Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

 

  - общее изменение:

 

ΔСП_(РМ) = 0 + 1,4 + 0 = 1,4 (грн.)

 

 

б) стоимости материалов

  - комплектующих изделий:

 

ΔСП_{1 (ЦМ)} = (3 – 2) * 5 = 5 (грн.)

 

  - материла А:

 

ΔСП_{2 (ЦМ)} = (3,5 – 3) * 4= 2 (грн.)

 

  - материала Б:

 

ΔСП_{3 (ЦМ)} = (8,8 – 7) * 2 = 3,6(грн.)

 

  - общее изменение:

 

ΔСП_(ЦМ) = 5 + 2 + 3,6 = 10,6 (грн.)

 

в) расхода электроэнергии

 

ΔСП_(РЭ) = (1,6 – 2) * 0,21 = -0,08 (грн.)

 

г) затрат на электроэнергию:

 

ΔСП_(ЦЭ) = (0,21 – 0,2) * 2 = 0,02 (грн.)

 

3.2 Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

 

ΔП_(ЗМ) = ΔСП_ЗМ * РП^ф = (ΔСП_РМ + ΔСП_ЦМ) * РП^ф, грн.      (3.3)

 

где ΔСП_ЗМ – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.;

      РП^ф – объем фактической реализации продукции, единиц.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на

материалы:

 

ΔП_(ЗМ) = (1,4 + 10,6) * 1080 = 12960 (грн.) = 12,96 (тыс. грн.)

 

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на

электроэнергию:

 

ΔП_(ЗЭ) = (-0,08 + 0,02) * 1080 = -64,8= -0,0648 (тыс. грн.)

 

4. Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на

материалы или по другому  элементу себестоимости продукции  можно определить по формуле:

,%

 

где ЦП^Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.;

       СП^П – плановая себестоимость продукции, грн.

Изменение рентабельности продукции при изменении затрат на материалы:

 

 

Изменение рентабельности продукции при изменении затрат на электроэнергию:

 

 

Как видно из таблицы 3, расход материалов на изготовление изделия 2 в целом увеличился на 10% по сравнению с планом, также за отчетный период значительно возросла стоимость используемых материалов, что привело к повышению

себестоимости на 10,6 грн.

Вместе с тем, расход энергии составит только 80% запланированного.

Изменение затрат на материалы привело к тому, что предприятие потерпело убытки от реализации продукции в размере 12,96 тыс. грн. Значительного изменения затрат на электроэнергию на предприятии не наблюдается.

Из результатов проведенного анализа следует, что изменение  затрат на

материалы снизило рентабельность изделия 2 на 15%.

В целом можно сделать  вывод, что, так как материальные затраты составляют основную часть себестоимости продукции, то их значительное увеличение привело к ощутимым негативным последствиям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ заработной  платы и производительности труда.

 

По данным годового отчета предприятия (приложение А – Г):

а) дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и

распределению фонда  заработной платы на предприятии  в целом и по категориям промышленно-производственного персонала;

б) выявить влияние  на себестоимость продукции изменений  численности и 

заработной платы работников;

в) определить влияние  изменения фонда заработной платы на прибыль и

другие важнейшие показатели работы предприятия;

г) определить плановые и фактические показатели среднегодовой,

среднедневной и средне часовой производительности труда  и потери рабочего

времени;

д) выявить влияние на производительность труда изменений объема

производства продукции, численности производственного  персонала и потерь

рабочего времени;

е) определить влияние на производительность труда потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции;

ж) определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников;

з) результаты анализа  представить в виде аналитической  таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических  показателей работы предприятия от плановых.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Результаты анализа заработной платы и производительности труда 

 

 

Показатели	Усл. обозн.	План  (база)	Факт	Процент. выполн.	Откл., ±
1. Фонд заработной  платы предприятия, тыс. грн.	ЗЗП	82	74	90,24	-8
2. Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции, %	КЗП	15,77	13,94		-1,83
3. Численность персонала,  чел.	ЧП	31	28	90,32	-3
4. Среднегодовая заработная  плата одного работника, грн.	ГЗП	2645,16	2642,86	99,91	-2,3
5. Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.:     - рабочие     - руководители  и специалисты     - служащие  и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583,33 3000 2500	2619,06 3200 1500	101,38 106,67 60,00	+35,73 +200 -1000
6. Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменений:     - численности  работников, грн.     - среднегодовой  з/п работников, грн.	ΔЗП(ЧП) ΔЗП(ГЗП)				-7935,48 -64,4
7. Прибыль (убыток) от  изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.	ΔП(ЗЭП)				-8
8. Среднегодовая производительность труда, грн/год	ГПТ	21290,32	24942,86	117,16	+3652,54
9. Среднегодовая производительность труда, грн/день	ДПТ	81,26	103,93	127,89	+22,67
10. Среднечасовая производительность труда, грн/час	ЧПТ	10,29	14,64	142,27	+4,35
11. Потери рабочего  времени, час	ΔТ				-365,8
12. Влияние на среднегодовую  производительность труда, грн.:      - изменения  объема выпуска продукции;      - изменения  численности производственного персонала;      - потерь  рабочего времени	ΔГПТ(ВП)   ΔГПТ(ЧП)   ΔГПТ(Т)				1238,71   2413,83   -5355,31
13. Снижение объема  продукции из-за потерь рабочего времени, грн.	ΔВП(Т)				260694
14. Соотношение темпов  роста производительности труда и заработной платы работников	КПТ				1,173

 

Затраты на заработную плату составили 74 тыс. грн. (по плану – 82 тыс. грн.).

Процент выполнения плана по этому  показателю, а также абсолютное

отклонение фактического значения от планового рассчитаем по формулам, приведенным в задании 3.

Аналогично произведем расчеты по показателю численности персонала.

Основными исходными данными анализа  на заработную плату являются

отчеты предприятия  о среднесписочной численности  работников, фонде 

потребления, выполнения плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и 

распределению фонда  заработной платы проводится на основе сравнения 

абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

4.1 Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным

категориям определяется по формуле:

 

, грн.    (4.1)

 

где ЗЗП_К – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям

работников, грн.;

       ЧП_К – средне списочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

Среднегодовая заработная плата 1 работника (план):

 

грн.

 

Среднегодовая заработная плата 1 работника (факт):

 

грн.

 

Среднегодовая заработная плата 1 рабочего (план):

 

грн.

 

Среднегодовая заработная плата 1 рабочего (факт):

 

грн.

 

Среднегодовая заработная плата 1 руководителя и специалиста (план):

 

грн.

 

Среднегодовая заработная плата 1 руководителя и специалиста (факт):

 

грн.

 

Среднегодовая заработная плата 1 служащего (план):

 

грн.

 

Среднегодовая заработная плата 1 служащего (факт):

 

грн.

 

Абсолютное и относительное  отклонения рассчитанных выше показателей 

определяются по формулам, приведенным в задании 3. результаты расчетов

занесены в таблицу 4.

4.2 Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников

определяется по формуле:

 

ΔЗП_(ЧП) = (ЧП^Ф – ЧП^П) * ГЗП^П, грн.      (4.2)

 

где ЧП^Ф и ЧП^П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.;

       ГЗП^П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

 

ΔЗП_(ЧП) = (28 – 31) * 2645,16 = -7935,48 грн.

 

4.3 Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной

платы работников оценивается по формуле:

 

ΔЗП_(ГЗП) = (ГЗП^Ф – ГЗП^П) * ЧП^Ф, грн.    (4.3)

 

где ГЗП^Ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

 

ΔЗП_(ГЗП) = (2642,86 – 2645,16) * 28 = -2,3*28= -64,4 грн.

 

4.4  Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату определим по

формуле:

 

ΔП_(ЗЭП) = ЗЗП^Ф – ЗЗП^П, грн.      (4.4)

 

где ЗЗП^Ф и ЗЗП^П – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс. грн.

 

ΔП_(ЗЭП) = 74 – 82 = -8 тыс. грн.

 

4.5 При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда:

 

, грн.      (4.5)

 

где ВП – объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.;

       ЧП – численность промышленно-производственного персонала, чел.

Плановая производительность труда:

 

ГПТ^П =

грн.

 

Фактическая производительность труда:

 

ГПТ^Ф =

грн.

 

 4.6   Среднегодовая производительность труда:

 

ДПТ =

, грн/день    (4.6)

 

где ДН – количество отработанных в году дней.

Плановое значение:

 

ДПТ^П =

грн/день

 

Фактическое значение:

 

ДПТ^Ф =

грн/день

 

4.7   Средне часовая производительность труда:

 

ЧПТ =

, грн/день   (4.7)

 

где Т – продолжительность рабочего дня, часов.

Плановая средне часовая  производительность труда:

 

ЧПТ^П =

грн/час

 

 

Фактическая средне часовая  производительность труда:

 

ЧПТ^Ф =

грн/час

 

4.8   Потери рабочего времени определяются по формуле:

 

ΔТ = ДН^Ф * Т^Ф – ДН^П * Т^П, час  (4.8)

 

ΔТ = 240 * 7,1 – 262 * 7,9 = 1704-2069,8= -365,8 часов

 

4.9 Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска

продукции определяется по формуле:

 

ΔГПТ_(вп) =

, грн.   (4.9)

 

где ВП^Ф и ВП^П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска

продукции, грн.;

       ЧП^П – плановая численность производственного персонала, чел.

 

ΔГПТ_(вп) =

грн.

 

10. Влияние на годовую производительность труда изменения численности 

работников:

 

ΔГПТ_(ЧП) =

, грн.   (4.10)

 

где ЧП^Ф – фактическая численность производственного персонала, чел.

 

ΔГПТ_(ЧП) =

грн.

 

4.11 Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени:

 

ΔГПТ_(Т) = ЧПТ^Ф * ΔТ, грн.      (4.11)

 

где ЧПТ^Ф – фактическая средне часовая производительность труда, грн/час.

 

ΔГПТ_(Т) = 14,64 *(-365,8) = -5355,31 грн.

 

4.12  Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени:

ΔВП_(Т) = ΔГПТ_(Т) * ЧП^Ф, грн.     (4.12)

 

ΔВП_(Т) = -5355,31 * 28 = -149948,68 грн.=149,949 тыс.грн.

 

4.13 Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

работников определяется по формуле:

 

К_ПТ =

      (4.13)

 

где ГЗП^Ф и ГЗП^П – соответственно фактическая и плановая среднегодовая

заработная плата работников, грн.

 

К_ПТ =

 

За отчетный период численность персонала предприятия составила 90,24%

запланированного. Среднегодовая  заработная плата работников уменьшилась по сравнению с плановой на 2,3 грн. Если рассматривать среднегодовую заработную плату отдельно по категориям работников, то можно сделать вывод, что этот

показатель для рабочих и руководителей и специалистов увеличился на 1,38% и 6,67% соответственно. Для служащих же наоборот, среднегодовая заработная плата снизилась на 1000 грн. или 40%. Это свидетельствует о том, что предприятие