Целевые налоги в Республике Беларусь и их эффективность

В настоящее время действует  порядок возмещения вреда, причиненного окружающей среде, установленный Указом Президента Республики Беларусь от 24.06.2008 N 348 "О таксах для определения размера возмещения вреда, причиненного окружающей среде" и Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.07.2008 N 1042 "Об утверждении Положения о порядке исчисления размера возмещения вреда, причиненного окружающей среде, и составления акта об установлении факта причинения вреда окружающей среде, изменении и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь".

Целесообразно осуществлять возмещение вреда, причиненного окружающей среде, за:

- выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, сбросы  сточных вод, хранение отходов  производства сверх установленных  лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством;

- захоронение отходов производства  сверх установленных собственникам  таких отходов лимитов либо  без установленных лимитов в  случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, владельцами объектов захоронения отходов.

Начиная с 1 января 2011 г. не будут более  применяться следующие коэффициенты:

1) понижающий на 50% - за выбросы  сероуглерода и сероводорода, образующиеся при переработке целлюлозы (подп. 5.3 ст. 207 НК);

2) повышающий на 50% - за сброс сточных вод в окружающую среду при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств (подп. 5.5 ст. 207 НК).

Соответственно экологический  налог в таких случаях будет  исчисляться по общеустановленным  ставкам согласно приложениям 6, 7 к НК.

Для целей применения понижающих коэффициентов:

- в размере 0,27 - за выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения (подп. 3.2 ст. 207 НК), - определено, что под выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующимися при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, понимаются выбросы от сгорания топлива, при котором вырабатывается электрическая энергия, отпускаемая населению для целей освещения, питания электробытовых приборов и стационарных электроплит, а также тепловая энергия, отпускаемая населению для целей отопления и горячего водоснабжения, в том числе для объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения;

- в размере 0,006 - за сброс сточных  вод для владельцев коммунальной  и ведомственной канализации  (сброс от населения), для рыбоводных  организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) (подп. 3.4 ст. 207 НК) - определено, что к сбросу сточных вод владельцами коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) относятся сброс сточных вод от населения, проживающего в жилых домах, а также сброс сточных вод от объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения.

 (Справочная информация "Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года")

 

 2. Подоходный налог с физических лиц

Объект налогообложения - доходы, полученные физическими лицами: от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами     

Республики Беларусь; от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь. Налоговая база - доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.    

Основная ставка подоходного налога с физических лиц - 12 процентов. В специальных случаях: в фиксированных суммах - в отношении полученные физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в аренду(субаренду), наем (поднаем) жилых и(или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь (кроме случаев сдачи внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней), в размере, не превышающем пятисот базовых величин в налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода. Размер фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц в пределах налоговых ставок, определенных Президентом Республики Беларусь, устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного пункта.                    9 процентов в отношении доходов, полученных:

1.физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);   

2.индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий; 

3.физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности ( НК гл. 16),

 (Указ Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 N 71 )       

 

3. Страховые  взносы  в  Фонд социальной защиты населения Министерства труда и  социальной защиты Республики Беларусь (ФСЗН)

 

Объектом для начисления обязательных страховых взносов  в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь являются:                               

- для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем  основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но

не выше четырехкратной величины средней заработной платы  работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;                       

- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые     

взносы, - определяемый ими доход; 

- для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством и  проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности,

- начисленные  указанные доплата или  пособие.                                 

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию  на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное          

страхование) составляют: -  для работодателей - 28 процентов;     

- для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема произведенной продукции, - 24 процента;

- для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров - 5 процентов;            

- для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые   

взносы, для  Белгосстраха – 29 процентов;                            

- для работающих граждан - 1 процент.   

Размер обязательных страховых взносов по страхованию  на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или  выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 процентов.                

  (Указ Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 40 "О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты")        

                                                

4. Взносы на профессиональное пенсионное страхование

Объектом для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. При этом на сумму выплат, превышающую трехкратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются, указанные взносы не начисляются. Тарифы взносов на профессиональное пенсионное страхование, дифференцированные в зависимости от категории работников, подлежащих профессиональному пенсионному страхованию, а также порядок уплаты таких взносов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

 (Указ Президента Республики Беларусь от 10.01.2009 N 23 "О тарифах взносов на профессиональное пенсионное страхование").         

                                                                                              

 5. Страховые  взносы  по  обязательному  страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

 Объектом  для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных.Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115.

Объектом для  начисления страховых взносов для застрахованных лиц, выполняющих работу на основе членства в крестьянском (фермерском) хозяйстве, является определяемый ими доход страхователем исходя из страховых тарифов, ежегодно утверждаемых Президентом Республики Беларусь, скидки (надбавки) к страховому тарифу, установленных страховщиком в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, и в случаях, установленных законодательством, - льготы к страховому тарифу . Размеры страховых взносов определяются страхователем исходя из страховых  тарифов, ежегодно утверждаемых      Президентом Республики Беларусь, скидки (надбавки) к страховому тарифу,         
установленных страховщиком в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, и в случаях, установленных законодательством, - льготы к       страховому тарифу.

 (Указ Президента Республики Беларусь от 04.11.2008 N 599 "Об утверждении страховых тарифов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").                                    

 

6. Платежи в государственный целевой бюджетный фонд национального развития         

Источниками формирования государственного целевого бюджетного  фонда национального развития являются часть прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений, 
являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет в соответствии с законодательными актами, другие источники по решению Президента Республики Беларусь и иные источники, не запрещенные законодательством. Перечень унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и  хозяйственных обществ, размер части  прибыли (дохода), подлежащей перечислению в фонд, порядок и сроки ее перечисления  устанавливаются ежегодно Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Отчисления  по нормативам в зависимости от уровня  рентабельности предприятия.  

 (Указ Президента Республики Беларусь от 28.12.2005 N 637 "О порядке исчисления в бюджет части прибыли  государственных унитарных предприятий,  и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития")                          

 

 

 

 

 7. Отчисления в инновационные фонды

Объект обложения - себестоимость продукции, товаров (работ, услуг). Отчисления не более 0,25 процента. В отдельных отраслях устанавливаются повышенные размеры отчислений.

 (Указ Президента Республики Беларусь от 07.12.2009 N 596 "О некоторых вопросах формирования и использования средств  инновационных фондов").                                                                                                

 (Приказ Министерства торговли Республики Беларусь от 31.12.2009 N 198 "О размерах отчислений в инновационный фонд Министерства торговли Республики Беларусь в 2010 году")

                                                               

8. Отчисления в государственный  внебюджетный фонд гражданской  авиации

Формируется за счет:

- прибыли (до 50 процентов), которая  остается в распоряжении авиационных организаций, подчиненных Министерству  транспорта и коммуникаций Республики  Беларусь, после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский, местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, местные целевые бюджетные фонды, а также части  прибыли, уплаченной в бюджет в соответствии с законодательством Республики Беларусь;                      
      - амортизационных отчислений (до 50 процентов) от основных фондов авиационных организаций, подчиненных Министерству транспорта и коммуникаций Республики  Беларусь;                                 
      - выручки от реализации имущества  авиационными организациями, подчиненными Министерству транспорта и коммуникаций  Республики Беларусь;                      
      - прибыли (до 50 процентов) от деятельности негосударственных организаций в области гражданской авиации, имеющих  соответствующие разрешения (лицензии) Министерства транспорта и коммуникаций  Республики Беларусь, которая остается в их распоряжении после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский, местные бюджеты, государственные целевые                   
бюджетные и внебюджетные фонды.           
Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь устанавливает       
авиационным организациям, подчиненным  Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, а также негосударственным организациям, имеющим разрешения (лицензии) Министерства транспорта и коммуникаций               
Республики Беларусь на деятельность  в области гражданской авиации, дифференцированные размеры (нормативы) отчислений в фонд в зависимости от их  
финансового состояния (рентабельности  производства)