Анализ показателей по труду и расходов на оплату труда

Набольший удельный вес (более 75%) в общем фонде заработной платы занимает фонд оплаты труда рабочих, и его доля по сравнению с прошлым годом возросла на 0.6 %.

Влияние изменения фонда заработной платы за счет изменения факторов определим при помощи способа абсолютных разниц. Данные занесем в таблицу 11.

1. Влияние изменения среднесписочной численности рабочих

 

У(Ч) = (Чф-Чо)*До*По*ЧЗПо = (-4)*215*8*1,8918 =-13015 тыс.руб.

 

2. Влияние изменения среднего числа отработанных дней в году

 

У(Д) = Чф*(Дф-До)*По*ЧЗПо = 755*(-3)*8*1.8918 = -34215 тыс.руб.

 

Таблица 11

Фонд заработной платы ОАО "Борисовский ДОК" за 2003г

Показатели	План	2003	Отклонение	Влияние
Среднесписочная численность рабочих, чел.(Ч)	759	755	-4	-13015
Среднее число отработанных дней в году(Д)	215	212	-3	-34215
Средняя продолжительность рабочего дня, ч(П)	8	8	0	0
Среднечасовая заработная плата, тыс.руб(ЧЗП)	1,8918	2,1706	+0,2788	+356997
Фонд заработной платы(ФЗП)	2 469 678	2 779 445	+309 767	+309 767

 

3. Влияние изменения продолжительности рабочего дня

 

У(П) = Чф*Дф*(Пф-По)*ЧЗПо = 755*212*0*1,8918=0

 

4. Влияние изменения среднечасовой заработной платы

 

У(ЧЗП) = Чф* Дф*Пф*(ЧЗПф-ЧЗПо) = 755*212*8*(+0,2788)=356997тыс.руб.

 

В ходе анализа мы видим, что фонд заработной платы увеличился на 309767 тыс.руб., в том числе за счет уменьшения среднесписочной численности рабочих на 4 человека фонд заработной платы сократился на 13015 тыс.руб., за счет уменьшения среднего числа дней отработанного в год одним рабочим на 3 -фонд заработной платы сократился на 34215 тыс.руб. и за счет увеличения среднечасовой заработной платы на 278,8 руб. фонд заработной платы возрос на 356997 тыс.руб.

 

5. Анализ влияния показателей по труду и его оплате на финансовые результаты

 

Для оценки эффективности использования средств на оплату пруда необходимо применять такие показатель, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по уровню.

Кроме того, заработная плата составляет один из важных элементов себестоимости продукции. Одним из важных факторов снижения себестоимости является опережение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы.

Расчет изменения фонда заработной плата по влиянием изменения среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы на одного работающего или рабочего производится по формуле:

Фб * ( З% - В% )

Ф = В% , (14)

 

Где Ф - изменения фонда заработной платы, тыс.руб.;

Фб - базовый фонд заработной платы, тыс.руб.;

З% и В% - темпы роста соответственно среднегодовой зарплаты работающего и среднегодовой производительности труда по сравнению с базовым, %.

Подставим в формулу данные таблицы 12, составленной на основании статистических форм 5-з (приложение ж) и 1-т(приложение а, б).

 

1895445* (174.2 - 161.6)

Ф = 161.6 = +147788тыс.руб.

 

Теперь необходимо определить, какая часть перерасхода отражена в себестоимости продукции. Для этого сумму перерасхода умножим на отношение суммы затрат на производство к объему произведенной товарной продукции:

 

147*(15474075\18618849) = 122826 тыс.руб.

 

Таким образом, за счет опережающего роста фонда заработной платы , затраты на зарплату, отнесенные на себестоимость продукции, увеличились на 122826 тыс.руб.

 

Таблица 12

Основные показатели работы ОАО "Борисовский ДОК" за 2002-2003гг.

Показатели	2002г	2003г	Динамика,%
Объем произведенной товарной продукции, тыс.руб.	13 587 485	18 618 849	137
Сумма затрат на производство, тыс руб.	12 615 781	15 474 075	128.8
Численность работающих, чел.	850	721	84.8
Фонд заработной платы работающих, тыс.руб.	1 813 851	2 680 067	147.8
Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс.руб.	15 985.3	25 823.6	161.6
Среднегодовая заработная плата на 1 работающего, тыс.руб.	2133.6	3717.2	174.2

 

Важным показателям эффективности предприятия является затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции. Проанализируем выполнения плана по этому показателю. Данные занесем в таблицу 13.

 

Таблица 13

Затрат заработной платы на 1 рубль товарной продукции

ОАО"Борисовский ДОК"за 2003г

Показатели	план	2003	% выполнения плана
Товарная продукция в действующих ценах, тыс.руб.	18 076 552	18 618 849	103.0
Фонд заработной платы ППП, тыс.руб.	2 377 000	2 680 068	112.8
Затрата заработной платы на 1 рубль товарной продукции в действующих ценах, коп.	0-13	0-14	107.7

 

Из таблицы 13 мы видим, что план по заработной плате выполнен на значительно больший процент, чем по выпуску продукции, следовательно, доля трудовых затрат выросла в расчете на каждый рубль выпущенной продукции.

Подсчитаем перерасход по заработной плате на весь выпуск продукции. Для этого надо скорректировать плановый фонд заработной платы на процент выполнения плана по выпуску продукции:

 

2377000 * 103 \ 100 = 2448310 тыс.руб.

Фактически выплачено заработной платы 2680068тыс.руб. Следовательно, перерасход себестоимости по элементу заработной платы равна 231758 тыс.руб. перерасход по себестоимости ведет и к уменьшению прибыли. Если имеется перерасход по фонду заработной платы 231755 тыс.руб., это означает потенциальный сверхплановый убыток в сумме 231758 тыс.руб.

Проанализируем затраты заработной платы на 1 рубль прибыли (Таблица14).

 

Таблица 14

Затрат заработной платы на1 рубль прибыли по ОАО"БорисовскийДОК" за 2002-2003гг.

Показатели	2002г	2003г	Темп роста, %
Выручка, тыс.руб.	15 609 186	21 364 347	136,9
Валовая прибыль, тыс.руб.	954 000	2 397 000	251,3
Чистая прибыль, тыс руб.	334 047	1 807 985	541.2
Фонд заработной платы, тыс.руб.	1 813 851	2 680 067	147,8
Выручка на 1 рубль заработной платы, коп.	8,61	8,00	92,9
Валовая прибыль на 1 рубль заработной платы, коп.	0,53	0,89	167,9
Чистая прибыль на 1 рубль заработной платы, коп	0,18	0,67	372,2

 

Из таблицы 14 видно, что в 2003г по сравнению с 2002г выручка увеличилась на 36,9%, валовая прибыль - на 151,3%, чистая прибыль - на 441,2%. Вместе стем с ростом фонда заработной платы на 47.8% увеличилась валовая прибыль на рубль заработной платы на 67,9%, чистая прибыль на 1 рубль заработной платы на 272,2%, хотя выручка на 1 рубль заработной платы снизилась на 7,1%.

К увеличению рентабельности ведет и рост производительности труда. Повышение производительности труда ведет к росту выпуска продукции. На ОАО «Борисовском ДОКе» производительность труда повысилась против плана на 3.8% (тал.6). Это означает, что создавалась возможность сверх плана получить 3.8% продукции. А это, в свою очередь, означает, что имеется возможность увеличения прибыли за счет этого фактора на 3.8%.

Таким образом, показатели по труду и его оплате значительно влияют на финансовые результаты работы предприятия.

 

 

Заключение

 

Переход к рыночным отношениям предполагает усиление хозяйственной самостоятельности предприятий различных форм собственности и хозяйствования, в том числе и в области труда.

«Практика жесткого государственного регулирования заработной платы посредством установления нормативов прироста заработной платы и формирования фондов экономического стимулирования, соотношения производительности труда и средней заработной платы, регламентация ставок, окладов, доплат и премий показала свою низкую эффективность в условиях формирования рыночных отношений. Предпочтение отдано государственному воздействию через налоговую систему при одновременной реформе оплаты труда.» [2,с.280]

При этом система управления оплатой труда оставалась неизменной - жесткая государственная регламентация всех зарплатообразующих составляющих (ставок, окладов, доплат, премий и т.д.) посредствам тарифной системы, основанной на искусственном снижении минимального уровня заработной платы. Действующая система оплаты труда основана на трех оснавных принципах.

Во-первых, предоставление предприятиям и организациям, функционирующим на основе различных форм собственности и хозяйствования, максимальной самостоятельности в вопросах оплаты труда при условии, что проведение всех мер по повышению оплаты труда осуществляется предприятием исключительно за счет собственных средств без выделение на эти цели ассигноваций из бюджета.

Во-вторых, в целях социальной защиты работающих в период перехода к рыночным отношениям осуществляется государственная регламентация минимальной оплаты труда посредством сохранения тарифной системы, обязательной для всех звеньев народного хозяйства. Она позволит обеспечить работникам даже самой низкой квалификации нормальное воспроизводство рабочей силы, независимо от формы собственности, в рамках которой они трудятся. Социальная защита населения обеспечивается государством также через введением минимального потребительского бюджета и индексации доходов населения.

И в-третьих, устранение уравнительности в оплате труда и снятие ограничений ее роста, зависимость оплаты труда работников от количества и качества затраченного ими труда и конечных результатов работы коллектива.

Поскольку роль государства сводится к установлению минимальной гарантированной оплаты труда, все остальные вопросы оплаты труда должны регулироваться рынком труда, т.е. фактическим спросом и предложением рабочей силы соответствующего качества.

На ОАО “Борисовский ДОК” достигли хороших результатов в повышении эффективности использования трудовых ресурсов. Для предприятия характерен рост выпуска товарной продукции. Процент выполнения плана по товарной продукции в 2003г составил 3%, что в сумме составило 542297тыс.руб. Темп прироста товарной продукциив 2003гпо сравнению с 2002г составил 37%, что в суммарном выражении- 503364тыс.руб. На ОАО "Борисовский ДОК" выросла среднегодовая выработкана 1рабочего в действующих ценах на 11572,2тыс.руб., что в %-61,1%.На предприятии вырасли по сравнению с прошлым годом и такие показаткли как валовая прибыльна 1 рубль заработной платы(0,89коп.), чистая прибыль на 1 рубль заработной платы (0,67).

Это достигнуто в основном за счет роста производительности труда, что является интенсивным фактором. Но нельзя останавливаться на достигнутом, неуклонное повышение показателей финансового состояния необходими достигать за счет повышения интенсивных факторов. И наряду с этим, анализ показателей по труду и его оплате является неотемлемым для выявления резервов.

Снижение трудоемкости производства продукции является важнейшим и неисчерпаемым резервом повышения производительности труда, связанным с совершенствованием техники и организации производства.

Резерва улучшения использования фонда рабочего времени существуют в самой элементарной форме - в форме целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени на производстве.

Многочисленные факторы роста производительности труда действуют во взаимосвязи, что определяет комплексный характер резерва. Поэтому выявление и использование резервов осуществляется комплексно и сопровождается разработкой комплексного плана оргтехмероприятий, содержащего конкретные мероприятия по снижению трудоемкости, улучшению использования рабочего времени и совершенствованию структуры кадров. Наибольний прирост производительности труда достигается за счет повышения технического уровня производства (внедрению новой техники, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства, новых видов сырья, прогрессивных материалов и улучшении их использования и т.д.).

 

 

Список использованной литературы

 

1. Анализ трудовых показателей: Учебное пособие для вузов \ Под ред. Петроченко.- М.:Экономика-1989.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности \ Под ред.В.И. Стражева. - Мн.: Вышейшая школа, 1999.
3. Богатко А.А. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика,2000.
4. Владимирова Л.П. Экономика труда - М.: Дашков и К, 2000
5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. -.Мн.: БГЭУ, 1997.
6. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие \ Под общ.ред.Л.Л.Ермолович.- Мн.: Интерпессервис;Экоперспектива,2001.
7. Журавлева В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. - Чебоксары.: ЧИЭМ СПС ГТУ, 1999.
8. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник - Мн.: Вышейшая школп, 2000.
9. Потапова И.О. Анализ использования трудовых ресурсов в Республике Беларусь // Бухгалтерский учет и анализ.-2000. - №3. - с.44-47.
10. Русель А.Л. Анализ влияния на себестоимость трудовых затрат//Экономика, финансы, управление. - 2003.- №10. - с.20-25.
11. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: Новое знание,1999.