Отчет по практике в ОСАО «Ингосстрах»

 

УЧЕТ ВЫДАННЫХ АВАНСОВ

Если в счет предстоящей поставки перечисляется поставщику аванс, то для его учета на счете 60 открывается субсчет «аванс выданный». При этом в бухучете отражается проводка Д60 субсчет «Аванс выданный» К50.

После того, как поставщик или подрядчик поставит материальные ценности или окажет услуги, за которые был перечислен аванс, производится зачет аванса проводкой Д60 К60 субсчет «Аванс выданный».

Для наглядности выделим проводки при учете выданных авансов в отдельную табличку: 

 

Дебет	Кредит	Название операции
60.«Аванс выданный»	51	Перечислен аванс поставщику
41 (10, 08)	60	Получены и оприходованы материальные ценности от поставщика, учтены оказанные услуги
20 (44)
60	60 «аванс выданный»	Зачет аванса

 

 

2.10. Учет расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами

 

К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты, не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам по некоторым видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам за искажение отражения и исчислений налогов и др.

Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым.

Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.

По данному признаку различают источники возмещения налогов:

·         относимые на счета продажи (90 «Продажи») - налог на добавленную стоимость, акцизы;

·         включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») - налог с продаж; земельный налог; налог на игорный бизнес;

·         уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 «Прочие доходы и расходы») - налог на имущество; налог на рекламу;

·         уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 «Прибыли и убытки») - налог на прибыль; налог в виде дивидендов, процентов (у источников выплат); сбор за право торговли и т. д.

Таким образом, начисление налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы и установленных законами процентных ставок, отражается в системе счетов бухгалтерского учета:

Д-т 08    «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 68    «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление этих платежей в бюджет показывается по:

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51    « Расчетные счета ».

Организации, согласно законодательству, производят платежи и во внебюджетные фонды: Фонды социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации. С 01 января 2001 г. платежи в эти фонды заменены единым социальным налогом (взносом).

В бухгалтерском учете для регистрации и обобщения расчетов с внебюджетными фондами используют счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В дорожные фонды уплачивается (на момент написания учебника 1%) налог на пользователей автомобильных дорог. Уплачивают этот налог все юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом налогообложения является выручка от продажи продукции (работ, услуг) или сумм разницы между продажной и покупной ценами товаров. Ставка налога устанавливается законодательно. Платежи по налогу на пользователей автодорог включаются в состав расходов. Начисление налоговой задолженности оформляется проводкой:

Д-т 20   «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 68    « Расчеты по налогам и сборам ».

При уплате этого налога делается следующая запись (на основании сданных в банк платежных поручений и выписок с расчетного счета):

Д-т 68    «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51    « Расчетные счета».

Как уже отмечалось, к внебюджетным относятся и социальные фонды. Для учета расчетов по социальному налогу используется синтетический счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к этому счету могут открываться отдельные субсчета.

Средства социальных фондов формируются за счет отчислений организаций на эти цели, включаемые в затраты производства (издержки обращения), и личных взносов работников.

Отчисления в вышеупомянутые социальные фонды организации производят с сумм начисленной оплаты труда. Размеры отчислений в каждый фонд устанавливаются федеральными законами.

Суммы отчислений на пенсионное обеспечение организации перечисляют в Пенсионный фонд РФ. Средства Пенсионного фонда используются для выплаты пенсий, пособий на детей и др.

Средства на обязательное медицинское страхование перечисляются в соответствующие фонды и идут на оплату лечебных услуг, оказываемых медицинскими учреждениями работникам организации. Начисление сумм отчислений в социальные фонды отражается одновременно с включением их в затраты (издержки) с отнесением на те счета, на которые были отнесены суммы оплаты труда:

Д-т 20  «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Средства на социальное страхование направляются в распоряжение органов социального страхования. Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторное лечение и обслуживание и др. Размер пособия по временной нетрудоспособности (по больничным листам) определяется, исходя из среднего заработка работника. Начисление таких пособий отражается на счетах следующей записью:

Д-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Оставшуюся часть сумм отчислений перечисляют органам социального страхования и в другие внебюджетные социальные фонды;

Д-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 51    «Расчетные счета».

Отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят не только с сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции (оказанием услуг, выполнением работ), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунально-го хозяйства, детских садов, медсанчасти и пр.). Отчисления на оплату труда указанных работников относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами расходов на содержание этих объектов, о чем делается запись:

Д-т 29    «Обслуживающие производства и хозяйства»

К-т 69    «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В конце месяца затраты, учтенные на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются за счет имеющихся источников финансирования или за счет фондов потребления, или за счет нераспределенной прибыли, или за счет целевых поступлений.  

 

2.11.Учет финансовых результатов

 

Конечный финансовый результат деятельности организации за год, то есть чистая прибыль или чистый убыток, складывается из результатов по:

1)      обычным видам деятельности,

2)      прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. 

Для выявления годового финансового результата используется активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту счета 99 учитывается прибыль, а по дебету – убыток.

Для учета информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности организации используется активно-пассивный счет 90 «Продажи». 

Для учета информации о прочих доходах и расходах используется активно-пассивный счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг)	62	90/1
Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг) населению	50	90/1
Списана себестоимость реализованной продукции	90/2	43
Списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг основного производства	90/2	20
Списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг вспомогательных производств	90/2	23
Списана себестоимость работ или услуг обслуживающих производств и хозяйств	90/2	29
Списано отклонение фактической себестоимости реализованной продукции от ее нормативной величины (при использовании счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»	90/2	40
Списана учетная стоимость реализованных товаров	90/2	41
Сторнирована торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам (при учете по продажным ценам)	90/2	42
Списана стоимость товаров отгруженных	90/2	45
Списана расходы на продажу	90/2	44
Начислен НДС с объема реализации	90/3	68
Начислен акциз	90/4	68
Списана часть доходов будущих периодов	98	90/1
Отражена прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	90/9	99
Отражен убыток от реализации продукции (работ, услуг)	99	90/9
Использование прибыли
Отражена сумма прибыли отчетного года	99	84
Отражена сумма убытка отчетного года	84	99
Сумма прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов	84	75,7
Сумма прибыли отчетного года направлена на образование резервного капитала	84	82
Сумма убытка отчетного года погашается за счет резервного капитала	82	84
Сумма убытка отчетного года погашается за счет целевых взносов участников	75	84

 

 

 

 

2.12. Порядок формирования и учет собственного капитала

 

Счет 80 "Уставный капитал" предназначен отражения информации о формировании и изменении уставного капитала организации. Формирование уставного капитала начинается с момента государственной регистрации устава и иных учредительных документов организации, а его величина в денежном выражении является очень важной характеристикой учреждаемого хозяйственного субъекта. Фактически, величина уставного капитала определяет совокупный размер обязательств, обеспечение которых предприятие может гарантировать собственными ресурсами. В состав уставного капитала могут включаться денежные средства, имущество, объекты интеллектуальной собственности, лицензии, права на использование объектов имущественного права и пр. Минимально допустимый размер уставного капитала устанавливается законодательством, в зависимости от организационно - правовой формы учреждаемого субъекта.

Записи по кредиту счета 80 "Уставной капитал" осуществляются на основании документов государственной регистрации учредительных документов в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Аналитический учет организуется таким образом, чтобы иметь возможность отобразить образующуюся задолженность по вкладу в уставной капитал и ее погашение раздельно для каждого учредителя (участника). Оприходование взносов учредителей (участников) оформляется проводками по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом, на котором будет впоследствии учитываться вносимый актив.

 

Д	К	Содержание хозяйственной операции
80	1	Учтена стоимость основного средства, переданного учредителю при выходе его из участников общества.
80	20	Учтена стоимость незавершенного производства, переданная участнику простого товарищества при выходе из товарищества.
80	51	Перечислены участнику простого товарищества безналичные средства в связи с прекращением действия договора о совместной деятельности
80	81	Учтена сумма аннулированных акций, выкупленных у акционеров общества
20, 23, 25, 26, 29, 44	96	Создан резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждения за выслугу лет работникам:
		- основного производства,
		- вспомогательных производств,
		- занятым, обслуживанием  производства,
		- общехозяйственного и  управленческого персонала,
		- обслуживающих производ
96	23	Списаны за счет резерва на ремонт расходы вспомогательных ремонтных производств.
96	70	Начислены за счет резерва оплата отпусков, вознаграждения за выслугу лет.
96	69	Начислен за счет резерва единый социальный налог (взнос).
96	91-1	Неиспользованные резервы отнесены на доходы организации.