Отчет по практике в ресторане «Italiano»

При этом, уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объектов обложения за данный налоговый период. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в  общей совместной собственности, может  являться один из собственников данного  объекта налогообложения по согласованию между ними.

 

Акцизы

Плательщиками акцизов  являются физические и юридические  лица, которые производят подакцизные  товары или осуществляют подакцизные  виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные  товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

 
Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, пиво  с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 поцентов, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами: реализация и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров, взнос в уставный капитал,  использование подакцизных товаров при натуральной оплате, отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд, оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров, порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок.

Ставки акцизов  устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

Ставки акцизов  на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей  статьи либо в зависимости от объемного  содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего  использования спирта и виноматериала.

На спирт и  виноматериал, реализуемые для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой  ставки, устанавливаемой на спирт  и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.

 

Исчисление суммы  акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе согласно ст. 280 НК РК  

 

Акциз на подакцизные   товары   подлежит   перечислению  в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

По подакцизным  товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику  или лицу, указанному заказчиком.

При передаче сырой  нефти, газового конденсата, добытых  на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз  уплачивается в день их передачи.

Акциз на   подакцизные   товары, установленные   в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

По окончании  каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые  органы по месту своей регистрации  декларацию по акцизу не позднее 15 числа  второго месяца, следующего за налоговым  периодом. 

 

 

 

Источник: Налоговый  Кодекс РК по состоянию на 01.01.2012г. Раздел 9.

Анализ товарооборота ресторана за 2010 - 2012 гг. представлены в табл. 2

Таблица 2

Анализ показателей хозяйственной  деятельности ресторана «Italiano» за 2010-2012г.

Показатели	2010 г.	2012 г.	2012 к 2011 гг.
Товарооборот - всего	3592136	3752300	104,46
В т.ч. оборот по продукции собственного производства, руб.	718427,2	863029	120,13
% к товарообороту	20	23	-
Оборот по покупным товарам, тг.	2873709	2889271	100,54
% к товарообороту	80	77	-
Валовый доход, тг.	1890016	1990000	105,3
% к товарообороту	52,6	53,0	100,8
Издержки производства и обращения, тг.	1702120	1762300	103,5
% к товарообороту	47,4	47,0	99,1

Как видно из таблицы 2, товарооборот ресторана за 2012 г. увеличился по сравнению с 2011 г. на 4,46 %. Валовый доход за 2011 г. составил 1990000, 0 тг. , что больше 2011 г. на 5,3 %.

Издержки производства также возросли в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 3,5%.

Основными статьями издержек обращения в ресторане «Italiano» являются:

расходы на выплату заработной платы;

СН;

инкассация торговой выручки;

закупка продуктов и спиртоводочной продукции;

аренда помещений;

содержание помещений;

амортизационные расходы;

вневедомственная охрана;

электроэнергия;

расходы на рекламу;

текущий ремонт;

прочие.

Для профессиональной проверки ресторан ежегодно привлекает аудитора, который подтверждает правильность годовой финансовой отчетности организации.

Таблица 3

Общий анализ структуры баланса ресторана «Italiano»

Наименования статей	2010 г. тг.	2011 г. тг.	2012 г. тг.	Прирост 2011 к 2010 гг., %	Прирост 2012 к 2011 гг., %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1711100	1711708	1101042	-	-35,7%
ИТОГО внеоборотные активы	1711100	1711708	1101042	-	-35,7%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	6050	6364	6300	5,2%	-2%
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	1150	1315	1300	14,3%	-1%
расходы будущих периодов	4900	5049	5000	3,0%	-1%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	11002300	13650529	5218161	24,0%	-61,8%
Денежные средства	852310	157356	5102	-82%	-96,8%
ИТОГО оборотные активы	19585900	13814249	5223263	-29,5%	-62,2%
БАЛАНС	36696900	15525957	6324305	-56%	-59,3%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	100033	100033	100033	0	0
Добавочный капитал	9815	9815	9815	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	712530	773490	754123	8,5%	-2,5%
ИТОГО собственный капитал	822378	883338	863971	7,4%	-2,2%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	6321000	9704164	875000	53,5%	-91,0%
ИТОГО долгосрочные обязательства	6321000	9704164	875000	53,5	-91,0%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1230560	1493924	1460137	21,4%	-2,3%
Кредиторская задолженность:	3120452	3444529	3125197	10,4%	-9,3%
в том числе
поставщики и подрядчики	2031020	2430827	1675789	19,6%	-31,1%
задолженность перед персоналом организации	352100	410803	364190	16,7%	-11,3%
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	85320	101276	90802	18,7%	-10,3%
задолженность по налогам  и сборам	82100	143225	490170	74,5%	+ 242,2%
прочие кредиторы	658616	358398	504246	-45%	+ 40,7%
ИТОГО краткосрочные обязательства	4351012	4938453	4585334	13,5%	-7,2%
БАЛАНС	36696900	15525955	6324305	-56%	-59,3%

Из таблицы 3 видим, что:

- балансовая стоимость  имущества снижается на протяжении трех лет. В 2011 г. снижение произошло на 56 %, в 2012 г. на 59,3%. На конец 2012 г. общая балансовая стоимость имущества составляет 6 324 305 тг. За анализируемый период величина суммарных активов баланса уменьшилась на 9 201 652 тг. Это может свидетельствовать о сокращении масштабов деятельности;

- в структуре активов  произошло изменение за счет  сокращения суммы внеоборотных активов на 610 666 тг. (-35,7%) на конец 2012 г. и сокращения суммы оборотных активов на 8 590 986 тг. (-62,2%) в 2012 г.

С финансовой точки зрения это свидетельствует о сокращении маневренности.

Таблица 4

Общий анализ отчета о прибылях и убытках ресторана «Italiano»

Наименования статей	2010 г. тг.	2011 г. тг.	2012г. тг.	Темп роста 2011 к 2010 гг., %	Темп роста 2012 к 2011 гг., %
Выpучка от продажи товаров, пpодукции, работ, услуг	3024500	3592136	3752300	118,7	104,5
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	1523400	1702120	1762300	111,7	103,5
Валовая прибыль	1501100	1890016	1990000	125,9	105,3
Управленческие расходы	120300	150200	142100	124,8	94,6
Прибыль (убыток) от продаж	1380800	1739816	1847900	126,0	106,2
Прочие доходы	302100	230156	230156	-76,2	100,0
Прочие расходы	95320	105200	105200	110,4	100,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	1587580	1864772	1972856	117,46	105,8
Текущий налог на прибыль	25300	26300	26301	103,9	100,0
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	1562280	1838472	1946555	117,7	105,9

За анализируемый период объема оказываемых услуг возрастал с каждым годом и на конец 2012 г. составил 3 7532 300 тг. За анализируемый период выручка компании возросла на 18,7 % в 2011 г. и на 4,5 % в 2012 г. Доля себестоимости в общем объеме выручки на конец 2012 г. составляет 1 762 300 тг. в абсолютном выражении. Себестоимость возросла на 11,7 % в 2011 г. и на 3,5 % в 2012 г., это связано с ростом заработной платы персонала.

Превышение темпа роста  выручки над темпом роста себестоимости  свидетельствует об эффективной  финансовой деятельности.

Затраты на ФОТ в 2010 г. составили 982 300 тг., в 2011 - 992 310 тг., в 2012 г. - 1 265 500 тг.

Анализ ликвидности и  финансовой устойчивости предприятия

Таблица 5

Анализ ликвидности ресторана «Italiano» за 2010-2012г.

Наименования показателей	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Коэффициент общей ликвидности (CR)	3,0	2,80	1,14
Коэффициент среднесрочной  ликвидности (QR)	0,44	2,80	1,14
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,19	0,03	0,00
Чистый оборотный капитал, NWC	8875796	8875796	637929
Изменение коэффициента общей  ликвидности	-	-	-0,79
Влияние изменения инвестированного капитала	-	-	-0,84
Среднедневные платежи	152340	183795	125271
Текущие затраты	56320200	66150952	45097707
Налоговые выплаты	25300	26300	26301

Наличие и увеличение чистого  оборотного капитала является главным  условием обеспечения ликвидности  и финансовой устойчивости компании. Величина чистого оборотного капитала показывает, какая часть оборотных  активов финансируется за счет инвестированного капитала - собственный капитал и  долгосрочных обязательств.

Основные причины сокращения величины чистого оборотного капитала: убыточность деятельности, и как  следствие, сокращение собственного капитала

Анализ коэффициентов  ликвидности

Коэффициент общей ликвидности  характеризует потенциальную способность  компании выполнять краткосрочные  обязательства за счет всех текущих активов. На 2012 г. величина коэффициента общей ликвидности составляет 1,139. С точки зрения рекомендуемой величины коэффициента общей ликвидности (>2), данное значение является неудовлетворительным и характеризует способность компании выполнять краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов, как низкую. В течение анализируемого периода величина коэффициента общей ликвидности уменьшилась на 59,3% (-29,6%в год).

Для оценки фактической величины коэффициента на предмет достаточности  по каждому отчетному периоду  определено необходимое значение коэффициента общей ликвидности. Достаточный  уровень коэффициента общей ликвидности  на конец анализа составляет 1,00. На конец анализируемого периода  фактическая величина коэффициента превышает необходимую величину. Это положительно характеризует  ситуацию, когда финансирование оборотных  активов происходит за счет собственных  средств и имеет место «запас»  по уровню собственного капитала.