Отчет по практике в ОСАО «Ингосстрах»

Для определения текущей (восстановительной) стоимости основных средств Общество по состоянию на конец отчетного года на основании внутренних организационно-распорядительных документов проводит переоценку групп однородных объектов основных средств.

Переоценке подлежат:

а) объекты недвижимости (здания и помещения) - ежегодно;

б) земельные участки – ежегодно;

в) художественные произведения, предметы антиквариата и изобразительного искусства – один раз в 10 лет.

На основании приказа руководителя Общества, оформленного соответствующим распорядительным документом, в данный перечень могут быть включены дополнительные группы однородных объектов основных средств, подлежащие переоценке. Переоценка стоимости объектов основных средств осуществляется на основании экспертного заключения организации, проводящей переоценку и имеющей лицензию на осуществление данного вида деятельности.

Результаты переоценки стоимости объектов основных средств, проведенной по состоянию на конец отчетного года, в бухгалтерском учете отражаются обособленно последним числом отчетного года.

Амортизация

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств. Капитальные вложения в форме улучшений арендованного имущества могут быть, в зависимости от условий договора аренды, отделимыми и неотделимыми.

Улучшения, отделимые от арендуемого имущества без вреда для этого имущества, признаются отделимыми. По окончании срока аренды эти улучшения могут быть демонтированы. Если в соответствии с заключенным договором аренды капитальные вложения в арендованные объекты ОС являются собственностью арендатора (Общества), то эти капитальные вложения учитываются в составе основных средств арендатора и учитываются как отдельный инвентарный объект.

Неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества, признаются собственностью арендодателя и переходят к нему по окончании либо срока аренды, либо работ по производству этих улучшений (по соглашению сторон). Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенные с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. Капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, также признаются амортизируемым имуществом.

Не амортизируются следующие объекты основных средств:

a) объекты внешнего благоустройства;

b) земельные участки, объекты природопользования;

c) художественные произведения, предметы антиквариата и изобразительного искусства

Общество применяет линейный способ начисления амортизации. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости объекта основных средств либо его списания. Амортизация по объекту начисляется равномерно в течение всего срока его эксплуатации. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

Срок полезного использования объекта основных средств устанавливается с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. В случае отсутствия в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, конкретной позиции, срок полезного использования объекта основных средств устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций изготовителей. Установленный срок полезного использования объекта основных средств оформляется «Протоколом заседания экспертной комиссии по определению сроков полезного использования основных средств, нематериальных активов и других материальных ценностей» Срок полезного использования объекта основных средств устанавливается при принятии объекта к учету и в общем случае изменению не подлежит. Срок полезного использования может быть пересмотрен (увеличен) только по окончании модернизации (реконструкции) объекта, если в результате проведенных работ выявлено улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта. Увеличение срока полезного использования основных средств осуществляется в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее включено основное средство. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, при исчислении амортизации учитывается оставшийся срок полезного использования.

Срок полезного использования объектов основных средств, являющихся предметом договора лизинга, балансодержателем которых является Общество, а также неотделимых улучшений в арендованное имущество, произведенных с согласия арендодателя, в случае, если договор аренды заключен на срок менее года или на неопределенный срок. Срок полезного использования капитальных вложений в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенные с согласия арендодателя по договорам аренды, заключенным на срок более одного года, определяется исходя из срока действия договора аренды.

Стоимость приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий включается в состав прочих расходов по ведению страховых операций в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.

Из состава амортизируемых основных средств исключаются:

. основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

. основные средства, переведенные  по решению руководителя Общества  на консервацию на срок более трех месяцев;

. основные средства, находящиеся в процессе восстановления (реконструкции, модернизации), продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, в том числе и подлежащим государственной регистрации, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объектов в эксплуатацию, за исключением объектов основных средств, находящиеся в запасе (резерве). При этом учитывается, что:

. сторонами подписан акт  приема-передачи объекта;

. оформлены первичные  учетные документы по введению в эксплуатацию объекта (акт по унифицированной форме ОС-1, ОС-1а, содержащий заключение о передаче объекта в эксплуатацию, утвержденный уполномоченным должностным лицом Общества).

Платежи за регистрацию права на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости включаются в состав расходов по ведению страховых операций (общехозяйственных расходов) Общества.

Нормы амортизационных отчислений для основных средств, ранее бывших в эксплуатации, определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на время их эксплуатации предыдущими собственниками. При этом срок эксплуатации основного средства предыдущими собственниками должен быть подтвержден документально.

В приложении № 1 приведены товарная накладная, акт, инвентарная карточка объекта основных средств, акт о преме-передачи объекта основных средств.

 

2.2. Учет материально  – производственных запасов.

 

В Тюменском Филиале складов с материально – производственными запасами не имеет. Касательно АЗС – то заключен договор с сетью Авто Заправочных Станций Н-1, расчет ведется безналичным путем. Водителям выданы заправочные карты.

Плательщиками НДС не являются.

Договор, путевой лист, товарная накладная приведены в приложении № 2.

 

2.3. Учет Бланков  Строгой Отчетности.

 

Бланки строгой отчетности (далее БСО) – типовые бланки страховых полисов по добровольным видам страхования, бланки страховых полисов обязательного страхования (в т.ч. БСО ОСАГО – бланки обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

БСО поступает в Тюменский филиал из Головного Офиса (далее ГО) по требование куратора БСО.

Куратор бланков - материально – ответственное лицо – сотрудник, ответственный за получение, хранение и выдачу бланков получателям, осуществляющий учет БСО в Филиале.

Функции куратора бланков

• Своевременно подавать заявку на получение БСО в ГО.
• Выдавать БСО сотрудникам в установленные сроки на основании требования, утвержденного директором.
• Контролировать полноту внесения информации о полученных БСО в программе «АИС».
• Принимать участие в плановой и внеплановой инвентаризации БСО.
• Своевременно списывать испорченные и недействительные БСО и сдавать в СК.
• Своевременно информировать Директора, Заместителя директора по продажам страховых продуктов и начальника операционного отдела об утрате БСО как у сотрудников так и не складе.

 

Выдача БСО агентам и сотрудникам филиала производиться по требованию, после чего готовиться запрошенное количество БСО и составляются акт приема - передачи, журнал и требование накладная.

Куратор БСО ежемесячно составляет для отчета в ГО отчет об использовании БСО и направляет его в Москву вместе с испорченными БСО.

Данные документы приведены в приложении.

 

2.4. Учет затрат  на производство и издержек  обращения

 

Для учета затрат на производство продукции (работ, услуг) используются следующие активные счета: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов» и пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Счета 20 и 23 — калькуляционные, на них исчисляется фактическая себестоимость продукции (работ, услуг) основного и вспомогательного производств.

В течение месяца прямые, элементные затраты учитываются на основании первичных документов в себестоимости конкретных видов продукции (работ, услуг).

Косвенные, комплексные расходы включаются в себестоимость продукции по-разному, в зависимости от характера и периода времени, к которому они относятся.

В частности, расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущему времени (например, арендная плата, оплаченная вперед), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются с него ежемесячно в доле, относящейся к отчетному периоду (месяцу).

Предприятие может создавать различные резервы, относящиеся на себестоимость продукции (работ, услуг). Например, резерв на оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств и т.п. Ежемесячные отчисления в эти фонды учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Часть косвенных расходов, возникающих ежемесячно, учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

На счете 25 учитываются расходы по обслуживанию основного (вспомогательного) производства. К ним относятся:

• расходы по эксплуатации машин и оборудования (заработная плата вспомогательного персонала, отчисления на социальное страхование с их заработной платы, стоимость электроэнергии, смазочных материалов и т.п.);
• износ основных средств производственного назначения;
• затраты на ремонт основных средств;
• расходы по управлению (заработная плата персонала, обслуживающего производство с отчислениями на социальное страхование);
• хозяйственные расходы (отопление, освещение, содержание помещений, арендная плата за производственные основные средства) и др.

На счете 26 учитываются расходы по обслуживанию и управлению предприятием. К ним относятся:

• административно-управленческие расходы (оплата труда с отчислениями работников управления, командировочные, канцелярские, почтовые расходы и т.п.),
• общехозяйственные расходы (износ и ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, оплата труда общехозяйственного персонала с отчислениями и т.д.),
• сборы и отчисления (налоги),
• непроизводительные расходы (потери от простоев по внешним причинам, недостачи и порчи материальных ценностей на складах) и другие.