Аудит предприятия. Сущность аудита

 

 

Программа аудита денежных средств  приведена в таблице 9. (См.Приложение).

2.4 методика проведения аудита денежных средств. Аудит операций по учету денежных средств в кассе

 

Аудиторская проверка кассовых операций была организована в такой последовательности:

1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
2. проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов и т.п.);
3. проверка правильности документального оформления операций;
4. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
5. аудиторская проверка правильности списания денег;
6. проверка соблюдения кассовой дисциплины;
7. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Непосредственному проведению аудита предшествовало составление  общего плана аудита.

Источники информации: оборотно-сальдовая  ведомость по счету 50 "Касса" за 1 квартал 2010г., приходные и расходные кассовые ордера за 1 квартал 2010г., форма №1 "Бухгалтерский баланс" по состоянию на 31.03.2010г., договора о полной материальной ответственности.

Выборочной проверкой  установлено:

1. При проверке соблюдения  лимита при расчетах наличными  денежными средствами между юридическими  лицами, установленного Указанием  ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У "Об  установлении предельного размера  расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами  по одной сделке" установлено, что в 1 квартале 2010г. расчеты наличными денежными средствами с другими юридическими лицами не осуществлялись.

2. Лимит остатка денежных  средств в кассе на 1 квартал 2010г. банком не установлен. Остатка денежных средств в кассе на конец дня в течение проверяемого периода не выявлено.

З. Проверен порядок ведения  кассовых операций, порядок применения и оформления первичных учетных  документов за февраль, март 2010 года. Кассовые документы оформлялись в соответствии с требованиями Федерального закона № 129-ФЗ, Порядка ведения кассовых операций в РФ. Первичные кассовые документы составлены на бланках унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 "Об утверждении унифицированньих форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации", нарушений не установлено.

4. При проверке своевременности  оприходования денежных средств  в кассу учреждения за 1 квартал 2010 года нарушений не установлено.

5. Проверено наличие договора  о полной материальной ответственности  с кассиром и их соответствие  требованиям законодательства.

Договор с работником о  полной индивидуальной материальной ответственности  заключен с Валеевой Оксаной Викторовной - заведующей МАДОУ "Детский сад №3 "Улыбка" (общественный кассир), осуществляющий сбор денежных средств за питание детей с родителей, Загрутдиновой В.П.- завхоз (ответственная за получение наличных денежных средств в банке).

Договор заключен в соответствии с требованиями Постановления Минтруда РФ от 31 декабря 2002г. №85 "Об утверждении  перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с  которыми работодатель может заключать  письменные до говоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых  форм договоров о полной материальной ответственности". Замечаний к  заключению договора нет.

В ходе аудита операций по учету  денежных средств в кассе, нарушений  не установлено.

 

2.5 Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов

 

Источники информации: оборотно-сальдовая  ведомость по счету 51 "Расчетные  счета", форма № 1 "Бухгалтерский баланс" на 31.03.2010г., банковские документы за март 2010 года.

Выборочной проверкой  установлено:

1. Данные главной книги  по остаткам денежных средств  на расчетном счете соответствуют  данным выписок банков на начало и конец марта 2010г.

2. Хозяйственные операции  по движению денежных средств  на расчетном счете № 40603810405550000108, отражаются в регистрах бухгалтерского  учета своевременно и в полном  объеме.

З. Валютных счетов учреждение не имеет, операции с денежными документами за 1 квартал 2010 года не производились.

4. Проверена полнота отражения  сумм денежных средств в форме  №1 "Бухгалтерский баланс" на 31.03.2010г. Показатель строки 260 "денежные средства" бухгалтерского баланса форма № 1 соответствуют данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость) на 31.03.2010г.

В ходе аудита операций по учету  денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов, нарушений не установлено.

 

2.6 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

 

Информация о взаимосвязи  показателей бухгалтерской отчетности оборотам и остаткам по счетам отражена в таблице 10.

Таблица 10

Взаимоувязка  показателей формы № 4 "Отчет  о движении денежных средств" и  формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)			Бухгалтерский баланс (форма № 1)
Наименование (строка)	графа	сумма	Наименование (строка)	графа	Сумма
Остаток денежных средств на начало отчетного  периода (010)	3	0	Денежные  средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет "Денежные документы"	3	0
Остаток денежных средств на конец отчетного  периода (430)	3	69	Денежные  средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет "Денежные документы"	4	69

 

Объект аудиторской проверки - показатели бухгалтерской отчетности о денежных средствах, отраженные в бухгалтерском балансе (форма № 1), и отчете о движении денежных средств (форма №4). Источниками формирования показателей являются остатки и обороты по счетам бухгалтерского учета, включенные в раздел _______ "Денежные средства" плана счетов Принципы бухгалтерского учета операций с денежными средствами основаны на общих принципах бухгалтерского учета. Сумма денежных средств отражена в итоге раздела ____ "Денежные средства" формы № 4. В бухгалтерском балансе отражается состояние денежных средств на начало и на конец отчетного года.

В отчете о движении денежных средств дополняется информацией  баланса о денежных средствах. В  этой форме отражается наличие и  движение денежных средств за отчетный и предшествующий период. Отчет о  движении денежных средств показывает их увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной денежных средств на начало и конец отчетного  периода. В этом отчете постатейно показаны денежные средства учреждения, их остатки  на начало периода (строка 010), увеличение и уменьшение денежных средств по статьям в отчетном и предшествовавшем периоде, а также остатки на конец  периода (строка 430).

Обязательным является тождество  стр.260 графы 3 раздела II "Оборотные активы"" бухгалтерского баланса и стр.010 графы 3 формы №4 отчета о движении денежных средств.

Из результатов проведенной  работы следует, что сальдо по счетам учета денежных средств соответствует  показателям форм бухгалтерской  отчетности МАДОУ "Детский сад № 3 "Улыбка"

2.7 выводы и рекомендации по результатам аудиторской проверки

 

Отчет по аудиторской проверке Муниципального автономного дошкольного  образовательного "Детский сад № 3 "Улыбка" за 1 квартал 2010 года

Консультационно-информационная фирма "Аудит ТД" (лицензия № 002270 от 06.11.02г., выданная Минфином России) на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, провела  аудиторскую проверку бухгалтерской  отчетности Муниципального автономного  дошкольного образовательного учреждения "Детский сад №3 "Улыбка" за 1 квартал 2010 года.

Аудит проведен в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в  бухгалтерской отчетности Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения "Детский сад №3 "Улыбка" за 1 квартал 2010 года.

За достоверность предоставленной  информации несет ответственность  администрация образовательного учреждения.

Аудиторскую проверку провели:

Копосова Надежда Геннадьевна - руководитель аудиторской группы;

Гизатуллина Найля Мансуровна - ведущий аудитор.

Ответственные лица за проверяемый  период:

Валеева Оксана Викторовна - Заведующая;

Соболева Наталья Петровна - Старший бухгалтер.

Проведена выборочная проверка на основании утвержденного и  согласованного плана аудиторской проверки с 25 по 30 июня 2010г.

Денежные средства МАДОУ Детский сад № 3 "Улыбка" в балансе учреждения отражены по следующим статьям:

"Денежные средства" - строка 260 бухгалтерского баланса.

Деятельность учреждения осуществляется в соответствии с  действующим законодательством.

Организация бухгалтерского учета соответствует требованиям  бухгалтерского законодательства и  принятой учетной политике. Система  внутреннего контроля способствует формированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации. Деятельность организации находится  под контролем организации учредителя. Соответствие деятельности законодательству подтверждается результатами проведенного аудита.

Данные бухгалтерского учета  позволяют формировать бухгалтерскую  отчетность в соответствии с установленными требованиями. Показатели отчетности о величине и структуре собственного капитала организации подтверждаются данными бухгалтерского учета, представленными  в учетных регистрах.

При проведении аудиторской  проверки аудитором подтверждено:

наличие по состоянию на определенную дату денежных средств  учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;

реальность имевших место  в течение соответствующего периода  и относящихся к деятельности аудируемого лица хозяйственных  операций и событий, связанных с  движением денежных средств;

отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных  операций или событий либо нераскрытых  статей учета, касающихся денежных средств  учреждения;

возникновение - относящиеся  к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение  соответствующего периода;

достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).

точность отражения суммы  хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду  времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;

представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в  финансовой (бухгалтерской) отчетности.

законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными  и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств  в кассе и порядка ведения  кассовых операций.

отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости  статей собственного капитала;

объяснение, классификация  и описание статей собственного капитала в соответствии с правилами его  отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 

Заключение

 

Эффективное и оперативное проведение аудиторской проверки требует предварительной  работы, планирования и составления  программы аудита.

Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учета и бухгалтерской  работы предполагает определение следующих  общих положений: