Коммерческие банки

Текущий счет может стать  вспомогательным средством для  получения кредита. На текущих счетах предприятия сосредотачиваются главным образом временно свободные денежные капиталы и кассовые резервы. Если на счете отражаются еще и ссудные операции, он называется контокорректным.

Деньги с текущего счета могут быть легко сняты, также как и внесены на него в любое время.

Несовершенство действующего законодательства и отсутствие необходимых  дополнений в действующие нормативно-правовые акты приводит к тому, что к категории  текущих счетов в настоящее время  принято относить множество счетов. К примеру: текущий валютный счет, текущий счет физического лица.

Физические лица могут  использовать текущий счет, как простой  универсальный инструмент для управления деньгами. Как правило, при открытии текущего счета банк также открывает  клиенту пластиковую карту международной платежной системы, которая дает в любое время доступ к деньгам, хранящимся на счете. Такие счета называются карточными.

Текущий счет может быть использован просто для хранения денег, для перевода их родным и близким, а в некоторых случаях и  для накопления, некоторые банки начисляют процент на остаток по счету. Но при выборе инструмента накопления денег следует помнить, что процент, начисляющийся на остаток по текущему счету, как правило, очень маленький. Хотя некоторые банки предлагают универсальные депозиты с более высокими ставками при всех возможностях использования денег на текущем счету.

Ряд банковских счетов обладают признаками специальных счетов в  силу особенностей статуса владельцев счета, источников финансирования и  иных параметров.

В частности, к числу специальных относятся бюджетные счета. Они открываются бюджетным организациям (учреждениям), созданным органами государственной власти РФ, органами местного самоуправления для выполнения управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера. Деятельность таких организаций финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов (ст. 161 БК)

Бюджетные учреждения открывают  в основном лицевые счета, которые ведутся органами Федерального казначейства Минфина РФ. Денежные средства с бюджетных счетов расходуются, как правило, на оплату труда работников, перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, трансферты населению, командировочные и иные компенсационные выплаты работникам, оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам, либо в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких контрактов.

Бюджетные счета открываются на определенный срок (финансовый год). Бюджетные счета носят целевой характер, средства с данного счета расходуются только по целевому назначению. При закрытии счета остатки денежных средств по окончании финансового года перечисляются в соответствующий бюджет.

Валютный счет представляет собой разновидность банковского счета, необходим для осуществления операций в иностранной валюте. Иностранной валютой считаются законно действующие денежные средства в соответствующем государстве. Через валютные счета, открываемые в банках Российской Федерации, а также за границей организации при осуществлении внешнеэкономической деятельности получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и осуществляют другие операции в иностранной валюте. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами Центрального Банка Российской Федерации. Операции с иностранной валютой могут осуществлять лишь банки, имеющие соответствующую лицензию.

В соответствии с действующими нормативными актами юридические лица-резиденты  могут иметь следующие валютные счета:

- транзитный валютный  счет – для зачисления в  полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;

- специальный транзитный  валютный счет – для учета  операций по покупке иностранной  валюты за рубли на валютном  рынке РФ и ее обратной продаже;

- текущий валютный  счет – для учета средств,  остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

- валютный счет за  рубежом – открывают по специальному  разрешению Центрального Банка  РФ организации, имеющие представительства за границей.

Ссудные счета обладают целевым характером, используется для учета предоставленных и выданных кредитов. Ссудный счет не является счетом в смысле договора банковского счета, а служит для отражения задолженности заемщика банку по выданным кредитам и является способом бухгалтерского учета денежных средств. По такому счету невозможны расходные операции по правилам расчетных и текущих счетов, кроме того, денежные средства на данные счета зачисляются опосредованно, т.е. через расчетные (текущие) счета клиента.

Депозитный  счет, или вкладной счет, открываются на основе договора банковского вклада для физических и юридических лиц  с целью размещения временно свободных денежных средств с начислением процентов. По условию договора счет открывается на определенный период с выплатой установленной процентной ставки и суммы вклада в конце срока. Процентная ставка  такого счета может начисляться по уровню годового процента и методом сложного процента, когда из процентов вклада растут новые проценты до бесконечности в течение срока договора. Этот метод существенно увеличивает прибыль вкладчика. Стоит поинтересоваться в банке, как застраховать свой вклад или где его можно получить в случае банковского банкротства.

Депозитные счета в  зависимости от срока депозита бывают двух видов – срочные и до востребования.

Срочными являются счета  с конкретным сроком содержания их в данном банке, определенным процентом  и с ограничениями относительно возможности использования средств  данного счета. Как правило, в  зависимости  от предполагаемой длительности хранения данного счета в банке зависит величина процентной ставки по данному виду вклада. Тем не менее, это не всегда соответствует действительности. Часто банк устанавливает проценты, которые увеличиваются пропорционально сроку. Таким образом, теряется разница между видами вкладов, поскольку за один и тот же срок, по сути, получается одинаковая сумма доходов в качестве процентов.

Смысл различия счетов до востребования и срочных состоит  в возможности использования  денежных средств, локализованных на данном счете.

Счета до востребования  дают возможность владельцам получать наличные деньги по первому требованию и осуществлять платежи с помощью  выписки чека. Главным достоинством этих счетов является их высокая ликвидность, возможность их непосредственного использования в качестве средства платежа. Основной недостаток – отсутствие уплаты процентов по счету. Взнос и изъятие денег осуществляется как частями, так и полностью в любое время без ограничений.

Как правило, все пластиковые карточки представляют собой электронный вариант размещения денежных средств на счет до востребования, поскольку сумма со счета может быть востребована в любой момент времени, соответственно, банк старается компенсировать возможную мгновенную потерю размещенных средств, и предлагает очень низкие проценты. Это вызвано объективной необходимостью. Процент по счетам банка зависит оттого, какую сумму дохода получит сам банк в течение срока использования размещенных у него денежных средств. В данном же случае клиент заранее предполагает, что срок размещения будет невелик, соответственно, невелики и потенциальные проценты, которые зарабатывает сам банк и выплачивает своим клиентам. В случае же размещения средств на срочные вклады срок, через который вы сможете забрать свои денежные средства, заранее оговорен в договоре по вкладу, поэтому банк с почти полной уверенностью может распоряжаться данными денежными средствами. Здесь размер вашего дохода будет зависеть только от возможностей данного банка относительно получения дохода благодаря использованию ваших денежных средств.

Помимо вышеназванных  в банковской практике используются и иные банковские счета. Примером могут  послужить номерной, именной банковские счета, а также счета для юридических лиц.

Именной счет – это счет, открываемый банком на имя клиента. Именной счет обладает рядом следующих преимуществ: он управляется клиентом через любое отделение банка после предъявления документа, удостоверяющего личность клиента. Недостатки именного счета: минимальная конфиденциальность. Если с такого счета деньги переводятся на счет в другом банке, банк-получатель средств видит имя владельца и номер счета, т.е. конфиденциальность счета минимальная.

Номерной счет используется, если клиенту необходима самая высокая степень конфиденциальности и усиленный режим банковской тайны. О личности владельца такого счета знают лишь несколько сотрудников банка, для других счет видим только под определенным номером. Для того чтобы конфиденциальность счета была полностью сохранена, пользователь должен соблюдать некоторые меры предосторожности.

Информация, которая является банковской тайной, может быть открыта сотрудниками банка только в случае, если владелец счета подозревается в «отмывании» денег. Деньги, хранящиеся на номерном счету, надежно защищены на случай банкротства, оспаривания наследства или развода. Однако номерной счет – это не анонимный счет, ведь банк всегда знает имя его владельца.

Для открытия номерного  счета используется набор цифр, который  заменяет имя владельца счета  и идентифицирует при необходимости личность владельца счета. Система номерных счетов или «система номерных банковских операций» является гарантом того, что информация о владельце такого счета будет известна лишь нескольким работникам банка и больше никому.

Главное преимущество номерных счетов – обеспечение полной конфиденциальности банковских переводов. То есть при переводе средств получателю известно лишь название банка и несколько цифр счета отправителя. Достоинства: номерной счет обладает гораздо большей степенью конфиденциальности, чем именной счет. Недостатки: операции по счету в большинстве своем, возможно, осуществить только через вашего представителя в банке, что не позволяет пользоваться счетом в других филиалах этого банка.

Счета для юридических  лиц открываются на юридическое лицо, которым может быть любая компания, в частности и оффшорная. Такие счета используют для достижения самой высокой степени конфиденциальности. Высокий уровень конфиденциальности счета для юридических лиц достигается с помощью открытия счета на фонд, или траст, на оффшорную компанию или другое юридическое лицо.

Самые главные преимущества подобного счета в том, что  такой счет обладает самой высокой  степень конфиденциальности и максимально  оптимизирует налогообложение. Минусы данного счета в том, что необходимы расходы на содержание компании, а для получения права пользования счетом нужно строго соблюдать все формальности, сфера деятельности для открытия счета также имеет значение.

 

2. Учет денежных  средств на счетах в банке.

 

2.1 Учет операций с банками.

 

В рыночной экономике  между предприятиями и банками  постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения,  хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение

служит необходимым  условием процесса производства.

Расчеты совершаются  в двух формах: путем безналичных  перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.

Проведение расчетно-кассовых операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам, сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния

 

бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных операций.

 Перед бухгалтерским  учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:     

- своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как

путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

- полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и

движения денежных средств и расчетных операций;

- соблюдение действующих правил использования денежных средств

по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций

денежных средств и  состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения

возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

- контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Для обеспечения учета  наличия и движения денежных средств  и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета "Денежные средства". Этот раздел включает счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".