Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Ритм ТПТА»

Таблица 19. Анализ состава, структуры и динамики затрат

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абс. значение, тыс. руб.		Уд. вес, %		Изменения		Темп прироста, %
		за предыдущий период	за отчетный период	за предыдущий период	за отчетный период	абс. значений, тыс. руб.	удельного веса, %
Материальные затраты	Форма № 5	17291	20530	29,6	32,8	3239	3,2	18,7
Затраты на оплату труда	Форма № 5	15797	19033	27,1	30,4	3236	3,3	20,5
Отчисления на социальные нужды	Форма № 5	9311	7394	16	11,8	-1917	-4,2	-20,6
Амортизация	Форма № 5	5547	4913	9,5	7,9	-634	-1,6	-11,4
Прочие затраты	Форма № 5	10397	10665	17,8	17,1	268	-0,7	2,6
Итого затраты	Форма № 5	58343	62535	100	100	4192	–	7,2

 

Производство  продукции является трудоемким, поскольку  сумма затрат на оплату труда и  отчислений на социальные нужды составляет большую часть в сумме всех затрат. За два года в структуре затрат не произошло существенных изменений.

7. Расчет  и оценка показателей себестоимости  продукции Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить ее изменения, выполнение плана по себестоимости, влияние факторов на ее прирост, резервы оптимизации себестоимости, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Наиболее обобщающими показателями себестоимости являются затраты на весь объем продукции (полная или производственная себестоимость). Еще один важный обобщающий показатель, характеризующий уровень издержкоемкости продукции в целом по предприятию - это затраты на рубль продукции, он рассчитывается как отношение суммы затрат на весь объем произведенной (проданной) продукции к ее физическому объему или стоимости:

 

З1р=С/ст/Выручка или З1р=С/ст/Vпр

 

Этот  показатель, во-первых, универсален, поскольку  может рассчитываться в любой  отрасли производства, вне зависимости  от специфики деятельности или выпускаемой  продукции; во-вторых, он наглядно показывает связь между себестоимостью и  рентабельностью продукции:

 

Пр=с/ст+Выручка,

З1р=С/ст/Выручка=(Выручка-Пр)/Выручка=1-Пр/Выручка,

где Пр/Выручка – показатель рентабельности продукции. Если уровень затрат на рубль продукции ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше – убыточным. По уровню затрат на рубль продукции непосредственно можно оценить уровень ее рентабельности, и наоборот.

Таблица 20. Анализ показателей себестоимости продукции

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значения		Изменение
		пр. год	отч. год
Полная себестоимость реализованной  продукции, т.р.	Сумма строк 020, 030, 040 формы № 2	44532	48265	3733
Затраты на 1 рубль реализованной  продукции, р./р.	С/ст/Выручка	0,96	0,8	-0,16

 

Уровень затрат производства продукции на предприятии  достаточно высок.

Производство  в отчетном году стало более рентабельным, чем в прошлом, поскольку уровень  затрат на 1 рубль реализованной  продукции снизился.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе выполнения работы проведен экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Ритм ТПТА» за два года. Анализ капитала предприятия показал, что большую часть капитала составляет собственный капитал. Большую часть активов предприятия в прошлом году составляли внеоборотные активы, а на конец отчетного года доля оборотных активов превысила долю внеоборотных. Увеличение оборотных активов предприятия за два года связано со значительным ростом объема запасов в отчетном году.

Предприятие финансово независимо, поскольку  собственный капитал составляет больше 50 %. Был сделан вывод о  финансовой устойчивости предприятия, поскольку объем постоянного  капитала больше половины совокупного. У предприятия нет риска невозврата заемного капитала, так как собственный капитал превышает заемный[7, c 19].

Постоянного капитала достаточно для финансирования внеоборотных активов. Доля собственных оборотных средств в оборотных активах предприятия соответствует нормативному значению и растет в динамике. Обеспеченность собственными источниками запасов находится в пределах нормы в начале прошлого года, в начале и конце отчетного года этот показатель меньше 60%, что не соответствует нормативу.

Оценка  финансовой устойчивости предприятия  по обеспеченности запасов источниками  формирования показала, что для финансирования запасов привлекаются недопустимые ИФЗ. Состояние ОАО «Ритм ТПТА» признается кризисным.

По результатам  анализа ликвидности установлено, что баланс считается не абсолютно  ликвидным.

Предприятие не способно полностью погасить текущие  обязательства даже с опозданием, поэтому оно является неплатежеспособным. Оценка финансовой состоятельности предприятия на конец отчетного года и прогноз утраты (восстановления) платежеспособности на ближайший период показали, что структура баланса на момент оценки признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, предприятие не восстановит свою платежеспособность за шесть месяцев.

Поскольку результатом деятельности в отчетном году является прибыль, то снижение продолжительности  одного оборота капитала является признаком  увеличения деловой активности предприятия.

Уменьшилась продолжительность оборота оборотных  активов, экономия оборотных активов  в отчетном году составила 9671,5 тыс. руб.

Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия показал, что в отчетном году результатом его деятельности стала прибыль, которая сменила  убыток прошлого года[5, c 13].

В результате расчета показателей рентабельности установлено, что все показатели рентабельности в отчетном году возросли по сравнению с прошлым. Больше всего  из них в отчетном году увеличилась  окупаемость затрат по прибыли от продаж. Значительно увеличилась  рентабельность продукции по прибыли  от продаж, а также рентабельность производственных фондов по прибыли  от продаж. Убыточность продаж по чистой прибыли, убыточность собственного и заемного капитала по чистой прибыли  прошлого года в отчетном году сменились  их рентабельностью.

Безубыточный объем  продаж в отчетном году меньше прошлогоднего на 6072 тыс. руб., а запас финансовой прочности больше на 30 %.

Управленческий  производственный анализ позволил оценить  динамику объемов продаж продукции  предприятия в сопоставимых ценах  за два года: в отчетном году было продано продукции в 1,88 раза больше, чем в прошлом.

Несмотря  на относительный перерасход материальных ресурсов в отчетном году по сравнению  с прошлым, можно сделать вывод  о повышении эффективности хозяйственной деятельности в отчетном году, так как повысилась эффективность использования трудовых ресурсов и основных средств.

Производственный  потенциал предприятия по оценке превышает половину активов.

Уровень затрат производства продукции на предприятии  достаточно высок, но производство в  отчетном году стало более рентабельным, чем в прошлом.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н (ПБУ 4/99) (с изменениями и дополнениями от 08.11.2010)
2. Приказ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 17.08.2012 № 113н
3. Бендерская О. Б., Черных А. В., Шевченко М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов заоч. формы обуч. с прим. дист. тех-гий спец. 060500-Бух. Учет, анализ и аудит.-Белгород, изд-во БГТУ им. В. Г. Шухова, 2010.
4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2011.
5. Савицкая Г. В. Экономический анализ. – М: Новое знание, 2010.
6. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учеб. пособие для вузов. М. : ИНФРА-М, 2010 г.
7. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 615 с.
8. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А, Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2010. – 256 с.
9. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия:. – М.: Финпресс, 2009. – 208 с.
10. Колчина Н.В., Поляк Г.Б. и др. Финансы предприятий. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 447 с.
11. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие — М.: ООО «ТК Велби», 2010.— 264 с.
12. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 471 с.
13. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 247 с.
14. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Бакано-ва. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 686 с.
15. Шеремет А. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: Инфра-М.- 2010 г.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

ОАО «Ритм ТПТА»
ДАННЫЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ЗА ОТЧЕТНЫЙ И ПРЕДЫДУЩИЙ ГОДЫ (ФОРМА № 1)
АКТИВ	код	на нач.пр.г.	на нач.отч.г.	на кон.отч.г.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	2373	2147	1914
Основные средства	120	60390	53808	49670
Незавершенное строительство	130	3346	3945	3095
Доходные вложения в  материальные ценности	135	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	17	2585	8
Отложенные налоговые  активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу 1	190	66126	62485	54687
II.Оборотные активы
Запасы, в том числе:	210	26822	29963	56080
сырье, материалы  и другие аналогичные ценности		7394	7020	9117
животные на выращивании  и откорме
затраты в незавершенном  производстве		3837	3394	5429
готовая продукция  и товары для перепродажи		15304	18343	41132
товары отгруженные
расходы будущих периодов		280	1206	323
прочие запасы и  затраты		7		79
НДС по приобретенным ценностям	220	655	2309	2562
Дебиторская задолженность (>12 мес.),в том числе:	230	0	0	0
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.), в том числе:	240	29360	10062	8607
покупатели и заказчики		26238	9746	6956
Краткосрочные финансовые вложения	250	3	28	2
Денежные средства	260	288	952	318
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	57128	43314	67569
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	300	123254	105799	122256
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	47	47	47
Собственные акции, выкупленные  у акционеров		-7	-7	-7
Добавочный капитал	420	94511	91611	91611
Резервный капитал, в том  числе:	430
резервы, образованные  в соответствии с законодательством
резервы, образованные  в соотв. с учредительными док-ми
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)	470	-8369	-13184	-11010
Итого по разделу III	490	86182	78467	80641
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	0	0	0
Отложенные налоговые  обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0
Итого по разделу IV	590	0	0	0
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	0	788	10391
Кредиторская задолженность, в том числе:	620	37072	26544	31224
поставщики и подрядчики		6855	11444	14916
задолженность перед  персоналом организации		852	1143	1438
задолженность перед  гос. и внебюджетными фондами		394	454	555
задолженность по  налогам и сборам		15891	6794	5316
прочие кредиторы		13080	6709	8999
Задолженность участниками (учр-ми) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные  обязательства	660
Итого по разделу V	690	37072	27332	41615
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	123254	105799	122256
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА № 2)
Наименование показателя	Код	За отч. п-д	За пр. п-д
Доходы и расходы по обычным видам деят-ти
Выручка(нетто)от продажи  тов.,пр.,раб.,усл. (за мин.НДС.)	10	60030	46298
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	20	33294	34206
Валовая прибыль	29	26736	12092
Коммерческие расходы	30	428	542
Управленческие расходы	40	14543	9784
Прибыль(убыток) от продаж	50	11765	1766
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	60
Проценты к уплате	70
Доходы от участия в  других организациях	80
Прочие операционные доходы	90	1816	1751
Прочие операционные расходы	100	4442	3459
Внереализационные доходы	120	2267	286
Внереализационные расходы	130	5787	184
Прибыль(убыток) до налогообложения	140	5619	160
Отложенные налоговые  активы	141
Отложенные налоговые  обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	3445	374
Чистая прибыль (убыток) отч.периода	190	2174	-214