Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Ритм ТПТА»

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                           3

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РИТМ ТПТА»                                                                                                               5

1. Анализ финансового состояния предприятия                                              5

1.2 Оценка имущественного положения  предприятия                                      11

1.3 Финансовая устойчивость предприятия                                                       18

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ   ФИНАНСОВЫХ   РЕЗУЛЬТАТОВ   ОАО  «РИТМ

ТПТА»                                                                                                               34       

2.1 Анализ  состава, структуры и динамики  финансовых результатов предприятия                                                                                                      34

2.2 Расчет  показателей рентабельности в  предыдущем и отчетном годах  и оценка их изменений                                                                                           37

2.3 Безубыточный  объем продаж и запас финансовой  прочности                   40

ГЛАВА 3. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ АНАЛИЗ           42

3.1 Оценка динамики объемов продаж  продукции предприятия                     42

3.2 Оценка состава, структуры  и динамики основных фондов                         43

3.3 Анализ использования материальных  ресурсов предприятия                    49

3.4  Анализ состава, структуры  и динамики затрат предприятия                    53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                     57

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                     60

ПРИЛОЖЕНИЕ                                                                                                     62

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Обеспечение эффективного функционирования предприятий  требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа  изучаются тенденции развития, глубоко  и системно исследуются факторы  изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития[10, c 19].

Экономический анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и  потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие  принимаемых решений на уровень  рисков и доходов субъекта хозяйствования[4, c 13].

 Цель исследования – рассмотреть специфику проведения комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности на примере ОАО «Ритм ТПТА».

Объект исследования – ОАО «Ритм» Тверское производство тормозной аппаратуры.

Предмет исследования – комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи исследования:

- проанализировать  финансовую деятельность предприятия;

- рассмотреть  специфику управленческого производственного анализа;

- проанализировать  основные фонды предприятия;

- рассмотреть  анализ использования материальных  ресурсов предприятия;

- изучить  систему анализа состава, структуры  и динамики затрат предприятия.

Методы исследования – анализ, синтез, сравнение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РИТМ ТПТА»

 

2. Анализ финансового состояния предприятия

 

Финансовый  анализ исследует процессы формирования, распределения

и перераспределения  финансовых ресурсов предприятия. Финансовый анализ включает следующие основные разделы:

- анализ финансового состояния предприятия;

- анализ финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

- общая оценка эффективности финансовой деятельности.

Финансовое  состояние предприятия – это  статическая характеристика системы  финансов предприятия, совокупность ее параметров на определенный момент времени, характеризующая состояние и  использование капитала и активов  в процессе их кругооборота и способность  субъекта хозяйствования финансировать  свою деятельность[7, c 23].

Оценка  финансового состояния предприятия  включает:

1) анализ  факторов формирования ФСП;

- анализ источников финансирования деятельности (анализ капитала);

- анализ размещения капитала в активы предприятия;

- оценка уровня использования капитала и активов, в том числе:

- анализ  отдачи капитала и активов;

- анализ  оборачиваемости капитала и активов;

2) анализ  проявлений ФСП:

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ ликвидности и платежеспособности.

Капитал - совокупность средств, используемых хозяйствующим субъектом для  финансирования своей деятельности, включая собственные и заемные  средства.

Важнейшим источником финансирования деятельности предприятия является собственный  капитал. Основную его часть составляют статьи, включенные в раздел III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса: уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал и нераспределенная прибыль. В состав собственного капитала входят также средства специального назначения и целевого финансирования.

Доходы  будущих периодов – собственный  источник финансирования организации. Данный показатель включается в расчет величины собственного капитала.

Резервы предстоящих расходов – собственные  средства организации, зарезервированные  для целей равномерного включения  предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного  периода и переходящие на следующий  год.

Порядок расчета собственного капитала:

 

СК=КиР+ДБП+РПрР=с.490+с.640+с.650 ,

 

где КиР – итог раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса;

ДБП –  доходы будущих периодов;

РПрР – резервы предстоящих расходов.

Заемный капитал – это кредиты банков и других кредитных учреждений, полученные займы, кредиторская задолженность, лизинг, выпущенные предприятием долговые ценные бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (используемый предприятием более года), статьи которого отражены в разделе  IV бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства», и краткосрочный (используемый предприятием до года). Краткосрочный заемный капитал включает все статьи раздела V бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства», кроме тех, которые отнесены к собственному капиталу[12, c 18].

Порядок расчета заемного капитала:

 

ЗК=ДО+КрО-ДБП-РПрР=с.590+с.690-с.640-с.650,

 

где ДО –  долгосрочные обязательства;

КрО – краткосрочные обязательства.

Соответственно, порядок расчета долгосрочного  заемного капитала (ДЗК) и краткосрочного заемного капитала (КЗК) следующий:

 

ДЗК=ДО или  ДЗК= с. 590

КЗК=КрО-ДБП-РПрР или КЗК= с. 690-с. 640-с. 650.

 

Собственный и долгосрочный заемный капитал  – стабильные источники финансирования деятельности, они будут использоваться предприятием достаточно долго, с позиции  текущего момента их можно считать  постоянными источниками финансирования. Совокупность СК и ДЗК так и  называют – постоянный капитал (ПК):

 

ПК=СК+ДЗК.

 

Аналитический баланс предприятия (табл. 1) показывает, что капитал предприятия состоит  из уставного, добавочного капитала, собственных акций, выкупленных  у акционеров, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), краткосрочных  займов и кредитов и кредиторской задолженности.

 

Таблица 1. Аналитический баланс предприятия

Наименование статей	Порядок расчета(коды строк формы № 1)	Абсолютные значения, т.р.			Удельный вес, %			Изменения
		нач. пр. года	нач. отч. года	кон. отч.года	нач. пр. года	нач. отч. года	кон. отч.года	абсолютных значений, т.р.		удельного веса, %		Темпы прироста цепные, %
Нематериальные активы	110	2373	2147	1914	1,93	2,03	1,56	-226	-233	0,1	-0,47	-9,5	-10,9
Основные средства	120	60390	53808	49670	49	50,9	40,6	-6582	-4138	1,9	-10,3	-10,9	-7,7
Незавершенное строительство	130	3346	3945	3095	2,71	3,72	2,5	599	-850	1,01	-1,22	17,9	-21,5
Доходные вложения в  материальные ценности	135	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	17	2585	8	0,014	2,44	0,007	2568	-2577	2,426	-2,433	15106	-99,7
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого внеоборотные активы	190	66126	62485	54687	53,7	59,1	44,7	-3641	-7798	5,4	-14,4	-5,5	-12,5
Запасы	210	26882	29963	56080	21,8	28,3	45,9	3081	26117	6,5	17,6	11,5	87,2
НДС по приобретенным ценностям	220	622	2309	2562	0,5	2,18	2,1	1687	253	1,68	-0,08	271,2	11
Долгосрочная дебиторская  задолженность	230	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Краткосрочная дебиторская  задолженность	240	29360	10062	8607	23,8	9,5	7,04	-19298	-1455	-14,3	-2,46	-65,7	-14,5
Краткосрочные финансовые вложения	250	3	28	2	0,0024	0,26	0,0016	25	-26	0,26	-0,26	833	-93
Денежные средства	260	288	952	318	0,23	0,9	0,26	664	-634	0,67	-0,17	231	-66,6
Прочие оборотные активы	270	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотные активы	290	57128	43314	67569	46,3	40,9	55,3	57128	24255	-5,4	14,4	-24,2	56
Итого активы	300	123254	105799	122256	100	100	100	-17455	16457	-	-	-14,2	15,6
Уставный капитал	410	47	47	47	0,038	0,044	0,038	0	0	0	0	0	0
Собственные акции, выкупленные  у акционеров		-7	-7	-7	-0,0056	-0,0066	-0,0057	0	0	-0,001	0,0009	0	0
Добавочный капитал	420	94511	91611	91611	76,7	86,6	74,9	-2900	0	9,9	-11,7	-3,07	0
Резервный капитал	430	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-8369	-13184	-11010	-6,8	-12,5	-9	-4815	2174	-5,7	3,5	57,5	-16,5
Итого капитал и резервы	490	86182	78467	80641	69,9	74,2	65,9	-7715	2174	4,3	-8,3	-8,9	2,8
Долгосрочные займы и  кредиты	510	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Итого долгосрочные обязательства	590	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные займы и  кредиты	610	0	788	10391	0	0,74	8,5	788	9603	0,74	7,76	-	1219
Кредиторская задолженность	620	37072	26544	31224	30,1	25,1	25,5	-10528	4680	-5	0,4	-28,4	17,6
Задолженность перед участниками  по выплате доходов	630	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные  обязательства	660	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого краткосрочные обязательства	690	37072	27332	41615	30,1	25,8	34	-9740	14283	-4,3	8,2	-26,3	52,3
Итого капитал,в том числе:	700	123254	105799	122256	100	100	100	-17455	16457	-	-	-14,16	15,56
собственный капитал	490+640+650	86182	78467	80641	69,9	74,2	65,9	-7715	2174	4,3	-8,3	-8,9	2,8
заемный капитал	590+690-(640+650)	37072	27332	41615	30,1	25,8	34,1	-9740	14283	-4,3	8,3	-26,3	52,3

 

Наибольший  удельный вес в структуре капитала занимает собственный капитал, наибольшую часть которого составляет добавочный капитал, незначительную долю занимает уставный капитал. Большую часть  заемного капитала предприятия составляет кредиторская задолженность, незначительна  доля краткосрочных кредитов и займов.

Объем собственного капитала предприятия за два года сократился незначительно, уменьшение произошло за счет снижения добавочного капитала в прошлом году и увеличения непокрытого убытка за два года.

Несмотря  на сокращение кредиторской задолженности, заемный капитал за два года вырос  за счет значительного увеличения краткосрочных  кредитов и займов.

В общем, за два года произошло незначительное уменьшение капитала предприятия[14, c 19].

 

1.2 Оценка имущественного положения  предприятия

 

Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени  зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие  активы вложен капитал, и какой доход  они приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. По этим сведениям можно оценить, какую часть составляет основной капитал (внеоборотные активы), а какую – оборотные средства (оборотный капитал, текущие активы), в том числе в сфере производства и сфере обращения. Сравнивая статьи баланса на разные моменты времени, можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия в динамике.

По аналитическому балансу предприятия (табл. 1) можно сказать, что большую часть активов предприятия в прошлом году составляли внеоборотные активы, а на конец отчетного года доля оборотных активов превысила долю внеоборотных. Большую часть внеоборотных активов составляют основные средства, незначительную часть – нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство.

Наибольший  удельный вес в оборотных активах  на начало прошлого года занимала краткосрочная дебиторская задолженность, на конец прошлого и отчетного года большую часть оборотных активов составляли запасы. Менее 1% оборотных активов составляют денежные средства. Незначительна доля краткосрочных финансовых вложений и НДС по приобретенным ценностям.

За два  года произошло снижение объема внеоборотных активов за счет сокращения доли основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства. Увеличение оборотных активов предприятия за два года связано со значительным ростом объема запасов в отчетном году.