Коммерческие банки

ПЛАН.

Введение                                                                                                  стр. 2

1. Коммерческие банки                                                                    

1. Понятие коммерческого банка. Основные банковские операции.    стр.3-4
2. Виды банковских счетов.                                                                     стр. 4-10

2. Учет денежных средств  на счетах в банке.

2.1 Учет операций с банками.                                                                  стр. 10-11

2.2 Учет операций по расчетному  счету.                                                стр. 12-16

2.3 Учет денежных средств на  специальных счетах в банке.               стр. 16-19

2.4 Учет операций по валютному  счету.                                                стр. 19-23

3. Аудит операций по счетам  в банке.

3.1 Цели и задачи аудита. Источники информации. План  и программа проверки.                                                                                                   стр. 23-27

3.2 Аудит операций по расчетным  счетам.                                            стр. 27-30

3.3 Аудит операций по специальным счетам в банках.                        стр. 30-31

3.4 Аудит операций по валютным  счетам.                                            стр. 31-35

3.5 Типичные ошибки и нарушения.                                                      стр. 35

3.6 Обобщение результатов проверки.                                                  стр. 35-37

Заключение.                                                                                        стр. 38

Приложение 1                                                                                      стр. 39-40

Приложение 2                                                                                      стр. 41-42

Приложение 3                                                                                      стр. 43

Приложение 4                                                                                      стр. 44

Приложение 5                                                                                      стр. 45

Приложение 6                                                                                      стр. 46

Список используемой литературы.                                                   стр. 47

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

В рыночной экономике  между предприятиями и банками  постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения,  хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение

служит необходимым  условием процесса производства.

Расчеты совершаются  в двух формах: путем безналичных  перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству

всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. Банковские операции требуют особого внимания в ходе аудиторской проверки, так как такие операции оказывают сильное влияние на финансовое состояние компании, в том числе на состояние денежных средств. Эти операции тесно связаны с деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с контрагентами, бюджетом и сотрудниками предприятия. 

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

При написании данной курсовой работы поставлены следующие задачи: - рассмотреть основные банковские операции и виды банковских счетов;

-изучить порядок ведения учета денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах;

- охарактеризовать аудиторскую  проверку денежных средств на  расчетном, валютном и иных  счетах;

 - выявить типичные ошибки, допускаемые при ведении бухгалтерского учета.

 

1. Коммерческие банки.

 

1. Понятие коммерческого банка. Основные банковские операции.

 

Современные коммерческие банки - банки, непосредственно обслуживающие  предприятия и организации, а  также население - своих клиентов. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Независимо от формы собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. Их отношения с клиентами носят коммерческий характер. Основная цель функционирования коммерческих банков - получение максимальной прибыли.

Согласно банковскому  законодательству банк - это кредитная  организация, которая имеет право  привлекать денежные средства физических и юридических лиц, размещать  их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и осуществлять расчетные операции по поручению клиентов. Таким образом, коммерческие банки осуществляют (должны осуществлять) комплексное обслуживание клиентов, что отличает их от специальных кредитных организаций небанковского типа, выполняющих ограниченный круг финансовых операций и услуг. В отличие от банка кредитные организации производят лишь отдельные банковские операции. Коммерческий банк, как и любой другой банк, выполняет функции:

• аккумуляции (привлечения) средств в депозиты;

• их размещения (инвестиционная функция);

• расчетно-кассового обслуживания клиентов.

Операции коммерческого  банка представляют собой конкретное проявление банковских функций на практике. По российскому законодательству к  основным банковским операциям относят следующие:

- привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;

- предоставление кредитов от своего имени за счет собственных и привлеченных средств;

- открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание клиентов;

- управление денежными средствами по договору с собственником или распорядителем средств;

- покупка у юридических и физических лиц и продажа им иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

- осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с действующим законодательством;

- выдача банковских гарантий.

При этом в Законе «О банках и банковской деятельности» (в редакции 1995 г.) подчеркивается, что небанковские кредитные организации вправе осуществлять банковские операции, за исключением  операций, предусмотренных пунктами 1,2,3 и 9. Допустимые сочетания иных банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Кроме того, в соответствии с российским банковским законодательством  коммерческие банки помимо перечисленных  выше банковских операций вправе производить следующие сделки:

• выдачу поручительств  за третьих лиц, предусматривающих  исполнение обязательств в денежной форме;

• приобретение права требования по исполнению обязательств от третьих лиц в денежной форме;

• оказание консультационных и информационных услуг;

• предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

• лизинговые операции.

В условиях рыночной экономики  все операции коммерческого банка  можно условно разделить на три основные группы:

1) Пассивные операции (привлечение средств)

2) Активные операции (размещение  средств)

3) Активно-пассивные операции (комиссионно-посреднические):

- привлечение средств клиентов с оказанием услуг

- привлечение средств клиентов без оказания услуг

- привлечение средств из других источников

- операции, приводимые банком за свой счет и в свою пользу

- операции, проводимые банком по поручению клиентов и за их счет

- операции, проводимые по поручению клиентов и на комиссионных началах («чистые банковские услуги»)

Все банковские операции и сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей  лицензии Банка России и в иностранной  валюте.

Кредитной организации (в  том числе коммерческим банкам) запрещается  занятие производственной, торговой и страховой деятельностью, т. е. эти операции следует отнести к числу небанковских операций.

 

1.2 Виды банковских  счетов.

 

На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. К примеру, перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации осуществляется посредством использования банковского счета в валюте РФ, перечисление ЕВРО посредством использования валютного счета в валюте ЕВРО и т.д.

Классификацию разновидностей (видов) банковских счетов  можно  провести по нескольким основаниям.

В первую очередь, счета  подразделяются на универсальные и  специальные. Универсальные счета позволяют совершать любые операции с находящимися на таких счетах денежными средствами, ограниченные лишь требованиями нормативно-правовых актов и компетенцией самого банка. Специальные счета предполагают целевое использование имеющихся на счете денежных средств, либо наличие субъекта, уполномоченного на осуществление контроля над использованием  средств.

Среди универсальных  счетов особо выделяются следующие:

Расчетный счет открывается юридическим лицам , осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также предпринимателям без образования юридического лица для платежных операций по расчетам за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы. С расчетных счетов вносятся налоговые платежи в бюджеты всех уровней, а также платежи во внебюджетные фонды. Поскольку данный счет является основным, его открытие закон связывает с соблюдением определенных требований. Следует отметить, что количество открываемых расчетных счетов законом не ограничено. Это означает, что счета можно открыть в нескольких банках одновременно. Так и делают многие юридические лица и индивидуальные предприниматели. Это позволяет защититься от нестабильного рабочего положения конкретного банка на случай банковского кризиса. Также у клиента появляется возможность выбора банка для проведения денежной операции, т.к. цены на обслуживание в банках разные и за проведение одной и той же операции в разных банках могут взиматься разные суммы.

Предприятиям, организациям и учреждениям, имеющим отдельные  подразделения (магазины, склады, филиалы) вне места своего нахождения, по ходатайству владельца основного расчетного счета могут открываться расчетные субсчета для зачисления выручки и проведения расчетов по месту нахождения данных подразделений. Это позволяет избежать лишних денежных переводов по различным регионам.

Разновидностью расчетных  счетов являются счета для выполнения работ по соглашению о разделе  продукции. Они в основном предназначены  для операций для зачисления средств  и оплаты расходов, связанных с  собственно соглашением, выплатой налогов и т.д.

Таким образом, расчетный  счет открывается для совершения денежных операций юридическими и физическими лицами и используется для следующих операций:

- зачисление выручки  от деятельности организации,  оплата услуг поставщикам и  участникам сделки;

- зачисление суммы  полученного кредита;

- осуществление расчетов  с банками по выплате кредитной  суммы и процентов по ней;

- перечисление заработной  платы и другой выплаты;

- осуществление различных  расчетных операций.

Текущий счет открывается банком для снятия средств и чаще используется некоммерческими организациями, физическими лицами, занимающимися хозяйственной деятельностью. На этот счет можно вносить средства и осуществлять расчетные операции. В частности с текущих счетов производятся расходы на содержание аппарата управления, выдача средств на заработную плату, расходы и выплаты, связанные с выполнением функций представительства по иностранному страхованию.