Избыточное налоговое бремя (определение, характеристика, оценка)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современной экономической науке существует два концептуальных подхода к понятию налогового бремени. Первых предполагает рассмотрение налогового бремени с точки зрения эквивалентной вариации, а второй, в свою очередь определяет налоговое бремя через компенсирующую вариацию

В отличие от экономической науки, правовая наука не уделяет должного внимания понятию налогового бремени, в связи с чем определение налогового бремени в настоящее время  отсутствует.

Совокупность признаков правового характера позволяет с полной уверенностью говорить не только об уже известном экономическом значении налогового бремени, но и его самостоятельном юридическом значении, которое определяет налоговое бремя как совокупность налогов и сборов в денежном выражении, обязанность уплаты которых возложена действующим законодательством на налогоплательщика.

С точки зрения экономических теорий налоговое бремя может быть охарактеризовано количественными показателями, которые определяются как на макро-, так и на микроуровне.

Макроуровень подразумевает величину налогового бремени на экономику и население всей страны вцелом тогда, как на микроуровне производится расчет налоговой нагрузки на конкретные организации, вплоть до рядового работника. Но тем не менее, необходимо отметить, что ни один из показателей налоговой нагрузки на организации не является универсальным, так как бремя прямых и косвенных налогов распределяется между продавцом и покупателем в зависимости от конъюнктурных колебаний рынка. Однако каждый из этих показателей может быть применен организацией для анализа возможных финансовых последствий при внесении государством изменений в налоговую систему, увеличении числа налогов, налоговых ставок или налоговых льгот.

В настоящее время в нашей стране основную налоговую нагрузку несут добывающие отрасли, где налоговая нагрузка существенно смещена в сторону нефтегазодобычи, что создает значительную зависимость доходов бюджета от колебаний цен на международных рынках энергоносителей. Тогда как наименьшее налоговое бремя возложено на сферу сельского хозяйства.

Методики определения налогового бремени предприятий и предпринимателей еще более разнообразны. Более точная оценка величины налогового бремени хозяйствующего субъекта может быть получена с помощью системы показателей, которые отражают основную оценку представленную как отношение налогов ко вновь созданной стоимости.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Уголовный кодекс Российской Федерации.
4. Большой бухгалтерский словарь. – М.: Институт новой экономики. Под редакцией А.Н. Азрилияна. 1999.
5. Большой экономический словарь. – М.: Институт новой экономики. А.Н. Азрилиян, 1997.
6. Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2002.
7. Линвуд Т. Гайгер «Макроэкономическая теория и переходная экономика», Москва, «Инфра-М», 1996г.
8. П.В. Савченко, И.А. Погосов, Е.Н. Жильцов. Экономика общественного сектора: Учебник / Под ред. П.В. Савченко, И.А. Погосова, Е.Н. Жильцова. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 763 с., 2010
9. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. – 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с. 1999.
10. Словарь бизнес-терминов. М.: Академик.ру, 2001.
11. Тарасова С.В. Экономическая теория благосостояния. М.: Изд-во Юнити, 2001. (гл. 8).
12. Шамхалов Ф.И. Государство и экономика: основы взаимодействия. М.: ОАО НПО «Издательство «Экономика»», 2000. (гл. 7-10).
13. Экономика общественного сектора.   Ахинов Г.А., Жильцов Е.Н. М.: Инфра-М, 2008.
14. Экономика и право: словарь-справочник. – М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004.
15. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М., 1995. (гл. 9, 10).