Отчет по практике в ООО «Альтернатива»

- 84.1 «Прибыль подлежащая распределению»;

- 84.2 «Убыток, подлежащий покрытию»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н) п. 68 устанавливает, что суммы дооценки основных средств и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций, и другие аналогичные суммы учитываются как добавочный капитал.

По данным анализа счета 83 за 2008 год величина добавочного капитала на начало и конец периода не изменялась и составляет  14052231,03 руб.

Для учета нераспределенной прибыли в ООО «Альтернатива» используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль отчетного года – это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.

        Основные направления распределения прибыли прошлых лет  представим в таблице 15.

          Таблица 15 - Корреспонденция счетов по учету распределения прибыли прошлых лет в  ООО «Альтернатива», составленная по данным анализа счета 84 за 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
	Дебет	Кредит
Отражена прибыль	84.1	99	204 496,28

 

 

        7 Учет товарных операций

 

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок учета товарных операций, являются Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утвержденный приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года № 44н и Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/1999), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 года № 33н.

Товарные операции представляют собой процессы приобретения, хранения и реализации товаров. Поэтому основными целями бухгалтерского учета товарных операций являются обеспечение контроля за:

• правильным и своевременным поступлением и оприходованием товарно-материальных ценностей материально ответственными лицами;
• состоянием и сохранностью товарно-материальных ценностей;
• их выбытием и реализацией, а также определением финансового результата от реализации товаров.

Выполнение поставленной цели способствует решению следующих задач:

- формирование полной и достоверной информации о поступлении, состоянии и выбытии товаров (проверка правильности документального оформления товарных операций, своевременного и правильного отражения их в учете);

- установление разграничений материальной  ответственности лиц за вверенные им ценности;

- проведение инвентаризаций и  ревизий;

- контроль за наличием товарных  запасов в соответствии со  спросом на рынке, выявление неходовых, залежалых и недоброкачественных  товаров, обеспечение увеличения  товарооборота на предприятии;

- определение финансового результата  от реализации товаров, своевременное  представление руководству о  товарообороте и доходе, о состоянии  товарных запасов и эффективности  их использования;

- предотвращения отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявления внутрихозяйственных ресурсов.

В соответствии с ПБУ 5/2001 к бухгалтерскому учету в качестве товаров принимаются активы, предназначенные для продажи.

В ООО «Альтернатива» для учета товаров применяются счета: 41 «Товары», 42 «Торговая наценка».

К счету 41 «Товары» открыты субсчета:

- 41.1 - Товары на складах;

- 41.4 – Покупные изделия.

Аналитический учет по счету в целом ведется по наименованиям (сортам, партиям) и местам хранения товаров, по материально-ответственным лицам.

В ООО «Альтернатива» товары в оптовой торговле учитываются по покупным ценам, в розничной торговле учитываются по продажным ценам (п.3.10. учетной политики). При учете товаров по продажным ценам разница между стоимостью по продажным ценам и их покупной стоимостью отражается на пассивном контрарном регулирующем счете 42 «Торговая наценка».

При поступлении товаров торговую надбавку записывают в кредит данного счета. Остаток на счете 42 – кредитовый; он показывает сумму торговой надбавки, относящуюся к остатку товаров в розничной торговле.

Суммы торговой наценки по товарам проданным сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». При реализации товаров и ином выбытии их списание производится по средней себестоимости.

Далее отразим корреспонденцию счетов по учету товаров, применяемую в ООО «Альтернатива», на основе данных анализа счетов 41 и 41.1 за 2008 год и представим ее в таблице 16.

           Таблица 16 - Корреспонденция счетов по учету товаров в ООО «Альтернатива» на основе данных анализа счетов 41 и 41.1 за 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Списание стоимости проданного товара на представительские расходы	26	41.1	2 553,05
Списание стоимости проданного товара на обслуживающие производства и хозяйства	29	41.1	2 200 046,05
Отражено перемещение товара	41.1	41.4	156 099,18
Отражена наценка на товар	41.1	42	109 297,33
Оприходованы товары от поставщиков	41	60.1	1 091 751,76
Оприходованы товары, полученные от подотчетных лиц	41	71.1	1 298 930,63
Списана себестоимость товаров	90.2	41	613 586,75

 

Следует отметить, что учет поступления товаров в ООО «Альтернатива» осуществляется без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Представим учет поступления товаров в ООО «Альтернатива» в таблице 17.  Далее отразим порядок оформления в бухгалтерском учете операций по реализации товаров в оптовой и розничной торговле. Корреспонденцию счетов по реализации товаров через оптовую торговлю представим в таблице 18.

 

        Таблица 17 - Корреспонденция счетов по учету поступления товаров в ООО «Альтернатива» (по данным приложения 6)

 

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
Поступили товары от поставщика	41.1	60.1	14 620,72
Отражен НДС по приобретенным товарам	19	60.1	2631,73
Отнесен на прочие расходы НДС, не подлежащий возмещению по ТМЦ, использ для собств нужд	91.2	19	2631,73

   

         Таблица 18 - Корреспонденция счетов по учету операций по реализации товаров в оптовой торговле ООО «Альтернатива»  (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Поступили товары в оптовую  торговлю	62.1	90.1	301 709,94
2. Списана себестоимость реализованных  товаров	90.2	41.1	14 801,08
4. Поступили денежные средства  за реализованные товары	51	62.1	301 709,94
5. Отражен финансовый результат  от реализации товаров	90.9	99	286908,86

* Финансовый результат  от реализации сторонних товаров  отражен за май 2008 г.

        В таблице 19 представлена корреспонденция  счетов по реализации товаров в розничной торговле.

          Таблица 19 - Корреспонденция счетов по учету операций по реализации товаров в розничной торговле ООО «Альтернатива»  за июнь 2008 г. (по данным приложения 6)

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Поступила выручка от реализации  товаров в розничной торговле	50.1	90.1	328 872,45
2. Списана себестоимость реализованных  товаров по продажным ценам	90.2	41.1	8 611,43
3. Списана наценка по реализованным  товарам (сторно)	90.2	42	-133 374,92
4. Начислен НДС реализованных  товаров	90.3	68.2	50166,98
5. Отражен финансовый результат  от реализации товаров	99	90.9	136719,12

 

     

 8 Учет финансовых результатов

 

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учета финансовых результатов, являются следующие:

- Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс РФ» (часть 2) ФЗ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» 9/99, утвержденное  приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации» 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н;

     - Положение по бухгалтерскому  учету «Учет расчетов по налогу  на прибыль» 18/02, утвержденное приказом  Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н и  др.

Целью бухгалтерского учета финансовых результатов является получение достоверной информации о доходах и расходах организации и определение конечного финансового результата деятельности организации. Поэтому  задачами учета финансовых результатов являются:

• классификация доходов и расходов согласно законодательству РФ;
• учет доходов и расходов;
• определение момента признания выручки;
• определение финансовых результатов;
• формирование отчетности (форма № 2);
• определение налога на прибыль организации;
• выявление резервов увеличения доходов и снижения расходов.

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат может быть в виде прибыли или убытка.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период.

Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от реализации товаров, основных средств и иного имущества организации и прочих доходов (операционных, внереализационных), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Следовательно, для правильного определения финансового результата необходимо сопоставить доходы и расходы организации, произведенные в отчетном периоде.