Отчет по практике в ООО «Альтернатива»

          Таблица 10 - Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств в ООО «Альтернатива» за 2008г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Поступила выручка из кассы магазина	50.1	50.1
Поступило с расчетного счета в кассу	50.1	51	12 869 000,00
Возмещение кредиторской задолженности	50.1	60.1	50 400,00
Поступили денежные средства от сторонних организаций	50.1	62.1	800 819,77
Возвращен долг по заработной плате	50.1	70	126 416,97
Возвращена в кассу неиспользованная   подотчетным лицом сумма	50.1	71.1	397 023,92
Возмещение материального ущерба	50.1	73	299,98
Возмещение материального ущерба по претензии	50.1	76.2	171 253,76
Выручка	50.1	90.1	4 764 626,21
Внесено на расчетный счет	51	50	518 226,88
Выплачена из кассы заработная плата работникам	70	50.1	9 521 489,92
Выдано из кассы подотчет	71.1	50.1	8 637 790,86
Выплачена работникам депонированная заработная плата	76.4	50.1	225 584,39

 

 Согласно приказа  в  ООО "Альтернатива" создана комиссия для проведения инвентаризации денежных средств в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом приема-передачи (при смене материально-ответственного лица) или актом инвентаризации денежных средств. 

Поступление выручки в кассу  ООО "Альтернатива" оформляется бухгалтерской проводкой: Д 50.1    К 90.1.   

 

5.2 Учет денежных средств  на расчетном счете

 

Денежные расчеты в ООО «Альтернатива» осуществляются в безналичной форме.

В процессе хозяйственной деятельности ООО «Альтернатива» ведет расчеты:

• с покупателями  за оказанные им работы;
• поставщиками за приобретенные материальные ценности;
• подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги;
• с бюджетом по налогам и сборам;
• с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Для хранения денежных средств и расчетов с контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого производятся ее платежи и заключает договор на открытие счета с банком.

Заключая договор, банк берет на себя обязательства принимать и зачислять поступающие на счет клиента денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций. Банк может использовать денежные средства, имеющиеся на счете клиента, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться денежными средствами.

Для отражения в учете операций по расчетному счету рабочим планом счетов ООО «Альтернатива» предусмотрено ведение счета 51 «Расчетные счета».

Движение денежных средств на расчетном счете ООО «Альтернатива» оформляется с помощью платежных поручений (электронно, без печатной формы) (приложение 18). На расчетный счет поступает наличная выручка из кассы, поступления  от покупателей, выручка от реализации товаров, готовой продукции и прочие поступления.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет  или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных требований).

Ежедневно банк выдает выписки из расчетного счета ООО "Альтернатива", в которых указываются начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете.

Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств по расчетному счету представлена в таблице 11.

         Таблица11 - Схема корреспонденции счетов по учету движения средств по расчетному счету ООО «Альтернатива» за 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов			Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Из кассы сдано на расчетный счет	51	50		518226,88
Возврат кредиторской задолженности	51		60	202357,14
Получены денежные средства за поставленную продукцию	51		62.1	10162414,01
Получены излишне начисленные суммы платежей на социальное страхование	51		69	509702,10
Оплачена сумма по претензии	51		76.2	285302,00
Возврат излишне списанной суммы на пересчет инкассируемой выручки	51		91.1	52260,56
Получено в кассу с расчетного счета	50		51	12869000,00
Оплачено поставщику за поставленную продукцию	60		51	10546309,20
Уплачены налоги в бюджет	68	51		9592888,93
Перечислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев	69	51		5424961,38
Перечисление зар платы, алименты, предоплата за авансовые таможенные платежи	76.1	51		11627009,23
Оплачены услуги банка	91.2	51		133775,56
Оплата лицензионных сборов	97.1	51		200233,06

Основанием для записей в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств за период в ООО «Альтернатива» служит банковская выписка, которую ежедневно бухгалтерия ООО получает через систему «клиент – банк».

       5.3  Учет расчетных операций

Расчетные операции в ООО «Альтернатива» осуществляются с внутренними и внешними контрагентами. Внешними контрагентами являются сторонние организации, выступающие в роли покупателей, поставщиков и подрядчиков, а также налоговые органы, внебюджетные фонды и т.д.

Внутренними контрагентами являются работники ООО «Альтернатива», с которыми производятся расчеты по подотчетным и депонированным суммам, а также  по прочим операциям.

Согласно рабочему плану счетов ООО «Альтернатива» состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками». 

Расчеты с поставщиками ООО «Альтернатива» ведет на основании заключенных договоров на поставку товаров, материалов, и иных договоров заключаемых ООО «Альтернатива» в ходе осуществления своей деятельности.

Состояние расчетов с покупателями и заказчиками отражается на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 ведется в разрезе специфики совершаемых хозяйственных операций:

62.1 «Расчеты с покупателями в  рублях»

62.2 «Авансы, полученные в рублях».

Расчеты с покупателями и заказчиками производятся в ООО «Альтернатива»  в соответствии с условиями заключенных договоров поставки. В конце года и каждый месяц проводится сверка взаиморасчетов, которая оформляется Актом сверки. При отгрузке готовой  продукции покупателям, возникающая дебиторская задолженность отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания относятся  к прочим расходам организации. Перечень прочих расходов организации установлен п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

По статье 195 Гражданского кодекса РФ (ч.1) исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Срок исковой давности исчисляется в соответствии с положениями ГК РФ. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ).

После его истечения задолженность признается безнадежной и может быть списана на расходы. Безнадежные долги можно списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, двумя способами - за счет средств резерва по сомнительным долгам или без такого резерва (пп. 7 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Таким образом, перечень случаев, когда задолженность может быть признана безнадежной и, соответственно, списана на расходы, законодателем ограничен.

Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности  у организации должны быть следующие документы основания: договор купли-продажи или договор поставки продукции, банковские документы, подтверждающие перечисление денежных средств         поставщику, счета-фактуры, накладные на  отгруженную продукцию.         

На сумму оплаты за отгруженную продукцию организация предъявляет расчетные документы покупателю и производит в учете соответствующую бухгалтерскую запись. При погашении контрагентом своей задолженности производится ее списание с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств.

Также в учете организации на счете 62 отражаются суммы предварительной оплаты за отгруженную продукцию, которые учитываются обособленно по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета. Для учета полученных авансов ООО «Альтернатива»  применяется счет 62.2 «Авансы, полученные в рублях». 

Корреспонденцию счетов, применяемую для учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Альтернатива»  в 2008 году рассмотрим в таблице 12.

         Таблица 12 - Схема корреспонденции счетов по учету «Расчетов с покупателями и заказчиками» ООО «Альтернатива» за 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Произведен взаимозачет за готовую продукцию	62.1	62.1	4487423,81
Учтена выручка за реализованную продукцию	62.1	90.1	92861653,94
Поступили платежи от покупателя за проданную продукцию в кассу ООО «Альтернатива»	50.1	62.1	800819,77
Поступили платежи от покупателя за проданную продукцию на расчетный счет ООО «Альтернатива»	51	62.1	10162414,01
Произведен взаимозачет обязательств	60.1	62	191441,30
Сторно по авансам на начало месяца	62.2.	62.1	4487423,81
Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	91.2	62.1	227186,62