Аудит предприятия. Сущность аудита

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Теоретические основы. Задачи и функции аудита в условиях рыночной экономики. Внешний и внутренний аудит……………………………………….6

1.2 Нормативно-правовое регулирование объекта проверки, источники информации для проведения проверки. Первичные документы………………13

1.3 Методика проведения аудита денежных средств. Перечень аудиторских процедур. Перечень типичных ошибок………………………………………….16

ГЛАВА 2. АУДИТ  НАЛИЧИЯ И ПРАВИЛЬНОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ МАДОУ «ДЕТСКИЙ САД № 3 «УЛЫБКА»

1. Характеристика деятельности МАДОУ "Детский сад № 3 "Улыбка"…….27

2.2Цели и задачи аудита денежных средств, объект аудита. Нормативные документы и источники получения информации………………………………..30

2.3Общий план аудита денежных средств учреждения. Программа аудита денежных средств учреждения……………………………………………………34

2.4 Методика проведения аудита денежных средств. Аудит операций по учету денежных средств в кассе…………………………………………………………35

2.5 Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов…………………………37

2.6 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"………………………………..38

2.7 Выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки…………39

Заключение…………………………………………………………………………43

Список использованной литературы……….……………………………………..47

Приложение …………………………………….…………………………………..50

Введение

 

Денежные средства предприятия  представляют собой финансовые ресурсы  и являются самыми высоко ликвидными активами. Они могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, в  виде чеков, аккредитивов. От их наличия  зависит успешная жизнедеятельность  любого хозяйствующего субъекта и поэтому  очень важно контролировать достоверность  учета денежных средств.

Одним из эффективных видов  контроля учета денежных средств  является независимый контроль - аудит.

В Российской Федерации аудит - новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. В  действующие нормативные документы  часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств  не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной  деятельности предприятий.

Возникла необходимость  создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, который бы включал в себя консультирование по вопросам организации и ведения  бухгалтерского учета, оказываемых  с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит - деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.

В соответствии с федеральным  законом №119-ФЗ от 07.08.2001 г., аудиторская  деятельность, аудит - предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей.

Цель аудитора - подтвердить  достоверность бухгалтерской отчетности, соответствие деятельности организации  действующему законодательству.

Актуальность темы исследования заключается в том, что проверка и ведение учета денежных средств  предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

Цель курсовой работы разработать  выводы и предложения по результатам  аудиторской проверки денежных средств  рассматриваемой бюджетной организации. Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:

- Рассмотреть теоретические основы и общие принципы организации аудита.

- Изучить методику аудита денежных средств.

- Дать характеристику  деятельности аудируемого учреждения  и порядок ведения бухгалтерского  учета его деятельности.

- Изучить нормативную  базу денежных средств и источники  получения информации при аудите  денежных средств.

- Разработать план и  программу аудиторской проверки  денежных средств.

- Сформировать мнение  о достоверности показателей  бухгалтерской отчетности организации  о денежных средствах.

Предметом исследования являются денежные средства учреждения - юридического лица, объектом - МАДОУ Детский сад № 3 "Улыбка".

1 квартал 2010 года - проверяемый период.

25 - 30 июня 2010 года - период проведения аудита.

При подготовке работы изучены  федеральные законы о бухгалтерском  учете и аудиторской деятельности в РФ, аудиторские стандарты, комментарии  к нормативным документам по аудиту в Российской Федерации по изучаемой проблеме.

Аудит денежных средств предполагает проверку указанных форм бухгалтерской  отчетности.

Расчеты осуществляются в  денежной форме. Денежные средства - это  финансовые ресурсы организации, самые  высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между  организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое  значение имеет учет денежных средств  и контроль за их обращением на расчетных  и валютных счетах в банках. Наличными  же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается  посредством кассовых операций. В  условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования.

Контроль за движением  денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в  составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Теоретические основы. Задачи и функции аудита в условиях рыночной экономики. Внешний и внутренний аудит

 

Аудит - это проверка публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации, касающейся финансово-хозяйственной деятельности предприятий с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

Аудит осуществляется независимыми лицами (аудиторами), аудиторскими фирмами, которые уполномочены объектами  хозяйствования на его проведение. Аудит может проводиться по инициативе предприятий, а также в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Аудит должен быть организован  так, чтобы можно было учесть все  аспекты объекта, относящиеся к  отчету. Важность информации определяет сам аудитор.

В настоящее время действующая  организационная структура многих аудиторских фирм может дать определенное представление об их построении:

- генеральный директор, или  директор аудиторской фирмы;

- менеджер;

- аудиторы;

- специалисты по отраслям  деятельности.

Процесс аудита, с целью  более общего представления, состоит  из планирования, оценки системы внутреннего  аудита, аудиторских свидетельств, проверки бухгалтерской и финансовой отчетности, составления отчета. Аудиторские  проверки, которые осуществляют аудиторские  фирмы, включают разработку модели и процедур. Обычно процесс аудита начинается с подготовительной работы с клиентами, на месте устанавливают условия работы, заключают договор, определяют договорную цену, назначают конкретного аудитора для выполнения договорных условий. В договоре определяется ответственность аудитора перед клиентом и клиента - за достоверность представляемой отчетности.

Важное значение придается  планированию и, в частности, изучению информации о бизнесе, оценке риска, оценке значимости, разработке общей  методики, определению оптимального доверия внутреннему аудиту, разработке и проведению окончательного плана  аудита. Составляются, если нужно, независимые  тесты по конкретным операциям, проверке отчетности, результатам аудита, формулировке мнения, документированию проверок.

Процесс аудита состоит из:

1. Планирование аудита.

2. Подготовительная работа  аудиторов в фирме.

3. Оценка внутреннего  аудита и риска.

4. Система контроля на  объектах.

5. Аналитическая проверка.

6. Осуществление полных  проверок хозяйственных операций.

7. Изучение финансовых  документов и отчетов.

8. Проверка активов и  пассивов.

9. Составление и подписание  заключения.

10. Отчет перед акционерами.

Аудиторы должны сохранять  правило конфиденциальности информации. Аудит должен выполняться только компетентными специалистами.

Цель аудита - это дать возможность аудитору выражать свое мнение в соответствии с законодательством  и другими нормативными актами по оценке внутреннего контроля. Мнение аудитора и система учета позволяют  установить достоверность финансовых отчетов, хотя аудитор отвечает за свое мнение по отчетам, но ответственность  за них лежит на руководителях  проверяемых объектов. Аудиторы должны быть высокими профессионалами, чтобы  осознать сущность системы учета  и внутреннего аудита, разбираться  в оценках риска по контролю. Все  это дает возможность аудиторам  определять факторы риска и применять  те методы проверок, которые должны дать нужный эффект.

Важно также получить от предприятия официальное подтверждение  о достоверности неясных вопросов по отчетности, кроме того, знать  бизнес клиента, лиц, которые управляют  бизнесом, объемы предприятия, его деловые  операции. Особенно важно изучить  систему учета клиента, знать  элементы контроля, на которые аудитор  хочет опереться в дальнейшем, а также свидетельства аудита.

Объективность аудиторского заключения является обязательным условием, предусматривается независимостью аудита и диктуется потребностями  пользователей. Но аудиторское заключение не может быть свидетельством абсолютной точности информации и гарантией  ее правильности, он может лишь подтверждать достоверность информации. Аудит - это  процесс уменьшения уровня информационного  риска для пользователей финансовых отчетов. Аудитор не утверждает отчеты субъекта хозяйствования и не отвечает за саму отчетность. Он только выражает свое мнение о финансовой отчетности. Ответственность за финансовую отчетность лежит на руководителях хозяйственного субъекта, который проверяется. Аудит  не освобождает руководство субъекта от ответственности.

Кроме основных, аудит может  решать и функциональные задачи, к  которым относятся: задачи санации, оперативного контроля и анализа, задача стратегического анализа.

Задача санации предусматривает  разработку по результатам проведенного аудита по просьбе клиента рекомендаций относительно исправления найденных  им ошибок и устранение злоупотреблений. Аудитор может дать рекомендации об обновлении бухгалтерской документации, постановки бухгалтерского учета, но непосредственное участие в исправлении ошибок и проведении санации не берет.

Задача оперативного контроля и анализа предусматривает проведение оперативного аудита и анализа непосредственно  в процессе хозяйственной деятельности клиента с целью предупреждения ошибок, выбора оптимальных вариантов  управленческих решений без непосредственного  вмешательства аудитора.

Задача стратегического  анализа предусматривает, что аудитор  на основании данных, полученных в  процессе аудита, разрабатывает предложения  по перспективным вопросам развития хозяйственного субъекта.

Предметом аудита выступает  состояние экономических, организационных , информационных и других характеристик  системы, которая находится в  сфере аудиторской оценки. Метод  аудиторской деятельности базируется на основных положениях диалектического  метода познания и законах политической экономии. Экономические процессы, возникающие и осуществляющиеся на предприятиях, представляют собой  определенное целое, общее, без различий между отдельными частями и особенностями. Метод аудита - это совокупность способов, приемов, используемых для  исследования состояния объектов, которые  изучаются. Эти приемы можно объединить в такие группы: