Анализ финансовой отчетности коммерческогой организации

Министерство образования  и науки Российской Федерации

(МИНОБРНАУКИ РОССИИ)

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ (ТГУ)

Экономический факультет

Кафедра финансов и учета

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Николаева Анастасия Андреевна

 

 

 

 

 

                                                                                                             Руководитель

                                                                                              канд. эк. наук, доцент

 

                                                                                                             ___________Л. И. Ткаченко

                                                                            подпись             

                                                

                                                                                                        «_____»____________2013 г.

                                                                                              

                                                                                                   Студентка группы № 992 

                                                                 

                                                                                                             ___________ А. А. Николаева

                                                                             подпись

 

 

 

 

 

 

 

 

Томск 2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности коммерческой организации…......4
1. Сущность, цель и задачи анализа финансовой отчетности…………………………….4
2. Информационная база для проведения анализа финансовой отчетности…………….8
3. Основные методы анализа финансовой отчетности…………………………………..15
2. Методика анализа финансовой отчетности коммерческой организации…………………..22
1. Анализ бухгалтерского баланса…………………………………………………………22
1. Оценка  имущественного положения…………………………………………..22
2. Оценка финансовой устойчивости……………………………………………..26
3. Оценка платежеспособности и ликвидности…………………………………. 33
2. Анализ отчета о прибылях и убытках……………………………………………….....37
1. Анализ финансовых результатов………………………………………………..37
2. Анализ показателей оборачиваемости………………………………………….40
3. Анализ показателей рентабельности……………………………………………44
3. Анализ отчета об изменениях капитала …………………………………………….....46
4. Анализ отчета о движении денежных средств…………………………………………51

Заключение………………………………………………………………………………………....57

Список использованной литературы……………………………………………………………..58

Приложение А Основные финансовые коэффициенты оценки имущественного положения.61

Приложение Б Основные финансовые коэффициенты оценки финансовой устойчивости….62

Приложение В Основные финансовые коэффициенты оценки платежеспособности………..63

Приложение Г Относительные показатели оценки ликвидности предприятия……………….64

Приложение Д Коэффициенты оборачиваемости……………………………………………….65

Приложение Е Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность деятельности коммерческой организации……………………………………………………….66

Приложение Ж Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность использования ресурсов коммерческой организации…………………………………………...67

Приложение З Коэффициенты, характеризующие движение собственного капитала и его факторов первого порядка………………………………………………………………………...68

Приложение И Коэффициенты, характеризующие движение резервов……………………….69

Приложение К Прямой метод расчета результативного чистого денежного потока…………70 

ВВЕДЕНИЕ

 

Анализ финансовой отчетности представляет собой один из наиболее существенных элементов финансового  анализа и соответственно финансового  менеджмента организации и занимает достаточно важное место в принятии решений по управлению ее финансами.

В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, ибо анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины успехов, а так же недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.

Следовательно, актуальность темы анализа финансовой отчетности определяется тем, что финансовая отчетность является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным пользователям.

Объект исследования – анализ финансовой отчетности. Предмет исследования – коммерческая организация.

Цель курсовой работы - раскрыть понятие анализа финансовой отчетности коммерческой организации.

Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

• Изучить понятие «анализ финансовой отчетности», выявить его сущность, цель и задачи;
• Рассмотреть основные методы анализа финансовой отчетности, а также его информационную базу;
• Рассмотреть подробно методику анализа финансовой отчетности коммерческой организации.

Вышеизложенные задачи сформировали структуру работы, состоящую из введения, заключения, двух глав, семи параграфов и шести подпараграфов.

При написании курсовой работы использовались работы таких известных авторов, как Илышева Н.Н., Крылов С.И., Кирьянова З.В., Вахрушина М.А., Ковалев В.В., Бариленко В.А., и другие, а также различные нормативно-правовые акты, например, Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. Сущность, цель и задачи анализа финансовой отчетности

 

Анализ – способ познания, заключающийся в расчленении  целого на части и изучении их во взаимосвязи [29, с. 5].

Элементы анализа присущи  любой хозяйственной деятельности и встречались еще во времена Римской империи (I в. До н.э.-V в. н.э.). Присутствовали элементы анализа и в хозяйственной жизни средневековой Британии (XII в.). [6, с. 6] Однако родоначальником систематизированного экономического анализа, по мнению В. В. Ковалева [18, с.49], является француз Жак Савари (1622-1690), который ввел понятие синтетического и аналитического учета. В  IX в. идеи Савари были углублены итальянским бухгалтером Джузеппе Чербони, который создал учение о синтетическом сложении и аналитическом разложении бухгалтерских счетов. В начале XX в. появилось оригинальное направление в учете – балансоведение, которое развивалось по трем основным направлениям: экономический анализ баланса, юридический анализ баланса, популяризация знаний о балансе среди пользователей. В 20-е г.г. XX в. теория балансоведения была сформулирована в трудах таких российских ученых, как А.П. Рудановский, Н.А. Блатов и др. По мере перехода экономики России к плановой социалистической системе хозяйства анализ баланса постепенно трансформировался и в конечном итоге стал одной из составных частей традиционного для советского этапа истории России анализа хозяйственной деятельности предприятия. Характерной особенностью аналитической работы в эпоху социалистической системы хозяйствования было практически полное отсутствие интереса со стороны руководителей предприятий к коммерческой составляющей анализа хозяйственной деятельности. Такой подход на уровне предприятий был, пожалуй, вполне оправдан, так как возможные коммерческие выгоды просчитывались на макроуровне – уровне союзных министерств, являющихся представителями единственного монопольного собственника средств производства – государства. Государство в лице сотрудников тех же министерств, по сути, являлось и единственным пользователем полученной в ходе анализа информации. Ситуация в корне изменилась в середине 80-х гг. Реформирование российской экономики привело к возрождению форм собственности альтернативных государственной: частные предприятия, акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью и т.д. Основной целью вновь создаваемых коммерческих структур стало не выполнение установленных государством планов, а максимально эффективное использование авансированного капитала [6, с.7].

Происходящие в экономике преобразования изменили как роль анализа в организации хозяйственной деятельности предприятия, так и содержание самой аналитической процедуры. Анализ хозяйственной деятельности предприятия стал проводиться с позиции различных пользователей аналитических отчетов и соответственно по различной по объему и информативности базе данных. Подобный подход был вызван как множественностью целей, стоящих перед различными группами пользователей, так и противоречиями их интересов. Например, государство в лице фискальных органов заинтересовано получить с предприятия как можно больше поступлений в бюджет, собственник предприятия – получить наибольшую прибыль, управляющий предприятием – обеспечить ритмичную работу предприятия, своевременную выплату заработной платы и т.д. В этих условиях традиционный анализ хозяйственной деятельности (экономический анализ), по сути, разделился на два направления, различных по свои целям и информационному обеспечению: финансовый и управленческий анализ. В свою очередь финансовый анализ можно подразделить на внутренний и внешний. Внешний финансовый анализ базируется на общедоступной бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия и проводится по содержащимся в ней данным. Внутренний финансовый анализ и управленческий анализ проводятся на основе всей совокупности данных о деятельности предприятия и являются составными частями комплексного экономического анализа [6, с.7].

Т.е. анализ финансовой отчетности организации может рассматриваться  с двух позиций как:

1. Внешний финансовый анализ организации;

2. Элемент внутреннего финансового анализа организации [15, c.5].

Цель анализа  финансовой отчетности как внешнего финансового анализа организации заключается в оценке ее рейтинга (внешнего), финансовой устойчивости, платежеспособности и надежности, т.е. в уменьшении степени риска взаимодействия данной организации и ее контрагентов [15, c.6].

Пользователи аналитической  информации в этом случае (внешние пользователи финансовой информации) делятся на две группы:

1. Пользователи с прямым финансовым интересом;
2. Пользователи с непрямым финансовым интересом [15, c.6].

Пользователи первой группы предоставляют (собираются предоставить) организации кредиты и займы  или осуществляют (собираются осуществить) капиталовложения в данную организацию. Их цель – получение максимальной прибыли на вложенные в организацию финансовые средства. В данную группу входят кредиторы, а также возможные инвесторы [15, c.6].

Пользователи второй группы не имеют таких тесных денежных отношений  с организацией, как пользователи первой группы. В эту группу входят налоговые органы (в том числе федеральные, муниципальные), финансовые органы (в том числе бюджетная и контрольно-ревизионная системы), деловые партнеры, работники организации и профсоюзы, местные органы власти, регулирующие органы (фондовые биржи, органы по ценным бумагам), покупатели и общество в целом, финансовые консультанты, статистические органы [15, c.6].

Цель анализа  финансовой отчетности как элемента внутреннего финансового анализа организации – рассмотреть состояние ее финансовых ресурсов, дать внутреннюю оценку рейтинга и выявить финансовые резервы, в конечном итоге – обеспечить эффективное управление ликвидностью организации [15, c.6].

К пользователям аналитической  информации в данном случае (внутренним пользователям финансовой информации) относятся администрация организации и ее собственники [15, c.6].

Цель анализа финансовой отчетности организации при рассмотрении его с любой из перечисленных выше позиций достигается в ходе решения ряда аналитических задач:

1. Оценить имущественное положение организации;
2. Оценить финансовую устойчивость организации;
3. Оценить платежеспособность и ликвидность организации;
4. Проанализировать формирование финансовых результатов организации;
5. Проанализировать распределение и использование прибыли организации;
6. Рассчитать и проанализировать показатели деловой активности организации;
7. Осуществить комплексную оценку финансового состояния организации;
8. Предложить комплекс рекомендаций, направленных на повышение финансовых результатов и улучшение финансового состояния организации;
9. Прогнозировать финансовые результаты и финансовое состояние организации [15, c.6].

Следовательно, по мнению Н. Н. Илышевой, анализ финансовой отчетности – это часть финансового и соответственно экономического анализа, связанная с исследованием финансового состояния и финансовых результатов организации на основе данных ее финансовой отчетности. Т.е. предмет анализа финансовой отчетности – финансовое состояние и финансовые результаты организации, а объект – формы финансовой отчетности организации [15, с.5].