Отчет о прохождении преддипломной практики на предприятии ООО "Сатурн"

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате  заработной платы, и возврата остатка  наличных денег кассир ведет Книгу  учета принятых и выданных кассиром денег.

По истечении установленных  сроков оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию кассир должен:

в платежной ведомости  против фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп  или сделать отметку от руки "Депонировано";

составить реестр депонированных сумм;

в конце платежной ведомости  сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

записать в кассовую книгу  фактически выплаченную сумму и  поставить на ведомости штамп: "Расходный  кассовый ордер №__".

Депонированные суммы  сдают в банк, и на сданные суммы  составляют один общий расходный  кассовый ордер.

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных  ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

В ООО "Сатурн" кассовые документы регистрируются с применением  средств вычислительной техники. При  этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  печатью. Количество листов в ней  заверяется подписями руководителей  организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут на двух листах. Один лист книги отрывной, его  сдают в конце дня со всеми  приходными и расходными документами  в качестве отчета по кассовым операциям  под расписку в кассовой книге. Подчистки  и неоговоренные исправления  в кассовой книге запрещаются. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира и главного бухгалтера предприятия.

Так как в ООО "Сатурн" учет автоматизирован, кассовая книга  предприятия ведется автоматизированным способом, при котором ее листы  формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет  кассира". Обе названные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и  включать все реквизиты, предусмотренные  формой кассовой книги. Кассир после  получения машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет  кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет  кассира вместе с приходными и  расходными кассовыми документами  в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности  и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в  течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в  хронологическом порядке. Общее  количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера и книгу опечатывают.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО "Сатурн". Руководитель предприятия обязан оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение  кассы на фирме изолировано, а  двери в кассу запираются во время  совершения операции с внутренней стороны.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира и  у руководителя организации.

В сроки установленные  руководителем предприятия, а также  при смене кассира производится внезапная ревизия денежных средств, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяют  с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы  приказом руководителя организации  назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывают их сумму и  обстоятельства возникновения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 50 "Касса". В дебет его  записывают поступление денежных средств  в кассу, а в кредит - выбытие  денежных средств из кассы.

К счету 50 могут быть открыты  следующие субсчета:

субсчет 1 "Касса организации" - здесь учитываются денежные средства в кассе;

субсчет 2 "Операционная касса" - здесь учитывают наличие и  движение денежных средств товарных контор и эксплуатационных участков;

субсчет 3 "Денежные документы" - здесь учитывают находящиеся  в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Д 50 - К 51 - получены с расчетного счета деньги в кассу;

Д 50 - К 71 - внесен остаток  аванса подотчетным лицом;

Д 50 - К 90/1 - отражена выручка  от продажи товаров;

Д 60 - К 50 - погашена задолженность  ООО "Сатурн";

Д 71 - К 50 - выдано под отчет;

Д 70 - К 50 - выдана заработная плата работникам предприятия.

Операции, связанные с  валютой, ООО "Сатурн" не имеет.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные  и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. ООО "Сатурн" не является исключением.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются  на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет  этого счета записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету  служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Д 51 - К 50 - поступили деньги на расчетный счет из кассы предприятия;

Д 51 - К 76 - поступили деньги на расчетный счет от дебиторов;

Д 51 - К 90/1 - поступила выручка  на расчетный счет;

Д 50 - К 51 - сняты деньги с  расчетного счета;

Д 70 - К 51 - перечислена заработная плата.

При отгрузке продукции покупателям  возникающая дебиторская задолженность  отражается на предприятии по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками". К этому субсчету могут открываться  субсчета:

62/1 - авансы полученные;

62/2 - векселя полученные.

Аналитический учет в ООО "Сатурн" ведется в хронологическом  порядке по каждому покупателю или  заказчику. По мере отгрузки продукции  к оплате предъявляются расчетные  документы покупателя, в которых  отражается величина выручки от их реализации.

Д 62 - К 90/1 - отражена выручка  от реализации;

Д 51 - К 62 - погашена задолженность  покупателей.

Если организация получает аванс от поставок материальных ценностей, то это отражается проводкой: Д 50,51,52 - К 62/1.

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям  счет-фактур делают проводку: Д 62/1 - К 62.

Если расчеты производятся при совершении товарно-обменной операции, то по соглашению сторон может производиться  взаимозачет, что отражается проводкой: Д 60 - К 62.

К поставщикам и подрядчикам  ООО "Сатурн" относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и др.) и выполняющие  различные виды работ (капитальный  и текущий ремонт основных средств). Среди поставщиков предприятия  такие организации как ООО "Лагуна", ООО "ТУК", ООО "Запдеталь", ОАО "Тамбовагропромкомплект", ОАО "Пигмент" и др. .

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками осуществляются после  отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  оказания услуг.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии используют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К нему могут  быть открыты следующие субсчета:

60/1 - авансы выданные;

60/2 - векселя выданные.

В ООО "Сатурн" учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6, в котором синтетический учет сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет, который осуществляется в хронологическом порядке отдельно по каждому поставщику, ведут в  ведомости № 5, данные которой в  конце ме