Налоги и налогообложение в современной России

Согласно пункту 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2012 года № 375, увеличение заработной платы учитывается при расчете пособий с момента её повышения.

 

Среднедневной заработок Строганова составит:

192690руб.: 332 дн.= 580,39 руб.

Сравним этот показатель с максимальным размером дневного пособия. В декабре 2012 года он составил:

16125 руб.: 31 дн.= 520,16 руб. 

 где 31 число календарных  дней в декабре 20012 года, а 16125 руб. – максимальный размер пособия  на 2012 год.

Таким образом, пособие работнику за март 2012 года (пять календарных дней) полагается из расчета 520,16 руб. в день, то есть исходя из лимитного значения. Размер пособия составит:

520,16 руб. × 5 дней = 2600,80 руб.

Расчет произведен на основе данных приложения 4.

Данные приведены в налоговой декларации по единому социальному налогу и в налоговой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

 

3.3.4 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Исчисленные данные по НДФЛ приведены в приложение 4. Исчисления произведены в соответствии с применением порядка и исполнением ст. 225 НК РФ. Пример оформления налоговой отчетности приводим в справке 2НДФЛ.

 

3.3.5 Налог на имущество      

Таблица 6

01.01. 2012	01.02. 2012	01.03. 2012	01.04. 2012	01.05. 2012	01.06. 2012
3733800	3681943	3630085	3578227	3526369	3474510

 

01.07. 2012	01.08. 2012	01.09. 2012	01.10. 2012	01.11. 2012	01.12. 2012	01.01. 2013
3422652	3370794	3318936	3267078	3215220	3163362	3111500

 

Среднегодовая стоимость имущества за 2012 год будет равна:

(3733800+3681943+3630085+3578227+3526369+3474510+3422652+3370794+3318936+3267078+3215220+3163362+3111500):13=3422652 руб.

На основании п.1ст.382 НК РФ, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Следовательно, сумма налога на имущество салона красоты «Юлия»  за 2012 год будет равна : 3422652×2,2% = 75298 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п.2ст.382 НК РФ определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.1ст.382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Таким образом, сумма доплаты налога на имущество салона красоты «Юлия»  за 2012 год ,с учётом налоговых платежей, будет равна:

75298 – 20108 – 19680 – 19252 = 16258 руб.

На балансе предприятия числятся основные средства

Данные приведены в налоговой декларации по налогу на имущество.

 

3.3.6 Транспортный налог

Расчет произведен в табличном виде.  

       Таблица 7

№ п/п		Марка автомобиля		Количество	Мощность двигателя (л.с.)	Общая мощность (л.с.)	Ставка (руб.)	Сумма налога
1		BMW 325		1	120	120	20	2400
2		KIA spektra111		1	120	120	20	2400
3		MAN 0240		1	210	210	25	5250
	Итого за 9 мес.		3		—	—	—	7538
	Итого за 12 мес.		3		—	—	—	10050

 

3.3.7 Земельный налог

 Салон красоты «Юлия»  имеет в собственности земельный  участок пло –щадью 446 м2, на котором расположен оздоровительно-профилактический комплекс.  Удельная кадастровая стоимость земли равна 4800 руб./м2, а ставка налога на землю равна 1,5 %.

Земельный налог за налоговый период будет равен:

446 м2 × 4800 руб./м2 × 1,5 % = 32112 руб.

Авансовый платеж составил 24084 руб.

Сумма к уплате:

32112 – 24084 = 8028 руб.

Данные приведены в декларации по земельному налогу.

 

 

 

Раздел  4. Оптимизация налогообложения

 салона  красоты «Юлия»

4.1 Нормативное обоснование применения упрощенной системы налогообложения УСН

Упрощённая система налогообложения организациями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к иным режимам, налогообложения осуществляется организациями добровольно.

Применение упрощённой системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.

Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Органи – зации, применяющие упрощённую систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощённую систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообло-жения, если:

• по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на упрощённую систему   налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьёй 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей;
• доля участия других организаций составляет менее 25%;
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает доходы на следующие расходы:

• расходы на приобретение основных средств;
• расходы на приобретение нематериальных активов;
• на ремонт основных средств;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда,
• выплаты пособий по временной нетрудоспособности;
• расходы на обязательное страхование работников и имущества;
• суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
• другие.

Порядком признания доходов и расходов является следующее – датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. 
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346 п.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при  исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 – го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (ст.34621 п.7 НК РФ)

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст.34623 п.1 НК РФ)

 

4.2 Расчет единого налога и суммы налоговых обязательств при УСН

• Единый налог – объект налогообложения: доходы

6845300 × 6 % = 410718 руб.

Кроме того, предприятие обязано оплатить:

• обязательное пенсионное страхование на сумму -  206871 руб.
• транспортный налог – 10050 руб.
• земельный налог – 32112 руб.

Итого налоговые обязательства при данном объекте налогообложения составит:

410718 + 206871 + 10050 + 32112 = 659751руб.

• Единый налог – объект налогообложения: доходы – расходы

К расходам относим (ст.34616 пп 5,6,7,8,22):

• ФОТ (без пособия) – 1475051 руб.
• ОПС – 206871 руб.
• материальные затраты – 3369878 руб.
• услуги сторонних организаций – 186690 руб.
• НДС уплаченный – 141793 руб.
• транспортный налог – 10050 руб.
• земельный налог – 32112 руб.
• Пособие по временной нетрудоспособности – 2601 руб.

Итого расходы составляют 5425046 руб.

Единый налог =  (6845300 – 5425046) × 15% = 213038 руб.

Сумма общих обязательств составит: 213038 + 10050 + 32112 + 206871 = 462071 руб.

Сравним сумму минимального налога с суммой единого налога.

Минимальный налог:

6845300 × 1% = 68453 руб.

Поскольку сумма минимального налога не превышает сумму налога, исчисленную по ставке 15%, то организация обязана уплатить в бюджет единый налог в сумме 213038 руб.

Сравним результат работы налогообложения по вариантам с суммой налогообложения общего режима:

Суммарные налоговые обязательства по общему режиму определяются как:

налог на прибыль организации (149352 руб.) + ЕСН с ОПС (384189 руб.) + налог на имущество (75298 руб.) + транспортный налог (10050 руб.) + земельный налог (32112 руб.)

• Сумма по общему режиму = 651001 руб.
• УСН при объекте налогообложения: доходы = 659751 руб.
• УСН при объекте налогообложения: доходы- расходы = 462071 руб.

Таким образом, более экономичным налоговым режимом для предприятия является УСН с объектом налогообложения: доходы – расходы. Экономия за 2012 год могла бы составить:

651001 – 462071 = 188930 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение, выводы, предложения.

 

Налоги выступают источником формирования доходов государства, поэтому они выступают косвенными регуляторами развития экономики РФ.