Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

К_Д  = 365 – количество дней в году;

РП_Ф – фактические объемы реализации продукции, тыс.грн.

 

                дней,

 

На основе данных, представленных в таблице 1 мы видим, что план выпуска продукции по изделию 1 был недовыполнен на 21,6 тыс. грн., а по изделию 2

перевыполнение плана составило 60 тыс. грн. В целом объем выпуска продукции в стоимостном выражении составил 698,4 тыс. грн., что превышает плановое значение на 38,4 тыс. грн. или 5,8%.

Что касается реализации продукции, то изделие 1 было реализовано  в полном объеме, а изделие 2 было реализовано на сумму 216 тыс. грн. при выпуске 240 тыс. грн., то есть образовались остатки нереализованной продукции по изделию 2 на

сумму 24 тыс. грн. То есть в целом план реализации продукции с учётом поставок по договорам был выполнен на 96,5%, что привело к потерям прибыли на сумму 7,2 тыс.грн.  Также  наличие остатков нереализованной продукции привело к снижению уровня общей  рентабельности предприятия на 1,22% и образованию

сверхнормативных запасов, а также к замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ обобщающих  показателей себестоимости продукции 

 

По данным годового отчета предприятия (приложение А – Г):

а) дать оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции;

б) проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элемента затрат и видам продукции;

в) выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых;

г) выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат);

д) определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализацию продукции и других факторов;

е) результаты анализа  обобщающих показателей себестоимости  продукции, представить в виде аналитической  продукции.

 

Таблица 2. Результаты анализа обобщающих показателей  себестоимости 

Показатели	Усл. обозн.	План  (база)	Факт	Процент. выполн.	Откл., ±
1. Выполнение плана  по себестоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.	ЗП	520	530,9	102,1	+ 10,9
2. Выполнение плана  по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс. грн.:      сырье и  материалы      топливо  и энергия       заработная плата      отчисления  от заработной платы      амортизация  основных фондов      прочие  расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	156 46 82 31 153 52	159 69 74 38 141 49,9	101,92 150 90,24 122,58 92,16 95,96	+3 +23 -8 +7 -12 -2,1
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.:      изделие  1      изделие  2	СП1 СП2	400 120	362,9 168	90,7 140	-37,1 +48
4. Удельный вес затрат  по основным элементам в себестоимости продукции, %:      сырье и  материалы      топливо и энергия      заработная  плата      отчисления  от заработной платы      амортизация  основных фондов      прочие  расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	30 8,85 15,77 5,96 29,42 10	29,95 13 13,94 7,16 26,56 9,4		-0,05 +4,15 -1,83 +1,2 -2,86 -0,6
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ	0,79	0,76	96,2	-0,03
6. Влияние на затраты  на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию, грн.	ΔКЗ(ЦП)				-0,04
7. Прибыль (убыток) от  изменения затрат на амортизацию, тыс. грн.	ΔД(ЗА)				-12

Годовой отчет предприятия свидетельствует о том, что на производство

продукции было затрачено 530,9 тыс. грн., в то время как по плану предполагалось 520 тыс. грн.

2.1 Процент выполнения плана по затратам на производство продукции рассчитаем по следующей формуле:

 

, %    (2.1)

 

где ВП^п – фактические затраты на производство продукции, тыс. грн.;

      ВП^ф – плановые затраты на производство продукции, тыс. грн.

 

 

 

2.2 Абсолютное отклонение фактических затрат на производство продукции от планового значения найдем по следующей формуле:

 

ΔЗП_абс = ЗП^ф - ЗП^п, тыс. грн.  (2.2)

 

ΔЗП_абс = 530,9 – 520 = 10,9 тыс. грн.

 

Данные о затратах на производство продукции по отдельным  статьям затрат, а также себестоимости  отдельных видов продукции, процент выполнения плана по этим показателям и абсолютное отклонение фактических значений от плановых проводится аналогично. Результаты расчетов представлены в таблице 2.

 

2.3 Определим удельный вес затрат на сырье и материалы в общей структуре

затрат по формуле:

 

, %       (2.3)

 

где ЗМ – затраты на сырье и материалы, тыс. грн:

      ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

 

Плановое значение:

 

 

Фактическое значение:

 

 

Удельный вес затрат по остальным экономическим элементам  в общей 

себестоимости продукции определяем аналогично. Результаты расчетов сведены в таблицу 2.

2.4  В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции

показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

 

, грн.    (2.4)

 

где ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.:

      ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

Плановые затраты на 1 грн. товарной продукции составили

 

грн.

 

Фактическое значение данного  показателя:

 

грн.

 

Абсолютное и относительное  отклонения рассчитываются так же, как рассчитанные выше показатели.

2.5 Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

 

, грн.      (2.5)

 

Где ЗП^Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.;

       ВП^ф и ВП^П – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

 

грн.

 

2.6 Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по двум другим экономическим элементам) составит

 

ΔП_(ЗА) = ЗА^ф – ЗА^п, тыс. грн.

 

где ЗА^п и ЗА^ф – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (ДР. элементов), тыс. грн.

 

ΔП_(ЗА) = 140 – 153 = - 12 тыс. грн.

 

Себестоимость продукции  является важным показателем работы предприятия. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширения воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости  продукции позволяет выяснить тенденции  изменения этого показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по

использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Группировка затрат по элементам  необходима для того, чтобы изучить 

материалоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние  технического прогресса на структуру затрат.

Из результатов расчетов видно, что удельный вес затрат на топливо и энергию, а также отчисления от заработной платы увеличился. В то же время аналогичные показатели по затратам на сырье и материалы, на заработную плату, на амортизацию и прочим расходам снизилась. Все это говорит о том, что увеличивается доля

покупных комплектующих  изделий, полуфабрикатов, т. е. о повышении  уровня

кооперации и специализации на рассматриваемом предприятии.

Если рассматривать  показатели себестоимости отдельных  видов продукции, то фактически себестоимость изделия первого вида (сорта) составила 95% планового значения, а второго вида (сорта) – 116,67%, т. е. превышение фактических значений затрат по указанным выше элементам затрат в большей степени негативно повлияло на себестоимость продукции второго вида, чем первого.

Показатель затрат на 1 гривну товарной продукции наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Из таблицы 2 видно, что  за отчетный период этот показатель фактически составил 0,76 грн. (по плану 0,79). Снижение уровня этого показателя по сравнению с планом вызвано тем обстоятельством, что рост

затрат на производство продукции происходит медленнее, чем  объем выпуска 

продукции.

Изменение оптовых цен  на продукцию привело к уменьшению показателя

затрат на 1 гривну товарной продукции 0,04 грн., что можно охарактеризовать как незначительное влияние.

Основными источниками  резервов снижения себестоимости продукции 

являются:

- увеличение объема  производства продукции за счет  более полного 

использования производственной мощности предприятия:

- сокращение затрат  на ее производство за счет  повышения уровня 

производительности труда, экономного использования электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, производственного брака и т. д.

 

 

3. Анализ затрат  на сырье, материалы, топливно-энергетические  ресурсы

 

По данным годового отчета предприятия (приложение А – Г):

а) дать общую оценку выполнения использования материальных и 

энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по

изделию 2);

б) выявить влияние  на себестоимость продукции изменений  норм расхода 

материалов и энергии и их стоимости;

в) выявить влияние  изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельности продукции;

г) данные анализа представить  в виде аналитической таблицы.

 

Таблица 3. Результаты анализа использования материально-энергетических

ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План  (база)	Факт	Процент. выполн.	Откл., ±
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление ед. изделия 2:      Комплектующих  изделий, единиц      материала  А, м      материала  Б, кг      электроэнергии, кВт-ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 2	5 4,4 2 1,6	100 110 100 80	±0 +0,4 ±0 -0,4
2. Удельный вес в  себестоимости изделия 2, %:      Затрат  на сырье и материалы      Затрат  на топливо и электроэнергию	КМ КЭ	30 9	34,28 13,71		+4,28 +4,71
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие:      изменения нормы расхода материалов      изменения стоимости материалов      изменение расхода электроэнергии      изменение затрат на электроэнергию	ΔСП(РМ) ΔСП(ЦМ) ΔСП(РЭ) ΔСП(РЭ)				+1,4 +10,6 -0,08 +0,02
4. Прибыль (убыток) от  реализации изделия 2 (тыс. грн.)вследствие:      изменения затрат на материалы      изменения затрат на электроэнергию	ΔП(ЗМ) ΔП(ЦЭ)				+12,96 -0,0648
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 (%) вследствие:      изменения  затрат на материалы      изменения  затрат на электроэнергию	ΔR(ЗМ) ΔR(ЗЭ)				-15 -0,5

 

Расходы на комплектующие  изделия, необходимые для изготовления изделия 2 составили по плану 5 единиц, фактически – 5 единиц.

Процент выполнения плана по этому показателю, а также абсолютное

отклонение фактического значения от планового рассчитаем по формулам,

приведенным в задании 2.результаты расчетов сведены в таблицу 3.

Аналогично произведем расчеты по расходу материала  А. материала Б и

электроэнергии.

Основным исходными  данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для  производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования  основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения  фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами  путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре  себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в  стоимостном выражении, при анализе  необходимо раздельно выявить влияние  на фактическую себестоимость продукции  отклонений от норм расхода 

материалов (энергии) и их стоимости.

      Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле:

 

ΔСП_(РМ) = (РМ^ф – РМ^п) * ЦМ^ф, грн.   (3.1)

 

где РМ^ф и РМ^п – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала энергии), ед. изм. на един. изделия;

      ЦМ^ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

Влияние на себестоимость  продукции изменений стоимости  каждого вида

материалов (энергии) определяется по формуле:

 

ΔСП_(ЦМ) = (ЦМ^ф – ЦМ^п) * РМ^п, грн.  (3.2)

 

где ЦМ^п – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

3.1 Определим изменение себестоимости комплектующих изделий вследствие

изменения:

а) норм расхода материалов

  - комплектующих изделий:

 

ΔСП_{1 (РМ)} = (5 – 5) * 3 = 0 (грн.)

 

  - материла А:

 

ΔСП_{2 (РМ)} = (4,4 – 4) * 3,5 = 1,4 (грн.)

 

  - материала Б:

 

ΔСП_{3 (РМ)} = (2 – 2) * 8,8 = 0 (грн.)