оборот.

Эффективность использования оборотных активов повысилась. Об этом свидетельствует увеличение коэффициента оборачиваемости на 2,89 и соответственно снижение коэффициента закрепления на 0,9, а также сокращения продолжительности одного оборота в днях на 334,1 дня.

В результате ускорения оборачиваемости произошло высвобождение средств в сумме 54792,4 тыс.р.

 

 

 

2.3. Анализ финансовых  результатов и рентабельности

 

Таблица 12

Анализ динамики финансовых результатов

(тыс.руб.)

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
				в сумме	в %%
1	2	3	4	5	6
1.	Валовая прибыль	756	4129	+3373	+446
2.	Прибыль от продаж	124	1011	+887	+715
3.	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская  прибыль)	380	313	-67	-17,6
4.	Чистая прибыль	316	53	-263	-83,2

Опережение темпов прироста валовой прибыли над темпами роста прибыли от продаж свидетельствует о нерациональном управлении коммерческими и управленческими расходами.

Валовая прибыль определяется в виде разницы между выручкой и себестоимостью продаж, включающие в основном условно-переменные затраты. Валовая прибыль близка к показателю маржинальный доход. В ООО «70» наблюдается увеличение валовой прибыли в сумме 3373 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж – это финансовый результат от основной (обычной) деятельности. Прибыль от продаж рассчитывается 2 способами:

ПП = ВП – КР – УР ,

где,   ПП – прибыль  от продаж;

ВП – валовая прибыль;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы.

Прибыль от продаж увеличилась  в сумме 887 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения  – это общий финансовый результат, который определяется следующим образом:

ПДН =доходы от участия в др. орг-ях + % к получению - % к уплате + ПрД + Пр.Р,

 

Прибыль до налогообложения  снизилась на 17,6%.

Чистая прибыль –  это конечный финансовый результат  деятельности организации.

Процент снижения чистой прибыли выше процента снижения прибыли  до налогообложения. Это обусловлено  тем, что вычеты из прибыли возросли в меньшей  степени, чем прибыль  до налогообложения.

Расхождение темпов роста прибыли от продаж и валовой прибыли объясняется опережением темпов роста выручки от продаж по сравнению с темпами роста себестоимости продаж.

Расхождение между темпами  роста прибыли до налогообложения  и прибыли от продаж, происходит за счет различий в темпах изменений  прочих доходов и расходов по сравнению с темпами роста прибыли от продаж.

Различие между прибыль  до налогообложения и чистой прибылью может быть за счет отклонения в  темпах роста бухгалтерской прибыли  и вычетов из нее.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 13

Факторный анализ прибыли  до налогообложения

(бухгалтерской прибыли)

(тыс. руб.)

№ п/п	Слагаемые бухгалтерской  прибыли	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Влияние на изменение бухгалтерской прибыли
				в сумме	в % к бухгалтерской прибыли базисного периода
1	2	3	4	5	6
1.	Прибыль от продаж	124	1011	+887	+233,4
2.	Доходы, всего в том числе:	1569	3488	1919	504,9
2.1.	доходы от участия  в других организациях	-	-	-	-
2.2.	проценты к получению	124	488	+364	+95,7
2.3	прочие доходы	1445	3000	+1555	+409,2
3.	Расходы, всего в том числе:	-1313	-4186	-2873	-756
3.1.	проценты к уплате	-	-	-	-
3.2.	прочие расходы	-1313	-4186	-2873	-756
3.	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)	380	313	-67	-17,6

Снижение бухгалтерской  прибыли составило 67 тыс.р. или 17,6%.

Положительное влияние на увеличение бухгалтерской прибыли оказал процент к получению, прочие доходы. Отрицательное влияние вызвал рост прочих расходов.

Дальнейший анализ  должен быть направлен на  детальное  изучение каждого из слагаемых бухгалтерской  прибыли.

 

 

 

 

 

Влияние на прибыль от продаж

Таблица 14

(тыс.руб.)

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год в ценах и  себестоимости предыдущего года	Отчетный год
1	2	3	4	5
1.	Выручка	24825	49771 2)	58979
2.	Полная себестоимость продаж1)	24701	52698 2)	54850
3.	Прибыль (убыток) от продаж	124	-2927	1011

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж:

Прибыль от продаж увеличилась  на 887 тысяч рублей (1011-124), в том числе за счет следующих факторов:

1. Влияние изменения объема продаж и структуры ассортимента разнорентабельной продукции, которая определяется сопоставлением прибыли о продаж, рассчитанным исходя из фактического объема и структуры базисного уровня затрат с прибылью в базисном периоде.

D ПП(DQ, D с/а) =ПП’- ПП₀ = Σ Q_i1 ПП_i0 – Σ Q_i0ПП _i0 = -2927 – 124 = -3015 тыс.руб.

Из них:

1.1) для определения  величины объема (кол-ва продаж) необходимо  в базисном периоде умножить  на процент прироста объема  продаж

D ПП(DQ)=ПП₀*(I_Q (%)-100)

I_Q (%)  = 49771/24825*100 = 200,4%

D ПП(DQ) = 124(200,4 – 100)/100 = 124,4 т.р.

1.2) влияние изменения структур ассортимента продукции определяется путем сопоставления прибыли, рассчитанной исходя из фактического объема и структуры продаж.

                                                  ^{n                               n}         

 D ПП(Dс/а)= ПП’- ПП₀* I_Q = Σ Q_i1 ПП_i0 – Σ Q_i0ПП _i0