Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности

 

Одним из основных факторов успешной деятельности предприятия является показатель рентабельности.

Такой анализ показывает, что рентабельностью товарной продукции можно управлять с помощью себестоимости продукции. Снижение себестоимости снижает рентабельность продукции.

Уровень рентабельности фондов зависит, главным образом, от уровня использования технических средств. Чем выше соотношение ТП и вовлеченных в производство фондов (фондоотдача), тем выше рентабельность их использования.

Еще одним показателем высокой степени синтеза может быть рентабельность персонала .На уровень рентабельности персонала в значительной мере влияет величина фондов, приходящихся на одного работника предприятия (фондовооруженность).

Приведенный факторный анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности может быть использован в качестве эффективного инструмента управления и контроля деловой активности предприятия. Систематический анализ и контроль деятельности предприятия в зависимости от постоянно меняющейся хозяйственной среды позволит сделать его устойчиво прибыльным и конкурентоспособным, обеспечить развитие и предвидеть его будущее.

 

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА  И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

 

Таблица 2.1.

Общая оценка динамики показателей производства и реализации продукции
Наименование показателей	I кв.	IV кв.		Отклонения
	отчет	план	отчет	% к плану	% к I кв.
Объём реализации продукции ,тыс.руб.	2200	2900	2900	0	+31,82
Товарная продукция, тыс.руб.	2180	2800	2910	+3,93	+33,49
Валовая продуция,тыс.руб.	2320	2810	3200	+13,88	+37,93

 

В результате оценки динамики показателей выяснилось ,что объем реализации продукции в IV квартале соответствует выполнению плана, а по отношению к I кварталу перевыполнен на 31,82%, что говорит о реализации продукции со складов предприятия сверх плана.

Товарная продукция по сравнению с показателями в I квартале увеличилась на 33,49 %, а план по данным показателям перевыполнен на 3,93 %.  Валовой продукции увеличилось по отношению к началу периода на 37,93 %, к плану - на 13,88 %, что говорит о наличии продукции на складах.

Считается, что желаемое соотношение рассматриваемых показателей выглядит следующим образом: ВП > ТП > РП, т.е. темпы роста валовой продукции должны опережать темпы роста товарной продукции, темпы роста товарной продукции должны опережать темпы роста реализованной продукции.

Анализ представленных данных позволяет сделать вывод о выполнении данного соотношения. В результате превышения ВП над ТП предполагается, что предприятие использует в полной мере свои производственные мощности. Вторая часть соотношения также выполняется. Это говорит о том, что происходит оборот оборотных активов в обычном режиме без всяких замещений.

 

Таблица 2.2.

 

Показатели объёма реализации в разной оценке
Показатели	I кв.	IV кв.
		план	отчет
Объем реализации в действующих ценах предприятия, тыс.руб.	1966,6	2900	2065,8
Объем реализации в ценах, принятых в плане,т ыс.руб.	2200	2900	2202

 

Объем реализации в действующих ценах:

I квартал = 144 + 209 + 728 + 885,6 = 1966,6

IV квартал (план) = 182 + 180 + 900 + 1638 = 2900

IV квартал (факт) = 180 + 252 + 700 + 933,8 = 2065,8

Объем реализации в ценах, принятых в плане:

I квартал = 156 + 220 + 840 + 984 = 2200

IV квартал (план) = 182+180+900+1638=2900

IV квартал (факт) = 156 + 240 + 840 + 966 = 2202

1. Расчет влияния факторов на  объем реализации продукции производится с использованием метода цепных подстановок.

1) Влияние на объем реализации  изменения действующих цен по  сравнению с плановыми:

2065,8- 2202 = - 136,2

2) Влияние на объем реализации  изменения объема продаж

2202- 2900 = - 698

3) Общее изменение фактического  объема реализации по сравнению  с плановым:

2065,8-2900= - 834,2

Проверка:

-136,2 - 698 = - 834,2

Относительное влияние факторов на изменение объема продаж:

1) Влияние на объем реализации  изменения действующих цен по  сравнению с плановыми:

Jц = 2065,8 / 2202 = 0,938

2) Влияние на объем реализации  изменения объема продаж:

Ja = 2202 / 2900 = 0,759

3) Общее изменение фактического объема реализации по сравнению с плановым:

Jaц = 2065,8 / 2900 = 0,712

Проверка:

0,938*0,759=0,712

Таким образом, общее изменение объема реализации по сравнению с планом составило уменьшение на 0,712 % или на 834,2 тыс. руб. в абсолютном выражении. Изменение действующих цен по сравнению с плановыми оказало отрицательное влияние на результативный фактор в размере  - 136,2 тыс. руб. или 6,2 %. Данная тенденция является отрицательной, так как товар продается по более низким ценам, что ведет к снижению выручки. Влияние на объем реализации изменения объема продаж так же отрицательно повлияло на общее изменение объема реализации в размере - 698 тыс. руб. или 24,1%. Это могло быть вызвано снижением спроса на какой-то товар, либо потерей покупателей. Все это отрицательно влияет на финансовый результат предприятия и на работу в целом.

2. Оценка динамики реализации  продукции:

а) Динамика реализации продукции в действующих ценах:

2065,8 – 1966,6 = 99,2

б) Динамика реализации продукции в сопоставимых ценах:

2202- 2200 = 2

Таким образом, в отчетном периоде выручка от реализации продукции в действующих ценах увеличилась на 99,2 тыс. руб., а в сопоставимых ценах возросла на 2 тыс. руб.

Таблица 2.3.

Оценка выполнения плана поставок
Период	Объём отгруженной  продукции,тыс.руб.		Принято в зачет поставок по договорам,тыс.руб.	Отклонение зачтенных поставок
				от общего объема поставок		От объема поставок по договору
	общий	В т.ч.по договорам		тыс.руб.	%	тыс.руб	%
Январь	700	700	700	0	0	0	0
Февраль	800	800	800	0	0	0	0
Январь + Февраль	1500	1500	1500	0	0	0	0
Март	1400	1200	600	-800	-57,14	-600	-50
Январь + Февраль + Март	2900	2700	2100	-800	-27,59	-600	-22,2
Итого	2900	2700	2100	-800	-27,59	-600	-22,2

 

 

Анализируя рассчитанные данные, выявили, что отклонение от общего объема поставок составило 22,2 %,что в денежном выражении составляет 600 тыс. руб.

Причинами недопоставок по договорам могли послужить - крупная поломка оборудования, низкая организация труда, сбой в транспортном обеспечении либо неплатежеспособность заказчика.

В будущем предприятию для предотвращения подобных недопоставок по договорам необходимо провести мероприятия по текущему ремонту оборудования, обеспечить более выгодную организацию труда, заключить договора с более надежными (платежеспособными) заказчиками.

Таблица 2.4

 

Анализ остатков нереализованной продукции

 

Показатели	Отчетный период		Изменение за квартал
	на начало	на  конец
готовая продукция на складе	460	340	-120
товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил	260	300	+40
товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным на инкассо	-	100	+100
товары отгруженные, но не оплаченные в срок	-	360	+360
товары отгруженные, находящиеся на ответственном хранении у покупателя в виду отказа от акцепта	-	-	-
Итого	720	1100	+380

 

Анализируя рассчитанные данные по остаткам нереализованной продукции можно сделать вывод, что в общей сумме остатки на конец отчетного периода увеличились на 380 тыс. руб., что оценивается отрицательно для работы предприятия в целом. Уменьшились остатки готовой продукции на складе на 120 тыс. руб., что является положительным фактором работы предприятия.

Товары отгруженные, но не оплаченные в срок увеличились на 360 тыс. рублей,что свиделельствует об отрицательной динамире работы предприятия.

Товары, отгруженные по расчетным документам, не сданным на ИНКАССО, на конец отчетного периода увеличились на100 тыс.руб.. Эта тенденция так же является отрицательной, так как не соблюдаются юридические условия договора, и деньги за отгруженный товар не поступают вовремя на расчетный счет.

Таблица 2.5(1)

 

Структурный состав продукции
Вид продукции	План		Факт
	тыс.руб.	удельный вес,%	тыс.руб.	удельный вес,%
А	650	23,13	710	22,19
Б	960	34,16	860	26,87
С	1090	38,79	1270	39,69
Д	110	3,92	360	11,25
Итого	2810	100	3200	100

 

 

 

Таблица 2.5(2)

 

Влияние структурных сдвигов на объём производства
Вид продукции	Выпуск, тыс. руб.		Структура, %		Фактический выпуск при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана по структуре
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
А	650	710	23,13	22,19	740,16	710
Б	960	860	34,16	26,87	1093,12	860
С	1090	1270	38,79	39,69	1241,28	1241,28
Д	110	360	3,92	11,25	125,44	125,44
Итого	2810	3200	100	100	3200	2936,72