Анализ экономических показателей деятельности предприятия и уровня использования оборотных средств ОАО «Мясокомбинат»

Генеральный директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Исполнительный директор

бухгалтер

кассир

охрана

рабочие

ЭВМ

Производственный отдел 1

Производственный отдел 2

Производственный отдел 3

Производственный отдел 4

Производственный отдел 5

Производственный отдел 6

Производственный отдел 7

Производственный отдел 8

Производственный отдел 9

 

Рисунок 2 – Структура предприятия ООО «ОАО Мясокомбинат»

 

2.2 Анализ экономических  показателей деятельности предприятия

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ОАО «Мясокомбинат»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста (+,-)
				2011/2010,	2012/2011, %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, млн. руб.	19 095	12 166	19 640	-36	61,43
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	17 151	9 998	16 245	-42	62,48
Прибыль (убыток) от продаж, млн. руб.	1 944	2 168	3 395	12	56,60
Рентабельность продаж, %	10,18	17,82	17,29	75	-3,00
Чистая прибыль (убыток)	911	481	86	-47	-82,12

 

Наглядно динамика выручки  и себестоимости по предприятию  представлена на рисунке 3.

 Динамика рентабельности продаж представлена на рисунке 4.

Рисунок 3 – Динамика выручки и себестоимости

 

Из данных анализа  видно, что выручка предприятия  в 2012 году по сравнению с 2011 году выросла 61,43 %, это связано с выходом на новые рынки сбыта и расширением ассортимента выпускаемых изделий.

Себестоимость  продукции  в 2012 году по сравнению с 2011 года выросла на 62,48 %, рост показателя вызван обновлением оборудования на предприятии.

В следствии роста  выручки прибыль предприятия  в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросла на 56,60 %.

Рентабельность продаж в 2012 году по сравнению с 2012 году снизилась  на 3 %, это вызвало повышение себестоимости продукции.

Рост себестоимости  так же вызвал снижение прибыли предприятия  на 82,12 % в 2012 году  по сравнению с 2011 годом.

 

Рисунок 4 – Рентабельность продаж (в процентах)

 

Таким образом, из данных анализа видно, что предприятие  является прибыльным. Однако в динамике наблюдается снижение чистой прибыли и рентабельности продаж из за роста себестоимости продукции предприятия, вызванного модернизацией оборудования.

 

3 ОЦЕНКА УРОВНЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

   ОАО «МЯСОКОМБИНАТ»

 

 

В таблице 2 представлена динамика оборотных активов предприятия на основе бухгалтерского баланса.

 

Таблица 2 – Анализ размера и динамики оборотных средств ОАО «Мясокомбинат» в 2010 -2012 гг.

в миллионах рублей

Наименование	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010 г.		2012 г. к 2011 г.
				абс.	отн., (%)	абс.	отн., (%)
Запасы	544	126	7 664	-418	-76,84	7 538	5982,54
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		9	15	9	100,00	6	66,67
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	12 506	6 714	2 943	-5792	-46,31	-3 771	-56,17
в том числе: покупатели и заказчики	11 840	3 812	2 594	-8028	-67,80	-1 218	-31,95
Краткосрочные финансовые вложения		50		50	100,00	-50	-100,00
Денежные средства	494	1 705	442	1211	245,14	-1 263	-74,08
Итого оборотных средств	13 544	8 605	11065	-4939	-36,47	2 460	28,59

 

Данные, представленные в таблице 2, позволяют сделать вывод, что размер оборотных средств в 2011 году снизился на 4939 млн. руб., или 36,47 %, данное уменьшение произошло за счет запасов (на 76,84 %), дебиторской задолженности (на 46,31 %). При этом на предприятии в 3,45 раза увеличилось поступление денежных средств. Дебиторская задолженность в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 46,31 %. В том числе по покупателям и заказчикам дебиторская задолженность в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 67,80 %. Краткосрочные финансовые вложения в 2011 году выросли на 100 %.

В 2012 г. можно наблюдать положительную динамику оборотных средств – их прирост на 2 460 млн. руб., или 28,59 %. Увеличение размера оборотных средств произошло за счет запасов (на 7 538 млн. руб., или 5982,54 %). Налог над добавленную стоимость вырос на 66, 67 %. Дебиторская задолженность в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 56,17 %. В том числе по покупателям и заказчикам снизилась на 31,95 %. Краткосрочные финансовые вложения в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизились на 100 %. Денежные средства в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизились на 78,08 %.

Таким образом, необходим  отметить резкое снижение размера оборотных средств в 2011 году в связи с финансовым кризисом и некоторый подъем в 2012 г.

В таблице 3 представлена информация о структуре основных средств, рассчитана доля каждой составляющей в общем объеме оборотных средств.

 

Таблица 3 – Структура оборотных средств предприятия в 2010-2012 гг.

в миллионах рублей

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн. руб.	уд. вес, %
Запасы	544	4,02	126	1,46	7 664	69,26
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям		0,00	9	0,10	15	0,14
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	12 506	92,34	6 714	78,02	2 943	26,60
в том числе: покупатели и заказчики	11 840	87,42	3 812	44,30	2 594	23,44
Краткосрочные финансовые вложения		0,00	50	0,58		0,00
Денежные средства	494	3,65	1 705	19,81	442	3,99
Итого оборотных средств	13 544	100,00	8 605	100,00	11065	100,00

 

Наглядно структура  оборотных средств предприятия  представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика структуры оборотных активов

 

Анализ таблицы 3 показывает, что на предприятии в 2010 г. 92,34 % в структуре оборотных средств занимает дебиторская задолженность. В 2011 г. эта доля несколько снизилась и составила 78,02 %. Снижение доли дебиторской задолженности произошло за счет снижения её размера практически в два раза, что связано с погашением части задолженности покупателей и прочей задолженности. Важно отметить, что поступление денежных средств на предприятие в 2012 году увеличилось, достигнув доли 19,81 %,

Одновременное снижение дебиторской задолженности и  рост денежных средств в кризисном 2011 г. кажется несколько странным, так как платежеспособность многих предприятий наоборот снизилась. Однако, несмотря на поступление денежных средств в большем объеме по сравнению с 2010 г., общий размер оборотных средств уменьшился практически в два раза.

В 2012 г. оборотные активы представлены в большей степени запасами – их доля 69,26 %, доля дебиторской задолженности снизилась до 26,6 %. Увеличение размера запасов свидетельствует о неэффективной политике управления материально-технической базой предприятия. В 2012 г. вновь снизились размеры поступлений денежных средств на предприятие (доля 3,99 %) при одновременном росте дебиторской задолженности (доля 26,6 %), в том числе покупателей и заказчиков (доля 23,44 %).

Расчет наличия собственных оборотных средств проведем в таблице 4.

 

Таблица 4 – Расчет наличия собственных оборотных средств в 2010-2012 гг.

в миллионах рублей

№ п/п	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста (+,-), 2011/2010	Темп (+,-), 2012/2011
1. Способ расчета
1	Источники собственных средств	12 353	7 548	7 633	-4 805	85
2	Долгосрочные кредиты	0	0	0	0	0
3	Долгосрочные займы	0	0	0	0	0
4	Источники собственных и долгосрочных заемных средств (стр. 1 +стр. 2 +стр. 3)	12 353	7 548	7 633	-4 805	85
5	Внеоборотные активы	827	611	854	-216	243
б	Наличие собственных оборотных средств (стр. 4 + стр.5)	13 180	8 159	8 487	-5 021	328
2. Способ расчета
7	Запасы и затраты	544	126	7664	-418	7538
8	Денежные средства, расчеты и прочие пассивы	13 000	8 469	3 385	-4 531	-5084
9	Итого оборотных средств (стр. 7 + стр. 8)	13 544	8 595	11 049	-4 949	2454
10	Краткосрочные кредиты, расчеты и  прочие пассивы	2 018	1 668	4 287	-350	2619
11	Наличие собственных оборотных средств (стр. 9 +стр.10)	15 562	10 263	15 336	-5 299	5073
12	Удельный вес собственных средств  в общей сумме оборотных средств, %	91,21	87,82	69,08	-3	-18,73

 

Анализ таблицы 4 позволяет сделать вывод о том, что удельный вес собственных источников финансирования в общей сумме оборотных средств в 2011 г. составил 91,21 %, в 2012 г. 69,08 %. Это связано с привлечением заемных источников финансирования. При этом необходимо отметить, что наличие собственных оборотных средств, рассчитанное по разным методикам, различается. Величина собственных оборотных средств в 2011 году снизилась на 5299 млн. руб. (за счет за счет запасов, денежных средств, дебиторской задолженности), в 2012 г. выросла на 5073 млн. руб. (за счет запасов).

В таблице 5 рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости по предприятию.

 

Таблица 5 - Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «Мясокомбинат» за 2010-2012 гг.

Коэффициент	2010 г.	2011 г.	2012 г.	отклонение абс., 2011/2010	отклонение абс., 2012/2011
Коэффициент автономии (независим.)	0,86	0,82	0,64	-0,04	-0,18
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,80	0,75	0,57	-0,05	-0,18
Доля кредиторской задолженности в пассивах	0,14	0,18	0,28	0,04	0,10
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам	0,87	0,73	0,25	-0,14	-0,48

 

По данным таблицы 5 прослеживается отрицательная динамика коэффициента автономии, коэффициента обеспеченности собственными оборонными средствами, а также показателя отношения дебиторской задолженности к совокупным активам.

В качестве критического значения коэффициента автономии принято  считать уровень 0,5. Так как значения коэффициента автономии на предприятии выше нормы, активы предприятия на 64-86 % обеспечены собственными средствами. В динамике коэффициент автономии снизился с 0,86 до 0,64 за счет увеличения размера заемных средств.

Критическое значение коэффициента обеспеченности собственными средствами равно 0. В этом случае все оборотные активы сформированы из заемных средств. Отрицательные значения показателя обычно свидетельствуют о возникновении или углублении факторов неплатежеспособности. Положительным фактором для предприятия является то, что обеспеченность собственными оборотными средствами, необходимыми для финансирования деятельности, составляет 57-80 %. При этом наблюдается уменьшение значения данного коэффициента в анализируемом периоде с 0,8 до 0,57, так как предприятие для формирования оборотных средств привлекает все больше заемных средств.