Анализ показателей по труду и расходов на оплату труда

При анализе производительности труда нельзя ограничиваться общими выводами о выполнении плана в целом и запланированных мероприятий по каждому фактору. Необходимо выявить не полностью использованные резервы, рассчитать уровень производительности труда, который мог бы быть достигнут, и возможный объем дополнительной продукции.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. «С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства».[5 ,405]

В связи с этим анализ использование средств на оплату труда на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе анализа следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической ее величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы ,так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Целью оперативного анализа расходования фонда заработной платы является недопущение его перерасхода и неоправданных (не связанных с улучшением результата труда) выплат. Контроль за расходованием средств на оплату труда осуществляет ряд органов, оперативный же анализ должен не дублировать работу контрольных органов, а вскрывать причины отклонений и предлагать мероприятия по их устранению.

Перерасход фонда заработной платы может быть вызван невыполнением плана, содержанием излишней численности работников и необоснованным ростом средней заработной платы. При невыполнении плана перерасход неизбежен, та как повременно оплачиваемые работники получат тариф (оклад) полностью. Сумма перерасхода, имеющего место по причине не выполнения плана, определяется как разность между фактическим и уменьшенным на величину невыполнения плановым фондом заработной платы.

Перерасход из-за содержания излишней численности определяется умножением ее на плановую среднюю заработную плату по категориям персонала, а перерасход, вызванный необоснованным ростом средней заработной платы,- умножением фактической численности на разность фактической и плановой заработной платы. В последнем случае следует проверить наличие непланируемых выплат (оплата простоев, технологического брака, отклонений от технологии, сверхурочных работ, доплат до среднего заработка).

Таким образом, целью анализа труда является выявление резервов и неиспользованных возможностей, разработка мероприятий по приведению их в действие.

 

2. Задачи и источники информационного обеспечения анализа показателей по труду и его оплате

 

Анализ трудовых показателей позволяет более точно оценить технико-технологический потенциал, определить резервы улучшения использования техники. Основными задачами анализа труда и заработной платы на предприятии являются:

• Исследование численности работников, состава структуры и текучести рабочей силы; уровня квалификации и путей повышения культурно - технического уровня;
• Оценка выполнения плана по труду; изучение данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых мероприятий для улучшения использования времени и ликвидация простоев;
• Изучение баланса рабочего времени одного среднесписочного работника;
• Изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины труда;
• Анализ эффективности использования рабочего времени работников промышленно - производственного персонала (ППП), рабочих;
• Обоснование затрат рабочего времени и выявление резервов их сокращения по данным фотографии рабочего дня;
• Определение влияния численности рабочих на выполнение плана выпуска продукции;
• Исследование достигнутого уровня производительности труда, его динамики; определение интенсивных и экстенсивных факторов изменения производительности труда, резервов роста производительности труда и его влияния на выполнение плана по выпуску продукции;
• Выявление влияния отклонений в численности работающих и средней их заработной плате на расход фонда заработной платы, изучение действующих систем премирования;
• Определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами;
• Изучение размеров и динамики средней заработной платы;
• Исследование темпов роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда: для расширенного воспроизводства темпы роста оплаты труда не должны превышать темпов роста его производительности, т.е. рост уровня оплаты труда должен осуществляться за счет интенсивных факторов;
• Осуществление систематического контроля за использованием фонда заработной платы, недопущение, как перерасхода, так и необоснованной экономии фонда оплаты труда;
• Определение и внедрение наиболее прогрессивных систем оплаты труда, применяемых на данном предприятии, с целью оптимизации величины фонда оплаты труда, уровня материального стимулирования работников и снижения издержек предприятия;
• Определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами;
• Повышение эффективности использования фонда оплаты труда с точки зрения финансово - экономической деятельности предприятия - получения максимальных соотношений прибыль - заработная плата, выручка - заработная плата, объем производства - заработная плата;
• Максимальное обеспечение социальной защищенности работников предприятия, позволяющей избежать текучести квалифицированных кадров и, в конечном счете ведущее к повышению производительности труда;
• Выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Основными источниками информации для анализа являются: бизнес план предприятия(приложения в,г), статистическая отчетность по труду (1- труд, 1- г (пром),4- труд(приложения а, б, д, ж) и др.), данные табельного учета и отдела кадров. Результаты экономического анализа в значительной степени зависят от достоверности исходной информации, ее полноты качества. Наряду со статистической отчетностью используются данные бухгалтерского учета, оперативной отчетности, материалы общественных организаций, технико-экономических и социологических исследований.

Данные бухгалтерского учета: к ним можно отнести годовой бухгалтерский баланс и приложения к нему(приложение ) главную книгу, журнал-ордер 10 , 10/1, разработочные ведомости, лицевые счета ведомости выданной заработной платы и др. Данные бухгалтерского учета раскрывают структуру фонда заработной платы, единого фонда материального поощрения, средней заработной платы, влияния премирования на изменение отдельных показателей и т. д.

Оперативная отчетность используется для выявления причин микротрвматизма, потерь рабочего времени и др.

Материалы общественных организаций и печати позволяют определить наиболее распространенные причины конфликтных ситуаций, содержат данные о причинах невыполнения отдельных мероприятий.

Специальные исследования (хронометраж, фотографии рабочего дня, анкетирование, опросы и др.) проводятся с целью выяснения вопросов, связанных с использованием оборудования, рабочего времени, потенциала работников, определением структуры производственных операций. Полученная информация позволяет осуществить детальный комплексный анализ.

 

3. Анализ показателей по труду

 

При анализе обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами изучают укомплектованность предприятия необходимыми кадрами работников соответствующих специальностей и квалификации. Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.[2 ,c 236]

Для анализа обеспеченности и эффективности использования рабочей силы на ОАО “Борисовский ДОК” используется статистическая форма № 1-Т за 2002г (приложение а), 2003г (приложение б) и бизнес-план (приложение в,г).

Обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в таблице 1.

 

Таблица 1

Обеспеченность трудовыми ресурсами ОАО "Борисовский ДОК"за 2002-2003гг.

Показатели	Факт 2002г	2003г				%выполнения		Темп роста,%		Отклонение, чел.
			план	факт	плана				от плана		от 2002г
Среднесписочная численности работников,чел.всего	890	759		755	99.5		84.8		-4		-135
в том числе
ППП	850	727		721	99.2		85.5		-6		-129
из них
рабочие	717			610			85.1				-107
служащие	133			111			83.5				-22
из них
руководители	65			57			87.7				-8
специалисты	65			52			80.0				-13
Среднесписочная численности неосновных работников	40	32		34	106.3		85.0		2		-6

 

Как видно из таблицы 1, среднесписочная численность работников на ОАО "Борисовский ДОК"в 2003г по отношению к плану снизилась на 4 человека(что составило 99,5%) и по отношению к прошлому году на 135 человек ( 84.8%) составила в 2003г 755 человек. На снижение численности к плановому заданию на 4 человека повлияло сокращение численности промышленно-производственного персонала на 6 человек и увеличения среднесписочной численности непромышленного персонала на 2 человека;ина снижение среднесписочной численности работников по отношениюк прошлому году на 135 человек повлияло сокращение численности промышленно-производственного персонала на 129 человек и сокращение среднесписочной численности непромышленного персонала на 6 человека .

Снижение численности произошло по двум причинам: во-первых, в 2002г-январе2003г произведено закрытие мебельного производства с сокращением штата; во-вторых, на предприятии используются интенсивные факторы развития производства (производственное задание выполнено на 103%) .

В процессе анализа необходимо изучить и структуру промышленно-производственного персонала (ППП) на предприятии. Данные анализа проведены в таблице 2.

 

 

Таблица 2

Изменение структура промышленно-производственного персонала (ППП) ОАО "БорисовскийДОК" за 2002г-2003г.

Категории персонала	Структуру персонала						Темп роста,%			Отклонение в
	2002г		2003г
										в сумме			в структуре
	Количество, чел	Удельный вес, %	Количество, чел	Удельный вес, %
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала,чел. всего	850	100	721	100	96.3			-129
В том числе
рабочие	717	84.4	610	84.6	98.9			-107			+0,2
руководители	65	7.6	57	7.9	87,7			-8			+0,3
специалисты	68	8.0	54	7.5	79,4			-14			-0,5

 

В ходе анализа данных изменения структуры ППП ОАО "Борисовский ДОК", мы видим что численность промышленно производственного персонала снизилась и составила в 2003г 721 человек. Также снизилась в 2003г по сравнению с 2002г численность рабочих на 107 человек и численность руководителей на 8 человек и специалистов на 14 человек. Темп роста по всем показателям не достиг 100%. Снижение численности специалистов - это результат начатой работы по внедрению мероприятий интенсификации: расширения зонт обслуживания линейным персоналом, т.е. увеличение коэффициента управляемости на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства. И в то же время наблюдается тенденция к росту численности руководящего персонала подразделений ОАО "Борисовский ДОК".

Удельный вес рабочих фактически выше его величины в прошлом году, что свидетельствует о росте производственного потенциала на ОАО "Борисовский ДОК". Но для высокопроизводительной работы предприятия недостаточно иметь необходимое количество работников. Нужно еще, чтобы квалификация и профессия этих работников соответствовали требованиям производства. Недостаток рабочих той или иной профессии и квалификации ведет к отступлениям от установленной технологии, сверхурочным работам, переплатам по заработной плате и т. д., а излишек - к простоям и недозагрузке рабочих, использованию их не по специальности, снижению производительности труда.

Для выявления потерь от использования рабочих, да и руководителей и специалистов, без учета их профессии и уровня квалификации целесообразно провести исследование (аттестацию) деятельности конкретных работников, обратив внимание на качество выпускаемой ими продукции (выполнения работ).

Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности рабочей силой предприятия является изучение ее движения. Анализ производится на основании статистических отчетов формы 1-труд (приложение д, е ), для расчета коэффициентов использованы формулы ( 1-3).

Данные анализа движения рабочей силы приведены в таблице 3.

 

Таблица 3

Движение рабочей силы

Показатели	2002г	2003г	Отклонение
Принято на предприятие	160	186	+26
Выбыло с предприятия В том числе:	304	220	-84
По сокращению штатов	62	38	-24
По собственному желанию	185	122	-63
За нарушение трудовой дисциплины	57	60	+3
Среднесписочная численность работающих	890	755	-135
Коэффициент оборота по приему	0.18	0.25	+0.07
Коэффициент оборота по выбытию	0.35	0.29	-0.06
Коэффициент текучести	0.27	0.24	-0.03