1.3. Изучение движения  капитала

 

    Для изучения состояния и движения собственного капитала, организации составляют аналитическую таблицу на основании данных формы № 3 «Отчет о движении капитала».

    В таблице рассчитываются показатели движения капитала.

1.Коэффициент  поступления собственного капитала:

                             

    2. Коэффициент выбытия собственного  капитала:

 

                             

    Анализируя  собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.

    В справке отчета отражается показатель «Чистые активы», который используют для анализа финансового положения организации.

    В соответствии с Приказом Минфина РФ от 12.11.96 № 97 при исчислении стоимости чистых активов все организации, кроме бюджетных учреждений, стразовых организаций и банков, руководствуются Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Этот порядок утвержден приказом № 71 Министерства Финансов РФ от 5.08.96г. и приказом № 149 Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5.08.96г.

     Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету.

     Активы, участвующие в  расчете -  это денежное и неденежное имущество акционерного общества, в состав которого включаются по балансовой стоимости: внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций общества, выкупленных у акционеров.

    При этом при расчете величины чистых активов принимаются учитываемые в первом разделе бухгалтерского баланса нематериальные активы, отвечающие следующим требованиям:

    а) непосредственно используемые обществом в основной деятельности и приносящие доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патента, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные виды деятельности, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.п.);

    б) имеющие документальное подтверждение  затрат, связанных с их приобретением (созданием);

    в) право общества на владение данными  нематериальными правами должно быть подтверждено документом (патентом, лицензией, актом, договором и т.п.), выданным в соответствии с законодательством РФ;

    г) по статье «Прочие внеоборотные активы»  в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество;

    д) запасы и затраты, денежные средства, расчеты  и прочие активы, показываемые во втором разделе бухгалтерского баланса, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.

    При наличии у акционерного общества на конец года оценочных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг – показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете (показываются в расчете) с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

    Пассивы, участвующие в расчете, -  это обязательства акционерного общества, в состав которых включаются: статья четвертого раздела бухгалтерского баланса – целевые финансирование и поступления; долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим  и физическим лицам; расчеты и прочие пассивы, кроме сумм, отраженных по статьям «Доходы будущих периодов» и «Фонды потребления».

    Оценка  статей баланса, участвующих в расчете  стоимости чистых активов, производится в валюте РФ по состоянию на 31 декабря  отчетного года. Оба рассчитанных показателя записываются в Справку формы № 3.

    В акционерных обществах полученный показатель чистых активов точно  так же сравнивают с суммой уставного  резервного капитала.

1.4. Анализ движения  денежных средств

 

      Отчет о движении денежных средств (ф. №4) был введен в состав российской отчетности в 1996 г. Данный аналитический документ об изменении финансового состояния составлен на основе метода исследования потока денежных средств.

      Главная цель анализа движения денежных потоков - оценить способность п/п генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность п/п зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота п/п в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Анализ денежных потоков существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.

      Отчет о движении денежных средств признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния п/п.

      В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление  и расходование денежных средств):

      -текущая  деятельность;

      -инвестиционная деятельность;

      -финансовая  деятельность.

      Анализ  движения денежных средств можно  проводить прямым и косвенным методом. Принцип составления отчета этими методами одинаков - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Но необходимо также учитывать определенные различия между указанными методами (рис. 4).

      Отчет о движении денежных средств в  бухгалтерской отчетности составляется по прямому методу.

      Анализ  движения денежных средств дает возможность  оценить:

1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
2. Достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
5. Чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

 

    

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Рис. 4. Характеристика методов  сопоставления отчета о движении денежных средств.

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ МТП  МАГАЗИН “ШАНС” ЗА 1998 ГОД.

2.1. Общая характеристика  деятельности МТП  магазин «Шанс»  за 1998 год.

 

      Торговое  п\п было сдано строителями стройтреста  № 2 и торжественно открыто 29 апреля 1983г. Магазин вошел в состав РТО “Продтовары” под № 35, где насчитывалось более 128 магазинов города Чебоксар.

      Как самостоятельное МТП магазин  “Шанс” образовалось согласно решения исполнительного комитета Калининского районного Совета народных депутатов от 31.01.92г. за № 15\4.

      Общая площадь магазина составляет 9927 кв.м., торговая площадь - 355,0 кв.м. Площадь  земли занятая под магазином  составляет 2640,0 га.

      Основной  вид производственной деятельности МТП магазин “Шанс” - розничная  торговля, это реализация товаров конечному потребителю, что является завершающим звеном движения товара в сфере обращения.

      Основная  функция МТП магазин “Шанс” это  продажа (реализация) товаров потребителям, которая сопровождается превращением товарной формы стоимости в денежную, что можно представить в виде формулы Д-Т-Д или графически. (рис. 5)

    товар      товар

      Произво-   Пердприятия   Потреби-

      дители   торговли    услуги бители

                  деньги      деньги 

Рис. 5. Реализация функций  торгового предприятия

 

      Для реализации основной функции МТП  “Шанс” выполняет множество сопутствующих  функций, изучает спрос потребителей, заключает договоры на поставку товаров, организует доставку товаров из мест их производства в места потребления, обеспечивает хранение товаров, формирует товарный ассортимент и др.

      Цель  деятельности МТП “Шанс” является максимализация прибыли и  минимализация  издержек. Эти основные показатели имеют преобладающее значение, но движение в заданном направлении  на каждом этапе развития обусловлено временными целями:

- завоевание  определенной доли рынка;

- создание  благоприятного впечатления у  населения о предприятии; формирование постоянного контингента покупателей;

- создание  деловой репутации надежного  партнера в глазах производителей.

      В МТП “Шанс” потребителю предлагается широкий ассортиментный перечень продовольственных и промышленных товаров (приложение 9). В основном это продукция местных товаропроизводителей заводов и комбинатов Чувашской Республики:

- ОАО  “Чебоксарский хлебокомбинат” (х\з № 4);

- ОАО  “Хлеб” (х\з № 1);

- ОАО  “Чувашский хлебзавод” (х\з №  2);

- ОАО  “Чебоксарский хлебзавод” (х\з №  3);

- ОАО  “Чебоксарский гормолзавод”;

- ОАО  “Чебоксарская маслосырбаза”;

- АО  “Вурнарский мясокомбинат” ;

- АО  “Вурнарский завод сухого обезжиренного молока”;

- АО  “Торговый дом “Чебоксарский  мясокомбинат”;

- ОАО  “Чебоксарский рыбокомбинат”;

- АО  “Акконд”;

- ГО  “Чувашспирт”;

- ОАО  “Букет Чувашии”;

- АО  “Ситро”;

- ОАО  “Чебоксарский комбинат хлебопродуктов”.

      Поддерживаются  производители в сфере малого бизнеса:

- ЗАО  “Хузур” (мини-пекарня);

- ООО  “Искра-С” (мини-пекарня и цех  мясной продукции);

- ООО  “Дениз” (мини-пекарня);

- СКФХ  “Хевел”;

- ООО  “Элита-21” (молочный цех).

      Потребителю предлагается широкий выбор сельскохозяйственной продукции - овощи и фрукты выращенные в Чувашии, а также дополняется ассортимент фруктами импортного производства.

      Дополняется ассортиментный перечень товарами произведенными в регионах Российской Федерации.

      Анализ  финансового состояния МТП магазин  “Шанс” приведем в п.2.2. - 2.7.

2.2. Анализ финансового состояния по данным структуры баланса

 

      Финансовое  положение МТП магазин “Шанс” характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования - собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов. Эти сведения предоставлены в форме № 1 “Бухгалтерский баланс” (приложение № 1). По данным формы № 1 за 1998 год  составим сравнительный аналитический баланс (таблица 7.).

 

                        Таблица 7.