Налоги и налогообложение в современной России

Налоги меняются и будут меняться даже в условиях стабилизации налоговой системы, так как налоги - это гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику. Сегодня требуется не простое изменение налоговых ставок, а кардинальная налоговая реформа, стимулирующая деятельность производителя.

 

Раздел 3. Формирование налоговой отчетности

салона красоты  «Юлия»

3.1 Характеристика налогового учета салона красоты «Юлия».

Исчисление налогов, установленных в РФ, осуществляется на основе данных налогового учета. При этом налоговый учет по каждому конкретному налогу имеет свою систему.

Налоговый учет – это не только система учета по налогам, для исчисления которых она применяется, а единая система учета, предназначенная для налогообложения в целом.

Порядок ведения налогового учета по каждому конкретному налогу устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя налогоплательщика. Все изменения порядка учета отдельных хозяйственных операций и субъектов в целях налогообложения осуществляются налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.

Налоговый учет основан на следующих принципах:

1) Предприятие рассматривается, как обособленный объект налогового  учета. Имущество и обязательства предприятия учитываются отдельно от  имущества и обязательств владельцев предприятия.

2) Использование метода  начисления и разграничения деловой  активности между смежными отчетными  периодами. Доходы и расходы признаются  и отражаются в те же периоды, когда имел место факт совершения сделки.

3) Предприятие функционирует  в настоящее время и в ближайшей  перспективе. У него отсутствуют  намерения и необходимость ликвидации  или существенного сокращения  деятельности, а, следовательно, обязательства  будут погашаться в установленном порядке.

4) Имущество и обязательства  имеют стоимостную оценку.

5) Налоговый учет ведется  по всем налогам, которые исчисляет  и уплачивает предприятие, обособленно.

Несмотря на раздельное ведение налогового учета по каждому налогу, цели и правила ведения налогового учета для всех налогов один. У налогового учета существуют две цели:

• Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
• Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет.

Основной задачей налогового учета является отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятий с целью исчисления налогов и расчет налоговой базы и сумм налогов к уплате, т.е. формирование показателей налоговой отчетности.

В налоговом учете используются в основном стоимостные показатели, но в некоторых случаях применяются и натуральные. Например, согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу являются транспортные средства, поэтому налоговой базой при исчислении транспортного налога применяются такие натуральные показатели, как мощность двигателя в лошадиных силах и т.д.

На основании ст.80 НК РФ состав формы и сроки (периодичность) представления налоговой отчетности установлены действующим налоговым законодательством. Налогообложение представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по каждому налогу отдельно.

Законодательно налоговый учет, как правовая категория введен только для порядка исчисления налога на прибыль организации и при применении упрощенной системы налогообложения. По остальным налогам и налоговым режимам система налогового учета явно не декларирована, но установлена для всех налогов без исключения.

Системы налогового учета по всем налогам очень похожи, поэтому для исчисления всех налогов, установленных на территории России, существует универсальная система налогового учета.

 Универсальная система  налогового учета имеет трехуровневую структуру:

Ι. Уровень первичных учетных документов. К ним относятся накладные, счета-фактуры, акты, расчетные ведомости, кассовые документы, справки бухгалтера и другие.

ΙΙ. Уровень аналитических налоговых регистров. Это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период. Аналитические налоговые регистры разрабатываются предприятием самостоятельно.

ΙΙΙ. Уровень налоговой отчетности.

 

 

3.2 Исходные данные и условия для исчисления налогов салона красоты «Юлия» в 2012г.

Таблица 1

Доходы и расходы предприятия

Наименование	Сумма, руб.
	за год	в том числе за 9 месяцев
1	2	3
Доходы (без НДС)	6845300	5102860
1	2	3
Расходы (без НДС) Всего в том числе	6223000	4605020
а) материальные затраты	3369878	2463719
б) услуги сторонних организаций	186690	138151
в) заработанная плата управленческого персонала	717462	538362
г) заработанная плата работников, занятых в процессе производства	760190	572524
д) ЕСН с заработанной платы управленческого персонала	186540	139974
е) ЕСН с заработанной платы работников, занятых в процессе производства	197649	148856
ж) амортизация	622300	466722
- по строительным  машинам    - по ОС управления	466725 155575	350040 116682
з) прочие расходы: транспортный налог налог на имущество земельный налог услуги банка	182291 10050               75298               32112               63791	136712 7538              59040          24084            46050

 

Транспортные средства предприятия - салон красоты «Юлия»      Таблица 2

№ п/п	Марка автомобиля	Количество	Мощность двигателя	Общая мощность	Ставка
1	BMW 325	1	120	120	20
2	KIA spektra111	1	120	120	20
3	MAN 0240	1	210	210	25

  

  Таблица 3

Данные бухгалтерского баланса для исчисления налога на имущество

01.01. 2012	01.02. 2012	01.03. 2012	01.04. 2012	01.05. 2012	01.06. 2012
3733800	3681943	3630085	3578227	3526369	3474510

 

01.07. 2012	01.08. 2012	01.09. 2012	01.10. 2012	01.11. 2012	01.12. 2012	01.01. 2013
3422652	3370794	3318936	3267078	3215220	3163362	3111500

 

 

 

Штатное расписание предприятия – салон красоты «Юлия»        Таблица 4                                                     

№ п/п	Ф.И.О.	Год рождения	Должность	Таб. №	Оклад	Примечания           (дети)
1	2	3	4	5	6	7
1	Белокурова Ю.В.	1970	Ген.директор	001	21300	2
2	Болдырев Л.И.	1980	Гл.бух.	002	19800	1
3	Хотеева Ю.В.	1989	Визажист	003	18600	1
4	Дорофеева А.С.	1988	Стилист	004	17100	1
5	Строганов В.А.	1985	Массажист	005	12500	1
6	Новоженова Г.В.	1967	Мастер по маникюру	006	16500	2
7	Кейбель Ю.А.	1970	Косметолог	007	17500	1

 

Предприятие -  салон красоты «Юлия»   имеет в собственности земельный участок площадью 446 кв. м, удельная кадастровая стоимость которого равна 4800 руб./м2.

 

3.3 Налоговая отчетность салон красоты «Юлия»  как элемент налогового учета

3.3.1 Налог на прибыль организации

Налог на прибыль является пропорциональным налогом, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от конечного финансового результата организации – прибыли. Так как салон красоты « Юлия» является малым предприятием применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» может не применятся, т.е. бухгалтерская прибыль и прибыль по налоговому учету совпадают.

Налог на прибыль предприятия  салона красоты «Юлия»   за год будет равен:

(6845300 – 6223000) × 24% = 149352 руб.

Данные приведены в налоговой декларации по налогу на прибыль.

 

3.3.2 Налог на добавленную стоимость

Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС полученный с выручкой соответствует счетам фактуры и равен:

(6845300 – 5102860) × 18% = 313639 руб.

Расходы (к расходам относятся материальные затраты и услуги сторонних организаций) с учетом НДС равны:

(3556568 – 2601870) × 18% = 171846 руб.

НДС к уплате: 313639 – 171846 = 141793 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, предприятия салон красоты «Юлия» за 2012 год, с учётом налоговых платежей, равна 141793 руб.

Данные приведены в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

 

3.3.3 Единый социальный налог

Предназначение единого социального налога – мобилизация средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.                                                

          Порядок расчета и уплаты ЕСН  регламентируется главой 24 НК РФ, не подлежит налогообложению  пособие по временной нетрудоспособности, расчет которого приводится ниже.

Расчет единого социального налога предприятия  салон красоты «Юлия»:

• ЕСН с заработной платы управленческого персонала:

717462 × 26% = 186540  руб.

• ЕСН с заработной платы работников, занятых в процессе производства: 760190 × 26% = 197649   руб.
• Общая сумма ЕСН составляет:   (717462 + 760190) × 26% = 384189 руб.

Расчёт пособия по временной нетрудоспособности

Сотрудник   Строганов В.А. болел с 10.03.2012 года по 14.03.2012 года включительно (всего 5 календарных дней).

 Работнику полагается  пособие в размере 100% среднего  заработка. Ежемесячный оклад сотрудника в 2006 году был равен 16500 руб., а с  апреля 2012 года составил 17500.

Расчетный период – с 1 декабря 20011 года по 30 ноября 2012 года.

При этом сотрудник:

- с 1 ноября 2012 года по 28 ноября 2012 года находился в отпуске (всего 28 календарных дней), а заработок за те дни, когда он трудился, составил 1190 рублей.

Сведем исходные данные в таблицу:

Таблица 5

Исходные данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности

№ п/п	Дата	Заработок, учитываемый при расчёте	Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время
1	2	3	4
1	Декабрь  2011	16500	31
2	Январь  2012	17500	31
3	Февраль  2012	17500	28
4	Март  2012	17500	26
5	Апрель  2012	17500	30
6	Май  2012	17500	30
7	Июнь 2012	17500	30
8	Июль  2012	17500	31
9	Август  2012	17500	31
10	Сентябрь 2012	17500	30
11	Октябрь  2012	17500	31
12	Ноябрь  2012	1190	2
13	Итого	192690	332