Бюджетирование как метод управления предприятием

Конкурентоспособность порта обусловлена следующими факторами:

1. Возможностью круглогодичной эксплуатации порта с коротким периодом ледовой проводки.
2. Возможностью поддержания глубин на акватории порта и части подходного канала, соединяющего порт с Каспийским морем на уровне 5 -5,5 метров, что позволит принимать в порту суда грузоподъемностью до 5500 тонн  и значительно снижает уровень портовых сборов.
3. Высокая степень механизации перегрузочных процессов сокращает сроки погрузки судов, что существенно снизит стоимость перевозок.

Отсутствием ограничений  по используемой территории при формировании портово-производственной зоны вследствие наличия свободных земельных ресурсов.

 

Стратегически приоритетными  направлениями деятельности Порта являются:

1. Обеспечение эксплуатации существующих и вновь вводимых перегрузочных комплексов порта.
2. Внедрение современных форм организации труда, передовых технологий погрузо-разгрузочных работ и хранения грузов.
3. Привлечение новых грузопотоков, разработка технологий их обслуживания.
4. Разработки и внедрение социально-экономического программ Общества.
5. Разработка и реализация программы кадрового обеспечения порта.
6. Разработка и применение эффективных методов мотивации персонала.
7. Координация деятельности производственного процесса с деятельностью государственных контрольных органов, участвующих в обеспечении работы пункта пропуска через государственную границу Российской Федерации.

Основной  текущей задачей Порта является организация экономически эффективной стивидорной деятельности  порту.

Приоритетными направлениями такой деятельности являются:

1. Обеспечения качества погрузо-разгрузочных работ и хранения грузов.
2. Увеличение суточной нормы погрузки судов, снижение сроков стояночного времени судов в порту.
3. Снижение издержек производства, в том числе на экономии энергоресурсов, ГСМ и ремонте портовой техники.
4. Отсутствие нарушений норм охраны труда и техники безопасности, исключения случаев травматизма.

 

 

 

 

 

 

Сопутствующий бизнес, в том числе:

1. Оказание дополнительных сервисных услуг в порту: упаковка, перетарка, маркировка и т.п.
2. Оказание услуг по предоставлению причала транзитным судам.
3. Комплексное обслуживание флота (снабжение питьевой вод, сбор сухого мусора и фекальных вод).

Общие тенденции в отрасли  отражает следующая статистика: за последние два года (2010–2011 гг.) объем перевалки грузов через морские порты России вырос на 45%, а грузооборот российских портов на Каспии за тот же период увеличился почти в два раза. В настоящее время через российские порты на Каспии  проходит 75,5% российских внешнеторговых и транзитных грузов, перевозимых морским транспортом в каспийские порты сопредельных государств:Иран, Туркмения, Азербайджан и Казахстан.

Понимания необходимость развития предприятия, руководство порта предпринимает шаги, направленные на создание необходимых условий для привлечения устойчивого грузопотока, расширения номенклатуры принимаемых и отгружаемых грузов. Большое значение уделяется качеству оказываемых услуг.

2. Анализ основных экономических показателей деятельностипредприятия

Для наилучшего представления  об экономическом положении ОАО  «Астраханский порт» следует  провести анализ основных экономических  показателей деятельности предприятия.

Анализ основных экономических  показателейнеобходим для общей  оценки динамики деятельности предприятия  за ряд лет. В таблице 2.2 проводятся данные (2010 – 2011 гг.), рассчитанные с использованием форм годовой бухгалтерской и статистической отчетности.

 

Таблица 2.2.

Основные экономические  показатели деятельности ОАО «Астраханский порт» за 2010 – 2011 гг.

Наименование показателя	Ед. изм.	2010 год	2011 год	Абс.изм. (+;-)	Темп роста (%)
1	2	3	4	5	6
1.Выручка от реализации  работ	тыс. руб.	35 922	69 945	+34 023	194,72
2.Себестоимость реализованных  работ	тыс. руб.	30 952	64 506	+33 554	В 2,1 раза
3.Затраты на 1 руб. реализованных  работ (2/1)	руб.	0,87	0,93	+0,06	106,90
4.Среднесписочная численность	чел.	244	223	-21	91,40
5.Фонд оплаты труда  (годовой)	тыс. руб.	29 280	33 352	+4 212,4	112,6
6.Среднегодовая зарплата 1 работника (5/4)	тыс. руб.	120,00	149,56	+36,4	124,34
7.Среднегодовая стоимость  ОПФ	тыс. руб.	92 819	100 756	+7 937	108,56
8.Фондоотдача (1/7)	руб.	0,39	0,70	+0,31	179,49
9.Фондовооруженность 1 работающего (7/4)	тыс. руб.	380,41	451,82	+71,41	119, 38
10.Среднегодовая выработка 1 работающего (1/4)	руб.	147,23	313,66	+166,43	В 2,1 раза
11.Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	25 104	47 328	+22 224	188,53
12.Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	4 970	5 439	+469	109,44
13.Рентабельность продаж (12/1)	%	13,84	7,78	-6,06	-
14.Рентабельность основной деятельности (12/2)	%	16,06	8,44	-7,62	-

Из рассчитанных данных видно, что  показатели изменились как в  положительную сторону, так и  в отрицательную.Основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации:

1. В 2011 году выручка от реализации услуг и работ составила 69945 тыс. руб.,  По отношению к 2010г. выручка увеличилась на 34023 тыс.руб., что выше на 94,7%,соответственно можно сделать вывод о том, что услуги ОАО «Астраханский порт» пользуются спросом.
2. Себестоимость реализованных работ, услуг выросла в 2 раза в 2011 году по сравнению с 2010 годом, в основном это увеличение происходит за счет роста затрат на оплату труда.
3. Фонд оплаты труда в отчетном периоде составил 33 352 тыс. руб., наблюдается увеличение фонда оплаты труда на 4 212,4 тыс. руб. (на 12,6%).
4. Стоимость основных средств предприятия имеет тенденцию роста в отчетном году по сравнению с предыдущим на 7 937 тыс. руб. (на 8,6%) и составляет 100 756тыс. руб.

Показатели, приведенные  в таблице 2.2,были получены следующим образом:

1. Выручка предприятия от реализации работ была взята из «Отчета о прибылях и убытках» (Форма №2, строка 010).
2. Среднесписочная численность работников и фонд оплаты труда представлены в статистической отчетности.
3. Фонд оплаты труда рассчитан на основе внутренних документов предприятия.
4. Затраты на 1 руб. продукции рассчитываются путем деления полной себестоимости работ на выручку от реализации.
5. Фондоотдача рассчитывается путем деления выручки на среднегодовую стоимость ОПФ, а фондоемкость наоборот – среднегодовая стоимость ОПФ на выручку.
6. Среднегодовая стоимость ОПФ рассчитан как сумма стоимости ОС на начало отчетного периода и на конец, разделенное на два (показатель берется из бухгалтерского баланса).
7. Рентабельность основной деятельности рассчитывается путем деления прибыли от продажи на  полную себестоимость работ, а рентабельность продаж – путем деления прибыли от продаж на выручку от продаж, оба показателя имеют тенденцию к снижении. Для исправления положения необходимо проанализировать вопросы ценообразования на предприятии и существующую систему контроля затрат, в этом предприятию поможет внедрение усовершенствованной системы бюджетирования.

Анализируемые экономические  показатели в целом по предприятию  ОАО «Астраханский порт» наблюдается тенденция к упрочнению его положения и повышению стабильности и платежеспособности и оно имеет все возможности к дальнейшему производственному развитию, следует

Таким образом, можно сделать  вывод о том, что использование  финансовых показателей для управления финансами порта позволяет руководителям  принимать решения, которые будут  обоснованы и будут способствовать повышению эффективности функционирования хозяйствующего субъекта. Принятие управленческих решений на основе финансовых показателей  снижает вероятность принятия ошибочных  решений, которые могут повлечь  за собой ухудшение финансового  состояния предприятия, вплоть до его  банкротства.

Финансовые показатели также  служат информационной базой для  внешних пользователей. К этим пользователям  могут относиться потенциальные  инвесторы, банковские структуры и  другие финансовые учреждения, которые  принимают решения о выдаче или  выдаче кредита хозяйствующему субъекту. Тщательное изучение финансовых показателей предприятий внешними пользователями дает им возможность снизить риски потери капитала или невозврата кредита, а также помогают выявить наиболее перспективные организации для инвестирования и кредитования.

3. Анализ системы бюджетирования деятельности предприятия

В понимании  ОАО «Астраханский порт», бюджет - это скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы организации, базирующийся на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров и получении посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия.

Бюджетный период предприятием выбран в рамках одного календарного года. Это объясняется тем, что за такой промежуток времени выравниваются сезонные колебания конъюнктуры.

Несмотря  на очевидность необходимости бюджетирования, в процессе его реализации предприятие  столкнулось с рядом факторов, ограничивающих его использование. В первую очередь это, конечно, высокая  нестабильность внешней среды.

К числу  внутренних факторов следует отнести:

1. Дефицит времени в связи с давлением, приоритетом текущих дел.
2. Убежденность в том, что главный фактор успеха предприятия - предпринимательский талант руководителей, интуиция и деловые связи.
3. Недостаточная квалификация служащих.
4. Негативное отношение к планированию.

Потребовалось проведение огромной работы по преодолению влияния  этих факторов. В качестве отправного пункта был рассмотрен ряд предложенных методик бюджетирования и несколько  программных продуктов.

Бюджетный процесс  предполагает формирование, согласование и утверждение бюджетов, а также  контроль над их исполнением и возможность оперативного внесения необходимых корректировок. Аспекты бюджетирования ОАО «Астраханский порт»представлены на рисунке 2.9.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.9. Аспекты бюджетирования ОАО «Астраханский порт»

 

 С организационной  точки зрения процесс бюджетирования  на предприятии представляет  собой систему организационного  взаимодействия, в которую входят  центр планирования (ЦП), центр финансовой  ответственности (ЦФО) и центр  затрат (ЦЗ).  Она направлена на  составление обоснованных бизнес-прогнозов  функциональным областям деятельности  предприятия и дальнейшее получение  на их основе бизнес-заданий  посредством финансово-хозяйственного  моделирования.

Центр планирования - структурные подразделения предприятия  или должностные лица, имеющие  исключительное право на определение  основных тенденций работы предприятия  посредством составления бизнес-прогнозов.

Бизнес-прогнозы - представляют собой совокупность предполагаемых данных, отражающих особенности  внешней и внутренней среды предприятия  на будущий период. Бизнес-прогнозы дифференцируются по направлениям прогнозирования: спрос, нормируемые затраты, налогообложение, инфляция и т.д.

Центры финансовой ответственности - структурные подразделения  предприятия или должностные  лица, в функциональные обязанности  которых входит контроль за составлением прогноза деятельности предприятия  состоящего из совокупности бизнес-заданий, а также за движением материально-финансовых ресурсов по закрепленным за ними статьям  на этапе фактической реализации запланированных мероприятий.

Центры затрат - направления расходования материально-финансовых ресурсов предприятия.

Для управления затратами  порта особенно важным моментом является их обоснованная классификация, которая  и определяет варианты учета, планирования и анализ затрат в порту. ОАО Астраханский порт выделяет:

1. Основные центры затрат, непосредственно связанные с переработкой грузов (перегрузочные комплексы, терминалы, отдельные причалы).
2. Дополнительные центры затрат, которые обслуживают основные и другие центры.
3. Управленческие центры затрат, которые занимаются коммерческой, финансовой, административной деятельностью (вычислительные центры, бухгалтерия).