Аудиторская проверка расчетного счета и прочих счетов в банке на примере ООО «ИКС

 

Общество с ограниченной ответственностью «ИКС» является юридическим лицом. Номер ИНН 027811925612. Форма собственности – частная.

Видами деятельности общества является оптовая и розничная торговля в ассортименте:

промышленное оборудование;

арматура.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в структурных подразделениях возлагается на руководителей подразделений.

Руководитель обязан создать необходимые  условия для правильного ведения  бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное  выполнение всеми структурными подразделениями, службами и работниками Общества, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета  документов и сведений.

Бухгалтерский учет, контроль, методологическое руководство, составление бухгалтерской  отчетности, представление ее в установленные  сроки и адреса осуществляется управлением  бухгалтерского учета, отчетности и  контроля, созданным в структуре  Общества, возглавляемым на главного бухгалтера ООО «ИКС».

При освобождении главного бухгалтера сдачу дел производит вновь назначенному бухгалтеру, в процессе которой проводить  проверку состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных с составлением акта приема-сдачи  дел.

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком и сроками. Ответственность за организацию  хранения несет руководитель.

Ответственность за обеспечение сохранности  в период работы с ними и своевременную  сдачу их в архив несет главный  бухгалтер.

В ООО «ИКС» существует только один отдел, который выполняет функции 3-х отделов: финансового, экономического, бухгалтерского. Здесь ведутся все кассовые операции, заполняются отчетные документы, ведется учет доходов и расходов. Так же ведется учет труда и заработной платы, определяются виды налогов, их ставки и налогооблагаемую базу отчисляемых фирмой, выполняет исчисление налогов и других платежей.

Расчеты осуществляются преимущественно  в безналичной форме. Безналичные  расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств с расчетного счета плательщика на счет получателя с помощью кредитных или расчетных  банковских операций. При этом соответствующие  учреждения банков выступают посредниками в расчетах между организациями.

Предприятие ООО «ИКС» открыло расчетный счет в банке. Банк присвоил номер расчетному счету: №40702810008990001437.

Расчетный банковский счет используется предприятием для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления  всех видов безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовой продукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам, погашение задолженности в бюджет и др. На расчетном счете аккумулируются свободные денежные средства предприятия.

Прием и выдача денег или безналичные  перечисления производятся банком на основании документов специальной  формы. Наиболее распространенными  из них являются: объявление на взнос  наличными, чек, платежное поручение.

Предприятие ежедневно, получает от банка  выписку со своего расчетного счета, которая содержит перечень операций, произведенных за определенный период времени с указанием зачисленных  и списанных сумм. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от самого предприятия, а также от других предприятий и организаций, на основании которых произведены  операции.

Для учета наличия и движения денежных средств на банковских расчетных  счетах используется активный счет 51 «Расчетный счет». Дебетовое сальдо счета показывает текущий остаток свободных денежных средств предприятия. Суммы зачисленных  на расчетный счет денежных средств, поступление наличных денег из кассы  отражаются по дебетовой стороне  счета 51. Списание сумм с расчетного счета, а также суммы, полученные предприятием наличными в кассу, отражаются по кредитовой стороне счета. Основанием для бухгалтерских записей  является выписка с расчетного счета.

Предприятие ООО «ИКС» обратилось к аудиторской организации ООО «Аудитор» с целью проведения обязательной аудиторской проверки. В данной работе будет рассмотрен раздел аудиторской проверки расчетного счета.

2.2. Аналитические процедуры  с использованием финансовых  коэффициентов

 

Цель аналитической процедуры	Виды аналитической процедуры	Формулы для расчетов	Результат
1. Оценка структуры капитала	1. Расчет коэффициента  обеспеченности собственными средствами   2. Расчет коэффициента  маневренности собственного капитала     3. Расчет коэффициента  финансовой независимости 4. Расчет коэффициента  соотношения заемных и собственных  средств	1. Косс = стр.490 - стр.190/стр.290   2. Кмск = стр.490 - стр.190/стр.490       3. Кфн =стр.490/стр.700 4. Кз/с = стр.590 + стр.690 / стр.490	-0,42   -0,28       0,51 0,95
2. Анализ ликвидности	1. Расчет коэффициента  абсолютной ликвидности   2. Расчет коэффициента  критической ликвидности       3. Расчет коэффициента  текущей ликвидности	1. Кал = стр.250+стр.260/ стр.610+стр.620+стр.660   2. Ккл = стр.240 + стр.250 +стр.260/стр.610 + стр.620 + стр.660         3.Ктл = Итог раздела II/ стр.610+стр.620+стр.660	1,05     7182       1,48
3. Анализ рентабельности  и деловой активности	1. Расчет рентабельности  реализуемой продукции 2. Расчет рентабельности  основной деятельности 3. Расчет оборачиваемости  дебиторской задолженности   4. Расчет оборачиваемости  кредиторской задолженности	1. Ррп = П/С   2.Род=ВП/Выр 3.Одз= Выручка от продаж/Средняя дебиторская задолженность 4. Окз = Себестоимость  проданных товаров/Средняя кредиторская  задолженнолсть	0,04   0,03 27,28   22,9

 

 

2.3. Письмо о проведении  аудита

 

Совету директоров или  соответствующему представителю высшего  руководства организации

 

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской отчетности в составе  бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложениях к балансу, регистры бухгалтерского учета и  отдельные первичные документы  за 2010 г. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного  задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о  достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит  в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы  мы планировали и проводили аудит  с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в  бухгалтерской отчетности и раскрытие  в ней информации о финансово-хозяйственной  деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и  методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение основных оценочных  значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления бухгалтерской  отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и  тестирование, и в связи с другими  присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой  системе бухгалтерского учета и  внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности, мы планируем  предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего  контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности, в том  числе за раскрытие в ней необходимой  информации, несет руководство Вашей  организации. Это включает ведение  бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и  надлежащему использованию активов  организации. Нам потребуются от руководства организации официальные  письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам  будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая  в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами  на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая  оплата варьируется в зависимости  от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно  не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть  прилагаемый экземпляр данного  письма в подтверждение того, что  оно соответствует Вашему пониманию  договоренности о проведении нами аудита бухгалтерской отчетности Вашей  организации.

 

От имени аудитора

 

Ген. директор ООО «Аудитор» И.П. Степанов.

________________ 28.12.2010

От имени хозяйствующего субъекта

Директор 

В.И. Павлова

________________28.12.2010

 

3. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ ООО «ИКС»

 

3.1 Планирование  аудита расчетного счета и  прочих счетов в банке

 

Для проведения данной проверки расчетного счета будут использоваться следующие стандарты:

Стандарт №3 «Планирование  аудита»;

Стандарт №4 «Существенность  в аудите»;

Стандарт №5 «Аудиторские доказательства»;

Стандарт №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Стандарт №7 «Внутренний  контроль качества аудита»;

Стандарт №8 «Оценка аудиторских  рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом»;

Стандарт №11 «Применимость  допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»;

Стандарт №12 «Согласование  условий проведения аудита»;

Стандарт №14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита»;

Стандарт №16 «Аудиторская выборка»;

Стандарт №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»;

Стандарт №20 «Аналитические процедуры»;

Стандарт №22 «Сообщение информации, полученной по результатам  аудита, руководству аудируемого  лица и представителям его собственника»;

Стандарт №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого  лица»;

Стандарт №26 «Сопоставимые  данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Перед началом проведения аудиторской проверки экономический  субъект отправляет аудиторской  организации письмо-предложение  на проведение аудита.

На этапе предварительного планирования аудитор должен встретиться  с клиентом и выяснить, с какой  целью он намерен проводить аудиторскую  проверку и какие результаты ожидает  получить после завершения аудита. В процессе переговоров аудитор  получает согласие клиента на предоставление информации, необходимой для понимания  его экономической деятельности, оказывающей существенное влияние  на составление финансовой отчетности. Аудитору необходимо разработать документ, который должен лечь в основу определения  объемов аудиторских работ, трудозатрат  и их стоимостной оценки, содержащий максимум информации об экономической  деятельности клиента. Таким документом может стать анкета с набором  вопросов и тестов, заполняемая клиентом или аудитором при проведении предварительной экспертизы состояния  дел и документов предполагаемого  клиента, в зависимости от установленного в аудиторской организации порядка. Изучение экономической деятельности клиента на этапе предварительного планирования позволяет аудитору определить добросовестность и платежеспособность клиента и тем самым снижает предпринимательский риск аудитора.

На основании полученной информации аудитор должен решить вопрос о необходимости привлечения  специалистов и экспертов (юристов, технологов, инженеров, специалистов по налогообложению) для консультаций по отдельным сложным позициям, которые  могут возникнуть в процессе проверки. По результатам предварительного планирования аудита производится расчет нормативов трудозатрат и ориентировочная  оценка объема и стоимости аудиторских  услуг, определение существенных условий  договора на проведение аудита. При  оценке стоимости аудиторской проверки аудиторы могут использовать различного рода коэффициенты, учитывающие специфику  деятельности клиента: его организационную  структуру, уровень средств внутреннего  контроля, эффективность учетной  политики, используемых компьютерных программ, степень типизации хозяйственных  операций и т. д.

После принятия решения о  целесообразности работы с клиентом аудитор направляет в его адрес  письмо о проведении проверки, где  выражает свое согласие на проведение аудита.

Затем оформляется договор  на проведение аудиторской проверки, в котором согласовываются условия  ее проведения, а также возможность  изменения этих условий и стоимости  проверки при возникновении обстоятельств, предполагающих более низкий уровень  уверенности в достоверности  финансовой отчетности.