Анализ показателей по труду и расходов на оплату труда

г) объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

д) объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

Показатели производительности труда влияют и на выпуск продукции.

Влияние изменения выработки и численности на объем товарной продукции можно рассчитать используя данные таблицы 7.

 

Таблица 7

Расчет производительности труда одного работающего на ОАО "Борисовский ДОК"

Показатели	План	2003г	Абсолют-ное отклоне-ние	Выполнение плана, %	Влияние
					в сумме	в %
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб.	19 270 783	19 848 906	+578 123	103.0	+578123	100
Среднесписочная численности промышленно-производственного персонала, чел.	727	721	-6	99.2	+737150	126.7
Выработка продукции на одного работающего, тыс.руб.	26 507.2	27 529.6	+1 022.4	103.8	-159043	-26.7

 

Из таблицы 7 мы видим, что план по выпуску товарной продукции в сопоставимых ценах перевыполнен на 3%. На этот показатель повлияли 2 фактора: среднесписочная численность промышленно-производственного персонала и производительность труда работающих. Доля влияния этих факторов на прирост выпуска продукции может быть рассчитана в абсолютных величинах или в процентах.

В первом случае прирост продукции определяется по формулам:

 

Пв = (Вф - Вп)*Чф; (7)

Пч = (Чф - Чп)*Вп, (8)

 

Где Пв и Пч - прирост продукции за счет увеличения производительности труда и численности работников;

Вф и Вп - выработка одного работника, фактическая и плановая;

Чф иЧп - численность работников, фактическая и плановая.

В относительных величинах расчет ведется по формулам:

 

Ч

Пч = ОП * 100; ( 9 )

Пв = 100-Пч; или (10)

ОП - Ч

Пв = ОП * 100, (11)

 

Где Ч- увеличение численности работников, %;

ОП- прирост продукции, %.

Теперь подставим данные из таблицы 5 и получим следующие результаты:

Прирост производства продукции за счет изменения численности

 

Пч = (-6) * 26527.2 = -159043 тыс.руб.

 

Прирост производства продукции за счет изменения выработки на одного работающего:

 

Пв = (+1022.4) * 721 = 737150 тыс.руб.

 

В относительных величинах:

 

(100-99.2)

Пч = 3 * 100 = -26.7%

3-(-0.8)

Пв = 3 * 100 = 126.7%

 

Таким образом, мы видим , что на ОАО «Борисовским ДОКе» рост выпуска товарной продукции осуществляется только за счет интенсивных факторов, т.е. за счет роста производительности труда. Так уменьшение численности персонала на 6 человек уменьшило выпуск продукции на 159043тыс.руб., вместе с тем увеличение выработки на одного работающего на 1022.4 тыс. руб. увеличило выпуск продукции на 737150 тыс.руб. и общий прирост товарной продукции в сопоставимых ценах составил 578123 тыс.руб.

 

4. Анализ формирования и использования средств на оплату труда

 

О том, насколько правильно организован учет заработной платы на предприятии, судят по показателям использования фонда заработной платы. Фонд делится на часть, предназначенную для непромышленного персонала, и на часть для промышленно-производственного персонала. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала в свою очередь разбивается по категориям работников: для рабочих, служащих.

Первым этапом анализа расходования фонда заработной платы является определение и анализ абсолютного отклонения фактических выплат от запланированных или базовых. Абсолютное отклонение определяется как разность между фактически израсходованными суммами фонда заработной платы и плановыми (базовыми).

Абсолютное отклонение рассчитывают по всему фонду заработной платы предприятия, затем раздельно по фондам заработной платы промышленно-производственного персонала и непромышленного персонала, по фондам категорий персонала внутри каждой из групп (например, промышленно-производственный персонал - рабочие, руководители, специалисты).

Данные анализа использования фонда заработной платы по ОАО «Борисовский ДОК» приведены в таблице 8

 

Таблица 8

Фонд заработной платы ОАО "Борисовский ДОК" за 2003г

Показатели	План	Факт	Темп роста, %	Абсолютное отклонение	Влияние
Фонд заработной платы промышленно-производст-венного персонала, тыс.руб.	2 377 000	2 680 068	112,75	+303 068	+303068
Число работающих, чел.	727	721	99,12	-6	-19617
Средняя заработная плата, тыс.руб.	3 269.6	3 717.2	113,69	+447.6	+322685

 

На изменение фонда заработной платы повлияло изменения числа работающих и средней заработной платы.

Распределение отклонения производится по следующим формулам:

 

Оч = ( Чф - Чпл )* СЗпл; (12)

Осзп = ( СЗф - СЗпл)* Чф, (13)

 

где Оч и Осзп - отклонение соответственно за счет численности и за счет средней заработной платы, тыс руб.;

Чф и Чпл - фактическая и плановая численность работников, чел.;

СЗф иСЗ пл - фактическая и плановая средняя заработная плата, руб.

 

Оч = ( -6 ) * 3269.6 = -19617тыс. руб.

Осзп = ( +447.6 ) * 721 = 322685 тыс. руб

 

Как видно из таблицы 7, плановый фонд заработной платы был перерасходован на 303068 тыс.руб. Перерасход был связан с тем, что средняя заработная плата одного работающего превысила на 447.6 тыс.руб. запланированный годовой уровень. Влияние этого фактора вызвало перерасход фонда заработной платы на 322685 тыс.руб. Наряду с этим, снижение численности промышленно-производственного персонала на 6 человек сэкономило фонда заработной платы на 19617 тыс.руб.

Анализ использования фонда заработной платы производится также по видам работ и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении с планом и в динамике по отношению к предыдущему году.

Анализ состава и структуры фонда заработной платы ОАО «Борисовский ДОК» представлен в таблице 9. Данные для составления таблицы использованы из статистических отчетов по труду (формы 1- т и 1-т (пром)) (приложение а,б).

 

Таблица 9

Анализ состава и структуры фонда заработной платы

ОАО "Борисовский ДОК" за 2002-2003гг.

Показатели	2002г			2003г
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес,%	Сумма тыс.руб.		Уд.вес,%	Изменение			Темп роста,%
						уд.вес,%		сумма
1	2	3	4		5	6		7	8
1.Расходы на оплату труда в составе затрат на производство	1 870 823	98.7	2 727 411		98.1	+0.1			145,8
1.1 Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	1 132 047	59.7	1 661 711		59.8	+0.1			146,8
1	2	3	4		5	6		7	8
1.1.1 По тарифным ставкам и окладам	646 559	34.1	916 599		33.0	-1.1		270040	141,8
1.1.2 По сдельным расценкам	466 806	24.6	724 076		26.1	+1.5		257270	155,1
1.1.3 Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время	18 682	1.0	21 036		0.7	-0.3		+2354	112,6
1.2 Поощрительные выплаты	466 754	24.6	652 083		23.4	-1.2		185329	139,7
1.2.1 Надбавки и доплаты за профмастерство, классность, стаж работы и другие доплаты	155 085	8.2	248 048		8.9	+0.7		+92963	159,9
1.2.2 Премии и вознаграждения	311 665	16.4	404 035		14.5	-1.8		+92370	129,6
1.3 Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда	117 849	6.2	219 694		7.9	+1.7		101845	186,4
1.4 Оплата за неотработанное время (отпусков, свободного дня матерям и другое)	154 173	8.2	193 923		7.0	-1.2		+39750	125,8
2.Выплаты за счет чистой прибыли	24 622	1.3	52 034		1.9	+0.6		+27412	211,3
В том числе:  материальная помощь	24 622	1.3	52 034		1.9	+0.6		+27412	211,3
Итого фонда заработной платы	1 895 445		2 779 445					884000	146,6

 

Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что набольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (около 60%), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составила в 2002г и 2003г соответственно 24.6% и 26.1% и по тарифным ставкам и окладам - в 2002г 34.1% и в 2003г 33% фонда заработной платы. Рост оплаты труда по сдельным расценкам и снижение оплаты труда по тарифным ставкам является положительным результатам и направлен на повышения заинтересованности работников в конечном результате труда.

Положительной динамикой можно считать и снижение оплаты за неотработанное время с 8.2% в 2002г до 7.0 в 2003г. размер прочих выплат в составе фонда заработной платы незначителен. Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых несколько снизилась по сравнению с прошлым годом и составила в отчетном периоде 23.4%.

Незначительно возросли по сравнению с прошлым годом доля выплат компенсирующего характера, связанные с режимом работы условиями труда. Наименьший удельный вес в фонде заработной платы занимает материальная помощь, однако по сравнению с прошлым годом она увеличилась, что является положительной тенденцией. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно.

По данным таблицы 8 можно сделать вывод , что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы чрезвычайно низок, хотя по сравнению с прошлым годом увеличился на 0.6%. Соответственно в фонде заработной платы уменьшилась доля средств на оплату труда, включаемых в затраты на производство.

Несмотря на абсолютный рост средств на оплату труда, в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы несколько снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыль, полученной предприятием, способствует повышению материального способствует улучшению социального положения работников, а следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

На втором направлении анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (таблица 10). Данные ля составления таблицы использованы из статистических отчетов формы 1-труд (приложение д, е).

 

 

Таблица 10

Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала ОАО"Борисовский ДОК" за 2002-2003гг.

Показатели	Промышленно производственный персонал			Непромышленный персонал	Фонд зара-ботной пла-ты ра-ботников несписоч-ного состава	Всего фонд заработной платы
	всего	Рабочие	служащие
1	2	3	4	5	6	7
План В том числе абсолютная сумма, тыс.руб.	2 377 000			80 878	11 800	2 469 678
Уд.вес,% у	96.3			3.3	0.5
2003г в том числе абсолютная сумма, тыс. руб.	2 380 067	2 114 617	565 450	78 342	21 036	2 779 445
1	2	3	4	5	6	7
Уд.вес,%	96.4	76.1	20.3	2.8	0.8
Отклонение от плана в том числе абсолютное, тыс.руб.	+303 067			-2 536	+9 236	+309 767
Удельный вес,%	+0.1			-0.4	+0.3
2002г в том числе абсолютная сумма, тыс.руб.	1 813 581	1 423 261	390 320	63 182	18 682	1 895 445
Уд.вес,%	95.7	75.1	20.6	3.3	1.0
Отклонение фактических показателей 2003г от прошлого года В том числе	+866 486	+691 356	175 130	15 160	+2 354	+884 000
Удельный вес, %	+0.7	+1.0	-0.3	-0.5	-0.2

 

На основании данных таблицы 10 можно сделать вывод, что заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. В целом фонд заработной платы увеличился на 884млн.руб. Вместе с тем по сравнению с планом получен перерасход на 309767тыс.руб.