Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО "Хлебозавод Багаевский"

Предприятие занимается следующими видами деятельности:

- производством и реализацией хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;

- розничной торговлей;

- другими видами деятельности не запрещенными законодательством и указанными в Уставе.

Основными поставщиками сырья ООО «Хлебозавод Багаевский» являются ООО «Земля», ООО ПКП «Донской хлеб» и др. Основные покупатели - магазин «24 часа», школа-интернат №4 и др.

ООО «Хлебозавод Багаевский» является клиентом Стела Банка и имеет р/с 30101810800000000720.

Организационная структура ООО «Хлебозавод Багаевский» представляет собой следующее:

Таблица 2 - Организационная структура ООО «Хлебозавод Багаевский»

Должность	Функции
Директор	управление организацией и персоналом
Бухгалтер	бухучет
Кассир	ведение кассовых операций
Управляющий производством	планирование и контроль производства
Менеджер по продаже	организация продаж, маркетинг
	покупка сырья и материалов
Пекари	выпечка
	содержание оборудования
Продавцы	обслуживание покупателей
	оформление витрин
Подсобные рабочие:
- кладовщик	хранение и подача сырья
- хозяйственник	содержание помещений
- охранник	охрана помещений

В пекарне установлен круглосуточный режим работы (воскресенье - выходной).

Схема организации торговли и потока покупателей в булочной-пекарни организована следующим образом:

- покупатель заказывает продукты ассистенту,

- ассистент подготавливает продукты, заказанные покупателем, в то время как покупатель платит в кассе.

Вся продажа регистрируется только одним лицом - кассиром. В  конце дня кассир составляет перечень проданных и непроданных продуктов, и сравнивает его с продукцией оставшейся на конец прошлого дня и перечнем продуктов, полученным от пекарей.

Нереализованная к концу  дня продукция уценивается, а  оставшаяся ее часть, сохранившая необходимую  свежесть, возвращается в продажу  на следующий день. У булочной-пекарни  есть соглашения с предприятиями  общественного питания по нереализованным  продуктам, поскольку они являются еще пригодными для употребления, но продажа их в булочной может  нанести ущерб ее имиджу.

К факторам успеха пекарни  можно отнести следующие:

- качество продуктов, в особенности, свежесть и сроки хранения,

- ассортимент продуктов,

- постоянность продуктов предложенных к продаже,

- витрина и привлекательность магазина.

Продукция мини-пекарни представлена следующим ассортиментом: хлеб «Пшеничный», «Донской», «Формовой», «Подовый», «Бородинский», булка «Венская», «Изюминка», батон  нарезной и другие хлебобулочные  изделия; печенье «Молочное», «Десертное», «Овсяное», «Мария», кексы, коржики  и другие кондитерские изделия.

Для каждого сорта хлеба  и хлебобулочных изделий, вырабатываемых по государственным стандартам, существуют утвержденные рецептуры, в которых  указываются сорт муки и расход каждого  вида сырья (кг на 100 кг муки). На основании утвержденной рецептуры управляющий производством мини-пекарни составляет производственную рецептуру, в которой указывается количество муки, воды и другого сырья с учетом применяемой на данном предприятии технологии и оборудования, а также технологический режим приготовления изделий (температура, влажность, кислотность полуфабрикатов, продолжительность брожения и другие параметры).

При исчислении себестоимости  произведенного хлеба и хлебобулочных  изделий применяют метод исключения затрат на побочную продукцию (отходы по ценам возможной реализации) и  пропорциональный метод калькуляции. Базой для распределения фактических  затрат между видами полученной продукции  служит масса готовых изделий.

В 2008 году показатели производства основных видов продукции представляли собой следующие (таблица 3):

Таблица 3 - Показатели производства основных видов продукции ООО «Хлеб» в 2008 г.

Вид продукции	Себест-ть единицы продукции	Себест-ть продукции в год	Продукция в год	Розн. цена за единицу продукции	Годовая выручка
	руб.	руб.	ед.	руб.	руб.
Батон	7,94	93740	11806	8,2	96809
Хлеб пшеничный	6,09	810098	133021	6,4	851334
Выпечка	5,36	40270	7513	5,7	42824
Всего:		944108	152340		990967

Себестоимость продукции за 2008 год  составила 944108 рублей. За год было выпущено 152340 единиц продукции. Таким образом, годовая выручка составила 990967 рублей. Причем, наибольшее увеличение себестоимости  наблюдается именно по хлебу «Пшеничному», несмотря на более низкую по сравнению  с другими видами продукции розничную  цену.

За последние три года существования  мини-пекарни прослеживается тенденция  увеличения основных экономических  показателей, которые приведены  в таблице 4.

Таблица 4 - Основные экономические  показатели пекарни ООО «Хлебозавод Багаевский»

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонения
			Абсолют.	Относит.
	руб.	руб.	руб.	%
Выручка от реализации	520413	693838	173425	133
Себестоимость реализации	490737	657940	167203	134
Прибыль (убыток) от реализации	29676	35898	6222	121
Внереализационные расходы	9540	12720	3180	133
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	20135	23178	3043	115
Выручка от реализации	693838	991268	297430	143
Себестоимость реализации	657940	944107	286167	143
Прибыль (убыток) от реализации	35898	47161	11263	131
Внереализационные расходы	12720	18172	5452	143

В 1994-2005 гг. финансовый результат пекарни ООО «Хлеб» представлял собой убыток. Начиная с 2006 года предприятие получает прибыль: в 2006 году - она составила 20135 рублей, а в 2007 году возросла до 23178 рублей, в 2008 году - до 28989 рублей.

Последние три года показывают относительно стабильный рост прибыли пекарни: в 2007 году темпы роста прибыли составили 115%, а в 2008 г. - увеличились до 125% за счет увеличения себестоимости продукции и сдвигов в ассортименте продукции.

2.3 Оценка финансового  состояния по данным бухгалтерской  отчетности

Балансовая прибыль включает в  себя прибыль от реализации произведенной  продукции (выручка от продажи продукции  за минусом НДС, акцизов, себестоимости  проданной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов) и  прибыль от операционных и внереализационных  доходов и расходов, отражаемых в  форме №2 «Отчет о прибылях убытках» (приложение 2).

Анализ балансовой прибыли начинается с изучения динамики за 2004-2006 годы массы  прибыли и изменения ее структуры. Для этого составляется таблица 5 с исходными данными для расчета  показателей прибыльности работы ООО «Хлебозавод Багаевский».

Таблица 5 - Показатели прибыльности работы ООО «Хлебозавод Багаевский» в 2004-2008 гг. (руб.)

Показатель	строка баланса	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Выручка нетто от реализации продукции	010	317205	416332	520413	693838	991268
Себестоимость реализации продукции	020	358834	415970	490737	657940	944107
Операционные доходы и  расходы	060	-	-	-	-	-
Внереализационные доходы и  расходы	130	-5815	-7632	-9540	-12720	-18172
Прибыль (убыток)	170	-47444	-7270	20135	23178	28989

В 2004-2005 гг. конечный финансовый результат пекарни ООО «Хлебозавод Багаевский» представлял собой убыток: в 2004 году - в сумме 47444 рублей, в 2005 году - 7270 рублей. Начиная с 2006 года предприятие начало получать прибыль: в 2006 году - она составила 20135 рублей, а в 2007 году возросла до 23178 рублей, в 2008 году - до 28989 рублей. Расход от внереализационных операций возрос с 5815 рублей в 2004 году до 18172 рублей в 2008 году.

Динамика финансового результата пекарни прослежена в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика финансовых результатов  пекарни ООО «Хлебозавод Багаевский» в 2004-2008 гг. (в процентном отношении к предыдущему году)

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Динамика финансового  результата	100	653	377	115	125
Динамика выручки	100	131	125	133	143
Динамика себестоимости	100	116	118	134	143

В 2004 г. убыток от деятельности пекарни сократился почти в 6,5 раз (по сравнению с 2005 г.). В 2006 году финансовый результат превысил прошлогодний показатель в 3,8 раза (377%). Следующие два года (2007-2008 гг.) показывают относительно стабильный рост прибыли (таких скачков как в предыдущие годы - более чем в 3 раза - не наблюдается).

Резкое сокращение убытков в 2005 году обеспечивалось 131% ростом объема реализованной продукции на фоне 116% повышения ее себестоимости (динамика роста выручки в 2 раза превышает  динамику роста себестоимости). Эта  же тенденция, чуть в более скромных масштабах, сохранилась и в 2007 году - четырехкратное (377%) сокращение убытков  произошло за счет 125%-увеличения выручки  и 118%-повышения себестоимости (динамика роста выручки в 1,5 раза превышает  динамику роста себестоимости). Относительно стабильный рост прибыли предприятия  в 2007-2008 гг. объясняется уравновешиванием динамики роста объемов выручки и себестоимости продукции (в 2007 году темпы роста себестоимости обогнали темпы роста выручки всего на 1%, а в 2008 г. - эти показатели сравнялись).

Для того чтобы узнать причины роста  прибыли предприятия, проанализируем влияние отдельных ее составляющих на конечный финансовый результат.

Исходные данные для проведения факторного анализа деятельности организации  представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа прибыли

Показатель (2006 г.)	Наименование продукции
	Хлеб пшеничный	Батон	Выпечка
Цена продукции (руб.)	4,4	5,9	3,8
Количество реализованной  продукции (ед.)	104189	7835	4146
Себестоимость единицы продукции (руб.)	4,17	5,34	3,49
Показатель (2007 г.)	Наименование продукции
	Хлеб пшеничный	Батон	Выпечка
Цена продукции (руб.)	5,3	7,1	4,9
Количество реализованной  продукции (ед.)	112081	9816	6146
Себестоимость единицы продукции (руб.)	5,06	6,44	4,49
Показатель (2008 г.)	Наименование продукции
	Хлеб пшеничный	Батон	Выпечка
Цена продукции (руб.)	6,4	8,2	5,7
Количество реализованной  продукции (ед.)	133021	11806	7513
Себестоимость единицы продукции (руб.)	6,09	7,94	5,36

В 2008 г. пекарня получила наибольшую прибыль от реализации пшеничного хлеба (выручка по этому виду продукции почти в 9 раз превышает выручку от реализации батонов, а себестоимость осталась ниже себестоимости батонов на 25%).

Проведем анализ степени  влияния различных факторов на изменение  суммы прибыли от реализации хлеба  «Пшеничный» в 2008 году (способом цепной подстановки).

Прибыль от реализации пшеничного хлеба (П) равна:

П = (Ц - С) * О, (5)

где Ц - цена 1 булки пшеничного хлеба,

С - себестоимость 1 булки  пшеничного хлеба,

О - объем реализации пшеничного хлеба.

Прибыль от реализации пшеничного хлеба составила:

- в 2006 г.: (5,3 - 5,06) * 112081 = 26899,44 руб.,

- в 2007 г.: (6,4 - 6,09) * 133021 = 41236,51 руб.

Общее изменение прибыли (?П) от реализации пшеничного хлеба в 2008 г. по сравнению с 2007 г.:

?П = П₂₀₀₈ - П₂₀₀₇, (6)

где П₂₀₀₈ - прибыль от реализации пшеничного хлеба в 2008 году,