Отчет по практике в ООО «Альтернатива»

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, согласно форме 2 ООО «Альтернатива» за отчетный периода равна  81361 тыс. руб.

По строке 029 отражается валовая прибыль предприятия. Она определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг  (строка 010) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020). Валовая прибыль ООО «Альтернатива» составила (-952) тыс. руб.

По строке 050 формы № 2 отражается финансовый результат  (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Он определяется как разница между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг), отраженной по строке 010, и суммой затрат, отраженной по строкам 020, 030. Прибыль от продаж ООО «Альтернатива» в отчетном периоде составила  (-952) тыс. руб.

Прочие доходы и расходы

По строке 090 «Прочие доходы» отражается выручка ООО «Альтернатива» от реализации основных средств и прочего имущества, доходы в части остальных видов доходов организации (за исключением отраженных по строкам 060 и 080). За отчетный год прочие доходы составили 3565 тыс. руб.

По строке 100 «Прочие расходы» отражаются прочие расходы ООО «Альтернатива», например:

• убыток от списания дебиторской задолженности, налоги с кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• отрицательная суммовая разница в отчетном периоде;
• убытки от хищений, от списания оборудования, приобретенного за счет бюджетного финансирования;
• налоги, пени, штрафы;
• командировочные  расходы;
• НДС, не подлежащий к возмещению и др.

Прочие расходы ООО «Альтернатива» за 2008г. составили 2409 тыс.руб.

По строке 140 отражается финансовый результат (прибыль или убыток до налогообложения), полученный от деятельности организации за отчетный период.

Он определяется как сумма прибыли (убытка) от продаж (строка 050), прочих операционных доходов (строка 090), внереализационных доходов (строка 120), уменьшенная на величину процентов к уплате (строка 070), прочих операционных расходов (строка 100) и внереализационных расходов (строка 130). Прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 204 тыс. руб.

По строке 190 отражается чистая прибыль (убыток) отчетного периода организации. Она определяется как разница между прибылью до налогообложения (строка 140) и суммой строк 141, 142, 150 и 160. Чистая прибыль отчетного года ООО «Альтернатива» составила 204 тыс. руб.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала».

В отчете об изменениях капиталов должна раскрываться информация об изменениях в уставном, резервном, добавочном капиталах, данные о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке). Более подробно рассмотрим показатели раздела 1 «Изменения капитала».

Строка «Остаток на 1 января отчетного года» заполняется по данным оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 80, 83, 84 за 2008 г.  Для заполнения данной строки используется начальное сальдо перечисленных счетов. Остаток на 1 января отчетного года равен 36511 тыс. руб.

По строке «Чистая прибыль» приводится чистая прибыль ООО «Альтернатива» за 2008 г.  Чистая прибыль за отчетный период составила 204 тыс. руб.

Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года» определяется следующим образом:

По графам «Уставный капитал», «Добавочный капитал» данная строка определяется как конечное сальдо по счетам 80, 83 – 20000 + 14052 = 34052 тыс. руб.

По графе «Нераспределенная прибыль» сумма определилась как разница между Остатком на 1 января отчетного года и Чистой прибылью – 2663 тыс. руб.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Для формирования отчета о движении денежных средств ООО «Альтернатива» использовались ОСВ по счетам учета денежных средств.

Остаток денежных средств на начало отчетного года составил 1252 тыс. руб. Сумма денежных средств по текущей деятельности составила 688 тыс. руб.

Остаток денежных средств на конец 2008 года составил 564 тыс. руб.

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В приложении к бухгалтерскому балансу ООО «Альтернатива» расшифровываются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Данное приложение состоит из десяти разделов.

Рассмотрим разделы, составляемые  ООО «Альтернатива». Это следующие разделы:

• Раздел «Основные средства»;
• Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»;
• Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».

В разделе «Основные средства» отражается информация по основным средствам.

В первой таблице отражается информация по наличию основных средств на начало отчетного периода, поступлению и выбытию основных средств за период, а также данные на конец отчетного периода по балансовой стоимости.

Стоимость основных средств на начало отчетного периода составила 64270 тыс. руб. За отчетный период в ООО «Альтернатива» поступило основных средств на сумму 81 тыс. руб., выбыло на 200 тыс. руб. Стоимость основных средств на конец отчетного периода составила 64151 тыс. руб.

Во второй таблице отражается сумма начисленной амортизации основных средств. Данный показатель на конец отчетного периода составил 31379 тыс. руб. Так же в данной таблице отражается информация по основным средствам, сданным в аренду, и объектов основных средств, переведенных на консервацию.

Стоимость объектов основных средств,    переведенных    на   консервацию на конец года – 7658 тыс. руб., стоимость объектов основных средств, полученных в аренду на конец отчетного периода равна 5216 тыс. руб.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Сумма дебиторской задолженности на начало отчетного периода составляла 5598 тыс. руб., на конец отчетного периода ее величина составила 2838 тыс. руб. Далее следует расшифровка по группам должников.

Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками на начало отчетного периода составила 1168 тыс. руб., на конец отчетного периода данная величина составила 338 тыс. руб.

Сумма кредиторской задолженности на начало отчетного периода составила 13470  тыс. руб., на конец отчетного периода величина кредиторской задолженности составила 6972 тыс. руб. Далее следует расшифровка по кредиторам ООО «Альтернатива».

Краткосрочная кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам  на начало отчетного периода составляла 4871 тыс. руб., на конец отчетного периода – 1806 тыс. руб. Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и сборам на конец отчетного периода составила  3952 тыс. руб.

Авансы полученные равны 1575 тыс. руб. на начало года, 317 тыс. руб.  - на конец отчетного периода. Прочая кредиторская задолженность на начало 2008 года составила 3072 тыс. руб., 4588 тыс. руб. – на конец отчетного периода.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

По указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально - производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

Общая сумма затрат на начало отчетного года составила 75354 тыс. руб., на конец года – 65493 тыс. руб.

 

       10 Учет расчетов по налогам и сборам

 

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Альтернатива»  ведется с применением счетов 68 и 69. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Аналитический учет по этому счету в 2008 году велся в разрезе субсчетов (на основании Оборотно-сальдовой ведомости по счету 68 и анализа счета 68 за 2008 год):

68.1 "Налог на доходы  физических лиц"   

68.2 "Налог на добавленную  стоимость"       

68.4 "Налог на прибыль"

68.4.1 «Расчеты с бюджетом»     

68.6 «Налог на пользователей дорог»     

68.7 "Налог на владельцев  автотранспортных средств"    

68.8 "Налог на имущество"      

68.10 «Налог на экологию»

68.14 «Расчеты по транспортному  налогу»

68.40 «ЕНВД»

68.43 «Расчеты по ЕСН».    

 Счет 69 "Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.          

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты субсчета:       

69.1 "Социальное страхование";       

69.2 "Пенсионное обеспечение";

69.2.2 «Страховой ПФ»;

69.2.3 «Накопительный ПФ»;

69.2.4 «Страховой ПФ ЕНВД»;

69.2.5 «Накопительный ПФ  ЕНВД»;       

69.3 "Медицинское страхование";

69.3.1 «ФФОМС»;

69.3.2 «ТФОМС»;

69.11 «Страхование от  НС и ПЗ». 

Корреспонденцию счетов по учету расчетов по налогам и сборам в ООО «Альтернатива» рассмотрим в таблице 20.

Таблица 20 - Корреспонденция счетов по учету расчетов по налогам и сборам, используемая в ООО «Альтернатива» в 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Начислен налог на доходы физических лиц	70	68.1	4 388 232,00
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	68.2	19	4 237 155,45
Начисленный НДС (за 2008г)	90.3	68.2	4 237 155,45
Начислен налог на прибыль	99	68.4	2 743 836,12
Начислен налог на имущество	91.2	68.8	106 343,00
Начислен транспортный налог	26	68.7	6 128,34
Начислен налог на вмененный доход	99	68.40	139 121,20
Начислен единый социальный налог	20	69	6 422 791,61