Отчет по практике в ООО «Смета»

В отчетном году увеличились  затраты на оплату труда на 602,82 тыс.руб. или 83,25 %. Затраты на основной персонал выросли на 329,04 тыс.руб. или 65,08 %. На административно-управленческий увеличились на 276,78 тыс.руб. или 126 %.

Можно сделать вывод, что рост затрат произошел в основном из-за увеличения затрат на основной персонал.

 

Таблица 9

Структура фонда оплаты труда

по категориям персонала

 

 

Категории персонала	Базисный год		Отчетный год
	ФОТ (тыс.руб.)	Удельный вес (%)	ФОТ (тыс.руб.)	Удельный вес (%)
1.основной персонал	505,52	69,82	831,56	62,67
2. административно-  управленческий	218,56	30,18	495,34	37,33
Итого	724,08	100	1326,9	100

 

По данным видно, что  наибольший удельный вес в ФОТе занимает оплата труда основных рабочих: 69,82 % в базисном году и 62,67 % в отчетном. На втором месте затраты по оплате труда административно-управленческого персонала: 30,18 % в базисном году и 37,33 % в отчетном.

В отчетном году произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда основного персонала на 7,15 %, а административно-управленческого персонала увеличение удельного веса на 7,15 % .

 

Таблица 10

Структура фонда оплаты труда

по видам выплат

Выплаты	Базисный год		Отчетный год		Абсолютное отклонение
	ФОТ (тыс. руб.)	Удельный Вес (%)	ФОТ (тыс. руб.)	Удельный вес (%)
					ФОТа	уд.веса
1.переменная часть	-	-	-	-	-	-
2. постоянная часть	506,05	69,89	907,23	68,37	+401,18	-1,52
3. премии и иные выплаты	218,03	30,11	419,67	31,63	+201,64	+1,52
Итого	724,08	100	1326,9	100

 

Из таблицы видно, что постоянная часть составляет 69,89 % в базисном году и 68,37 % в отчетном. При этом в отчетном году произошло понижение доли постоянной части на 1,52 % и повышение самой постоянной части на 401,18 тыс. руб.

Премии и иные выплаты  в базисном году составляли 30,11 % , а в отчетном 31,63 %, т.е. произошло повышение доли на 1,52 %.

Таблица 11

Сопоставление ФОТа и  производительности труда

Категории	Базисный     год	Отчетный год	Отклонения			Темп роста
			+ / -	%	%
ФОТ (тыс.руб.)	724,08	1326,9	+602,82	183,2	+83,2
Средняя заработная плата 1 работающего (тыс.руб.)	65,83	110,58	+44,75	167,99	+67,99
Средняя выработка 1 работающего (тыс.руб./чел.)	406,12	695,53	+289,41	171,26	+71,26

 

По данным видно, что  размер ФОТа в отчетном году вырос  на 183,2 %, т.е. на 602,82 тыс.руб. Следовательно увеличился и размер средней заработной платы 1 работающего, а именно на 67,99 тыс.руб. или 167,99 %.  Средняя выработка 1 работающего увеличилась на 171,26%, что составляет 289,41 тыс.руб./чел.

Можно сделать вывод  о том, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста  средней заработной платы. Это способствует понижению  себестоимости продукции  и как следствие повышению  прибыли.

 

5. Анализ и управление  затратами

 

Анализ соотношения «затраты — объем — прибыль — один из самых мощных инструментов, имеющихся в распоряжении менеджеров. Он помогает им понять взаимоотношения между ценой изделия, объемом или уровнем производства, прямыми затратами на единицу товара, общей суммой постоянных затрат, смешанными затратами и прибылью. Он является ключевым фактором в процессе принятия многих управленческих решений. Эти решения касаются вопросов определения ассортимента выпускаемых изделий, объема производства, типа маркетинговой стратегии и т.д. Благодаря такому широкому спектру применения анализ «затраты — объем — прибыль», несомненно, является лучшим средством управления, чтобы добиться максимально возможной в данных условиях прибыли организации.

Для проведения анализа  безубыточности производства необходимым условием является деление затрат организации на постоянные и переменные. Для расчета объема выручки, покрывающего постоянные и переменные затраты, производственные организации в своей практической деятельности используют такие показатели, как маржинальный доход, его средняя величина и норма.

Под средней величиной  маржинального дохода понимают разницу  между ценой продукции и средними переменными затратами. Средняя  величина маржинального дохода отражает вклад единицы изделия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального  дохода называется доля величины маржинального дохода в объеме продаж или (для отдельного изделия) доля средней величины маржинального дохода в цене товара.

Использование этих показателей  помогает быстро решить некоторые задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах выпуска. Ниже представлены результаты расчета средней величины и нормы маржинального дохода для ООО «Смета» (Таблица 12).

• Таблица 12

Анализ средней величины и нормы маржинального дохода

 

Показатели	Предыдущий период		Текущий период		Откло- нение (+/-), тыс.руб.	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.,	структура, %	сумма, тыс.руб.	структура, %
1.Затраты на производство	2848	100,00	4712	100,00	+1864	165,45
2.Объем продаж	4467	-	8346	-	+3879	186,84
3.Маржинальный доход (п.2 - п.1)	1619	-	3634	-	+2015	224.46
4. Прибыль (п.2 - п.1)	1619	-	3634	-	+2015	224.46
5. Норма маржинального дохода ((п.3 /п.2)*100), %	36,24	-	43,54	-	+7,3	120,14

 

Очевидно что увеличение затрат обуславливается увеличением объема продаж. Темпы роста объема продаж составляют 186,84% за период, а затрат 165,45%. Средняя величина маржинального дохода увеличилась на 124,46%, что отражает увеличение  затрат и получение прибыли. Норма маржинального дохода повысилась на 20,14%, и это показывает, что доля средней величины маржинального дохода снизилась.

Анализ «затраты —  объем — прибыль» часто называют анализом величин в критической  точке. Под критической точкой понимается та точка объема продаж, в которой  он равен затратам.

Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня деятельности (объема производства), когда объем продаж становится равным сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю, т. е. это тот объем продаж, при котором организация не имеет ни прибыли, ни убытка. Таким образом, критической является точка, с которой организация начинает зарабатывать прибыль.

 

В обобщенном виде определение  финансовых коэффициентов для анализа  финансовых результатов выглядят следующим  образом:

- оборачиваемость средств  или их источников. Этот показатель  равен отношению выручки продаж  к средней за период величине  средств или их источников, и  он позволяет судить о деловой  активности организации в финансовом  аспекте;

- рентабельность продаж, которая равна отношению прибыли к выручке от продаж;

- рентабельность средств  или их источников. Этот показатель  равен отношению прибыли к  средней за период величине  средств или их источников.

При расчете второго  и третьего показателей может  быть взята как прибыль от продаж, так и прибыль до налогообложения или чистая прибыль.

В случае, если рентабельность средств или их источников вычисляется  на основе прибыли от продаж и тем  самым достигается сопоставимость с рентабельностью продаж, то между  вышерассмотренными коэффициентами можно проследить следующую взаимосвязь:

 

Рентабельность средств или их источников

=

Рентабельность продаж

*

Оборачиваемость средств или их источников

 

Эта формула показывает, что прибыльность средств организации  или их источников обусловлена как политикой ценообразования и уровнем затрат на производство товаров (они отражаются в показателе рентабельности продаж), так и деловой активностью организации, измеряемой оборачиваемостью средств или их источников. По этой формуле можно также определить пути повышения рентабельности средств или их источников. Так при низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов и, соответственно, наоборот, определяемая теми или иными причинами низкая деловая активность организации может быть компенсирована только снижением затрат на производство товаров, т. е. повышением рентабельности продаж.

 

Для оценки рентабельности организации разработан ряд коэффициентов. Рассмотрим наиболее важные из них на ООО «Смета»

Таблица 13

6. Анализ финансовых результатов и рентабельности активов организации

 

Показатель	Расчетная формула, номер строки и  формы бухгалтерской отчетности	Начало  пери- ода	Конец пери- ода	Изменение
				(+/-)	%
Рентабельность активов организации	Rа = стр. 190 Ф 2 / стр. 300 Ф 1	0,643	0,483	-0,16	75,12
Эффективность внеоборотного капитала	RВК = стр.010 Ф 2 / стр. 190 Ф 1	2,047	1,539	-0,508	75,18
Рентабельность оборотного капитала	RОК = стр. 190 Ф 2 / стр. 290 Ф 1	1,054	0,718	-0,336	68,12
Рентабельность  продаж	RПР = стр. 050 Ф 2 / стр. 010 Ф 2	0,362	0,435	+0,073	120,17
Коэффициент рентабельности основной деятельности	RОД = стр.050 Ф 2 / (стр.020 Ф 2 + + стр.030 Ф 2+стр.040 Ф 2)	0,568	0,771	+0,203	135,74
Рентабельность перманентного капитала	RПК= стр. 050 Ф 2 / (стр. 490 Ф 1 + + стр. 590 Ф  1)	1,334	0,915	-0,419	68,59

 

Рентабельность активов  организации(R^а:)характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение показателя на 24,88% свидетельствует о падающем спросе на товары и об избыточном накоплении активов.

Эффективность внеоборотного  капитала (фондоотдача) (R_ВК) характеризует эффективность использования основных средств организации, определяя, насколько соответствует общий объем имеющихся основных средств (машин и оборудования, зданий, сооружений, транспортных средств, ресурсов, вкладываемых в усовершенствование собственности, и т.п.) масштабу бизнеса организации. Если значение показателя эффективности внеоборотного капитала за текущий период, меньшее, чем его значение за базовый или предыдущий период, может характеризовать недостаточную загруженность имеющегося оборудования, в том случае если в рассматриваемый период организация не приобретала новых дорогостоящих основных средств. В то же время чрезмерно высокие значения показателя эффективности внеоборотного капитала могут свидетельствовать как о полной загрузке оборудования и отсутствии резервов, так и о значительной степени физического и морального износа устаревшего производственного оборудования.