Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности

 

Факторный анализ рентабельности продаж выполнить методом цепных подстановок.

Общее изменение рентабельности продаж в IV квартале по сравнению с I кварталом:

0,23–0,1 = 0,13 %

Влияние изменения выручки от продажи на изменение рентабельности:

2200/2900 –220/2200 = 0,659

Влияние изменения прибыли от продаж на изменение рентабельности:

650/ 2900–220/ 2900= 0,148

На основе представленных данных можно сделать вывод о том, в отчетном периоде по сравнению с базисным произошло уменьшение показателя затраты на 1 руб. выручки (-0,12) или -13,33%.Позитивное влияние оказывает увеличение  выручки от продаж на 700 тыс.руб.,так же повысилась прибыль от продаж на 430 тыс.руб.,что оказало положительное влияние на развитие предприятия.

Таблица  4.1.(2)

Анализ показателей уровня затрат на 1 рубль выручки и 1 рубль валовой продукции

 

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
			абс.	темп изм.,%
Валовая продукция, тыс.руб.	2320	3200	+880	+37,93
Затраты на производство продукции, тыс.руб	1820	2680	+860	+47,25
Затраты на 1 рубль валовой продукции, руб\руб	0,784	0,837	+0,053	+6,76
Затраты на 1 рубль выручки, руб\руб	0,9	0,78	-0,12	0,86

 

В IV квартале по сравнению с I произошло увеличение объема валовой продукции на 37,93 % (880 тыс.руб.), а затраты на производства на 47,25 %(860 тыс.руб. Затраты на 1 рубль выручки снизились на 0,12(0,86 %). Это факт имеет позитивное влияние, связано с увеличением объема реализации продукции, а так же увеличение цены на продукцию.

При этом уровень затрат на 1 рубль валовой продукции выше уровня затрат на 1 рубль выручки, что свидетельствует о том, что в незавершенном производстве находится менее рентабельная продукция, а значит, у предприятия существует низкая вероятность получения большей прибыли в будущем.

 

Таблица 4.2(1)

Анализ структуры затрат на производство продукции в разрезе экономических элементов

 

Показатель	I кватал			IV квартал			Изменение
	тыс.руб.	Структура,%	тыс.руб.		Структура,%	тыс.руб.		Структура,%
Затраты на производство продукции, всего в т.ч. -материальные затраты -затраты на оплату труда с начислениями -амортизация -прочие затраты	1820     530     760       300   230	100     29,12     41,76       16,48   12,64	2680     1260     820       510   90		100     47,01     30,6       19,03   3,36	+860     +730     +60       +210   -140		0     +17,89     -11,16       +2,55   -9,28
Затраты живого труда	760	41,76	820		30,6	+ 60		-11,16
Затраты овеществленного труда	1060	58,24	1860		69,4	+800		+11,16

 

Фактические затраты предприятия в IV квартале увеличились по сравнению с I на 860 тыс. руб. При этом затраты по элементам изменились разнопланово: произошло увеличение материальных затрат на 730 тыс.руб.,затраты на оплату труда с начислениями увеличились на 60 тыс.руб.,амортизационных отчислений на 210 тыс. рублей (может быть связано с приобретением нового оборудования) ; прочие затраты снизились на 140 тыс. рублей.

На увеличение затрат на производство повлияло изменение структуры затрат. Так уменьшение доли заработной платы на 11,16 % и увеличение доли амортизации на 2,55 % свидетельствует о повышении технического уровня предприятия и снижение производительности труда. Удельный вес зарплаты мог сократиться так же под влиянием увеличения доли комплектующих изделий, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия. Увеличился удельный вес материальных затрат на 17,89 %, что свидетельствует об увеличении материалоемкости продукции. В итоге произошло снижении доли затрат живого труда на 11,16 % и увеличение доли затрат овеществленного труда на 11,16%.

Так как предприятие увеличило объем производства, о чем свидетельствует показатель «валовая продукция», возросли и затраты на ее производство. Но предприятию необходимо искать пути снижения затрат на производство продукции.

 

Таблица 4.2.(2)

 Анализ структуры  материальных затрат

 

Показатель	I кватал		IV квартал		Изменение
	тыс.руб.	Структура,%	тыс.руб.	Структура,%	тыс.руб.	Структура,%
Материальные затраты всего в т.ч. -сырье и материалы -покупные полуфабрикаты -топливо -эл.энергия -теплоэнергия	530     290     -     -   240   -	100     54,72     -     -   45,28   -	1260     900     60     -   220   -	100     71,43     4,76     -   17,45   -	+730     +610     +60     -   -20   -	0     +16,71     +4,76     -   -27,83   -

 

Представленные данные свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в структуре материальных затрат занимают затраты на сырье и материалы и составляют в I и IV квартале 54,72 % и 71,43 % соответственно.

При этом материальные затраты всего увеличились на 730 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что предприятие не искало пути снижения материальных затрат за счет изменения их структуры.

Предприятию необходимо разработать политику по сокращению материальных затрат на производство продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.3.

Анализ затратоемкости продукции

 

 

Показатель	I квартал	IV квартал	Изменение
			абс.	темп изм.,%
Валовая продукция, тыс.руб.	2320	3200	+880	+37,93
Затраты на производство, всего  в т.ч.	1820	2680	+860	+47,25
-материальные затраты	530	1260	+730	+137,74
-затраты на оплату труда с  начислениями	760	820	+60	+7,89
-амортизация	300	510	+210	+70
-прочие затраты	230	90	-140	-60,87
Затраты на 1 рубль продукции, руб\руб	0,784	0,837	+0,053	+6,76
Материалоемкость продукции, руб\руб	0,228	0,394	+0,166	+72,81
Зарплатоемкость продукции, руб\руб	0,328	0,256	-0,072	-21,95
Амортизацияемкость продукции, руб\руб	0,129	0,159	+0,03	+23,26
Прочие затраты на 1 рубль продукции, руб\руб	0,099	0,028	-0,071	-71,72

 

Как отмечалось выше, за отчетный период по сравнению с базисным произошли изменения в структуре затрат на производство продукции. В частности, существенно увеличились материальные затраты (на 137,74 %) и амортизация (70 %). Остальные затраты увеличились в меньшей мере. Прочие затраты снизились на 60,87 %.

 Изменение структуры затрат на производство продукции стало результатом снижения зарплатоемкости продукции на (21,95 %) и прочие затраты на 1 рубль продукции  (71,72%). Амортизацияемкость же увеличилась на 23,26 %, материалоемкость продукции  на 72,81% .

 

Расчет влияния факторов на изменение элементов затрат в динамике выполним с использованием метода разниц.

Влияние на изменение материальных затрат изменения объема валовой продукции:

∆МЗвп = (3200 – 2320) ·0,228= 200

Влияние на изменение материальных затрат изменения материалоемкости продукции:

∆МЗме = (0,394–0,228) ·3200  = 530

Общее изменение материальных затрат:

∆МЗ = 200+530 =730

Влияние на изменение затрат на оплату труда изменения объема валовой продукции:

∆ОТвп = (3200-2320) · 0,328= 290

Влияние на изменение затрат на оплату труда изменения зарплатоемкости продукции:

∆ОТзе = (0,256–0,328) ·3200=  -230

Общее изменение затрат на оплату труда:

∆ОТ = 290-230=60

Влияние на изменение амортизации объема валовой продукции:

∆Авп  = (3200–2320) · 0,129= 114

Влияние на изменение амортизации изменения амортизацияемкости:

∆Аае  = (0,159–0,129) ·3200  = 96

Общее изменение амортизации:

∆А =  114+96 = 210

Влияние на изменение прочих затрат изменения объема валовой продукции:

∆ПЗвп = (3200– 2320) ·0,099  = 87

Влияние на изменение прочих затрат изменения удельных прочих затрат:

∆ПЗпзе = (0,028– 0,099  ) ·3200  = -227

Общее изменение прочих затрат:

∆ПЗ = 87 – 227 = -140

«Вклад» каждого фактора на общее изменение материальных затрат:

Влияние фактора «Валовая продукция» на изменения материальных затрат:

200/730 · 100% = 27,4 %

Влияние фактора «Материалоемкость продукции» на изменение материальных затрат:

530/730 · 100% =  72,6 %

Влияние фактора «Валовая продукция» на изменение затрат на оплату труда:

290/60 · 100% = 483,3 %

Влияние фактора «Зарплатоемкость продукции» на изменение затрат на оплату труда:

-230/60 · 100% = - 383,3 %

Влияние фактора «Валовая продукция» на изменение амортизации:

114/210 · 100% =  54,3 %

Влияние фактора «Амортизациемкость» на изменение амортизации:

96/210 · 100% = 45,7 %

Влияние фактора «Валовая продукция» на изменение прочих затрат:

87/(-140) · 100% = -62,1 %

Влияние фактора «Удельные прочие затраты» на изменение прочих затрат:

-227/(-140) · 100% = 162,1 %

 

 

Заключение

Анализ результатов деятельности предприятия в нашем примере показывает их неодинаковое изменение в IV квартале по сравнению с I кварталом. Отрицательной оценки заслуживает снижение прибыли на 110 ден. ед., или в 0,847 раз. Объем добавленной стоимости снизился на 200 ден.ед. Вместе с этим снизился объем товарной продукции – на 240 ден. ед., или 5,7 % [(1 –0,923)*100 %].. Снижению объема товарной продукции соответствует снижение всех показателей, характеризующих ресурсы и затраты предприятия. При этом в относительном выражении снизилась себестоимость товарной продукции – на 3,47 % [(1 – 0,9653)*100 %]. Сложившиеся значения и динамика количественных показателей обусловили значение и динамику качественных (расчетных) показателей матриц. Снижение прибыли при понижении добавленной стоимости и снижении всех остальных количественных показателей обусловил спад рентабельности работы предприятия в IV квартале, убывание  которой составляет от 0,996 до 0,868 раза. При этом рентабельность затрат возросла в 0,877 раза и составила в IV квартале 0,292 руб. прибыли на 1 руб. затрат. Значительно возросла и рентабельность товарной продукции (0,918 раза), достигнув в IV квартале 0,213 рублей прибыли на 1 руб. произведенного товара.

Важным критерием эффективности труда является производительность труда работников, характеризуемая в рассматриваемом примере показателем выработки, определяемой объемом добавленной стоимости и товарной продукции на одного работника. Динамика данного показателя, исчисленного по различным показателям выпуска продукции, неодинакова. Производительность труда по добавленной стоимости в динамике выросла  в 0,957  раза и составила в IV квартале 0,721  ден. ед. против 0,753 ден. ед. в I квартале. Это обусловлено тем, что при снижении добавленной стоимости на 200 ден. ед. численность работников снизилась на 200 чел. Показатель выработки по товарной продукции увеличился на 0,068 ден. ед.

Тенденция изменения количественных показателей в IV квартале по сравнению с I кварталом явилась результатом соответствующего использования ресурсов (фондов, труда, материалов). Об использовании ресурсов судят на основании показателей ресурсоотдачи и ресурсоемкости.